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    资产评估第五章无形资产评估.ppt

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    资产评估第五章无形资产评估.ppt

    第五章 无形资产评估,重点分析,本章的重点是影响无形资产评估的因素、无形资产评估收益法、专利权的评估、商标权的评估、商誉的评估。,第一节 无形资产评估的特点,一、无形资产及其分类,(一)无形资产 无形资产是指特定主体所控制的,不具有实物形态。对生产经营长期发挥作用且能带来经济利益的资源。,无形资产的特点:,无形资产具有流动性,没有物质实体,不能单独获得收益,无形资产1.有效期较长。2.权力只是无形资产一部分。3.它必须附着于有形资产,只有认识到无形资产的特点,才有利于我们进一步评估。,(二)无形资产的分类,1.企业自创2.外购的无形资产,1.法定无形资产2.收益性无形资产,1.可确指无形资产2.不可确指无形资产,按有无法律保护,按可辨识程度,按取得无形资产的渠道,二、影响无形资产评估价值的因素,内在因素,外部因素,成本,机会成本,效益因素,使用期限,技术成熟程度,更新换代情况,供求,同行业价格水平,转让内容,第二节 无形资产评估的程序与方法,一、无形资产评估的程序,第一步,第二步,第三步,鉴定无形资产-是否存在-确定种类-确定期限,确定评估方法,搜集相关资料,第四步,整理和报告,做出评估结论,明确评估目的,二、无形资产评估的收益法,无形资产转让和投资价格的评估,是指以无形资产作为投资手段或确认的转让对象所进行的评估,或者说,是将无形资产作为获利能力进行的评估。,(一)无形资产功能性及其评估应考虑的因素,4、替代性,2、共益性,1、附着性,3、积累性,(二)无形资产评估中收益法的应用,最低收费额,(三)无形资产收益额的确定,收益额销售收入销售收入分成率(1所得税率)收益额销售利润销售利润分成率(1所得税率)在资产转让实务上,一般是确定一定的销售收入分成率,俗称“抽头”。,(四)无形资产评估中折现率的确定,折现率一般包括无风险利率、风险报酬率和通货膨胀率。折现率的口径应与无形资产评估中采用的收益额的口径保持一致。,三、无形资产评估的成本法,(一)无形资产成本特性1、不完整性。2、弱对应性。3、虚拟性。,(二)无形资产评估中成本法的应用,1、自创无形资产重置成本的估算(1)财务核算法。无形资产重置成本(物质资料实际耗费量现行价格)(实耗工时现行费用标准)(2)市价调整法。,2、外购无形资产重置成本的估算,(1)市价类比法。(2)物价指数法。,3、无形资产成新率的估算,无形资产的损耗(贬值)表现为功能性损耗(贬值)和经济性损耗(贬值)。(1)专家鉴定法。(2)剩余经济寿命预测法。,第三节 专利权的评估,一、专利权的特点及评估目的,(一)专利权的特点 专利权一般包括发明专利、实用新型和外观设计。1、独占性。2、地域性。3、时间性。4、可转让性。,(二)专利权评估目的,专利权转让形式很多,但总的来说可以分为全权转让(所有权转让)和使用权转让。评估时要注意:1、使用期限。2、地域范围。3、时间期限。4、法律和仲裁。,二、专利评估程序,评估报告、详细说明,专利权详细使用说明产权界定资料专家鉴定材料专利检索,评估方法、收集资料,鉴定专利权存在,技术状况分析收益能力分析市场分析投资可行性分析,详述专利技术成熟度接受方可受度的分析,三、专利权的评估方法,专利权主要采用的评估方法是收益法,特殊情况下也可以采用成本法,一般不用市场法。,(一)收益法,包括专利权的收益额、折现率和获利期限。专利权的收益额是指直接由专利权带来的预期收益。,1、直接测算专利技术超额收益,将专利权划分为收入增长型专利和费用节约型专利。收入增长型专利是指专利权应用于生产经营过程,能够使得生产产品的销售收入大幅度增加。R(P2P1)Q(1T)R(Q2Q1)(PC)(1T),费用节约型的专利,是指专利权的应用,使得生产产品中的成本费用降低,从而形成超额收益。R(C1C2)Q(1T),2、采用利润分成率测算专利技术收益额,即以专利技术投资产生的收益为基础,按一定比例(利润分成率)分成确定专利技术的收益。评估分析和计算过程如下:(1)评估对象和评估目的。(2)专利技术鉴定。(3)评估方法选择。(4)判断确定评估参数。(5)计算评估值。,(二)成本法,1、研制成本,2、交易成本,具体步骤:(1)确定评估对象。(2)技术功能鉴定。(3)评估方法选择。(4)评估参数的估算。(5)计算评估值,做出结论。,直接成本,间接成本,自创专利技术的成本一般由下列因素构成:,第四节 专有技术的评估,一、专有技术的特点,专有技术,又称非专利技术、技术秘密,是指未经公开、未申请专利的知识和技巧。,实用性,新颖性,价值性,保密性,专利技术的特点,二、影响专有技术评估值的因素分析,1、专有技术的使用期限。2、专有技术的预期获利能力。3、分析专有技术的市场情况。4、专有技术的开发成本。,三、专有技术的评估方法,运用成本法对专有技术评估,(二)运用收益法对专有技术评估,1、预测、计算未来收益。2、确定折现率。3、计算确定评估值。,第五节 商标权的评估,一、商标评估对象的确认,(一)商标及其分类 商标是商品的标记,是商品生产者或经营者为了把自己的商品与他人的同类商品区别开来,在商品上使用的一种特殊标记。按商标是否具有法律保护的专用权,可以分为注册商标和未注册商标。,注册商标,非注册商标,(二)商标权及其特点,商标权是以申请注册的时间先后为审批依据,而不以使用时间先后为审批依据。商标权的价值是由商标所带来的效益决定的。,二、商标权评估的程序,明确评估目的,向委托方收集资料,市场调研和分析,计算分析,得出结论,确定方法,搜集指标,商标权作价入股商标权许可使用商标权转让等,委托方概况商标概况商标产品情况广告宣传等,市场占有率同行业情况等,收益法较多不排除其他方法,计算分析得出结论撰写报告,三、商标权评估方法,(一)商标权转让的评估(二)商标权许可价值评估,第六节 商誉的评估,一、商誉及其特点,商誉不能离开企业而单独存在,商誉是多项因素作用形成的结果,商誉本身不是单独能产生收益的无形资产,是超过可确指的各单项资产价值之和的价值,商誉是企业长期积累起来的一项价值。,商誉(Goodwill)是能使企业中的人、财、物等因素在经济活动中相互作用,形成一种“最佳状态”的客观存在。,二、商誉评估的方法,(一)割差法 商誉的评估值企业整体资产评估值企业的各单项资产评估价值之和(含可确指无形资产)商誉的评估值可能是正值,也可能是负值。当商誉为负值时,是负商誉。,(二)超额收益法,可分为超额收益资本化价格法和超额收益折现法两种具体方法。1、超额收益资本化价格法。2、超额收益折现法。逐年收益折现相加求和。,商誉如鼎,三、商誉评估需要委托者提供的资料,需要委托者提供的资料,委托方概况企业生产经营概况企业员工人数、组成、文化素质与管理水平,委托方前5年的资产负债表与损益表委托方经营发展战略,未来若干年(510年)财务预测营业外收入及支出的项目及其变化趋势,委托方所在行业竞争情况国内同行业平均收益率,四、商誉评估需要注意的几个问题,Growth,Start,Jump,商誉评估必须坚持预期原则 不是所有企业中都有商誉 商誉评估是在产权变动或经营主体变动时进行的,是否入账、如何入账需进一步研究 商誉是整个无形资产可确指无形资产 商誉与商标是有区别的,商誉是由众多因素共同作用形成 与企业负债与否、负债规模大小无直接关系 评估值高低与商誉投入的费用无直接联系,

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