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财经法规与会计职业道德 上海宏途讲述,1.会计机构的设置2.代理记账3.会计从业资格4.会计专业职务与会计专业技术资格5.会计工作岗位设置6.会计人员的工作交接,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 会计法第三十六条对各单位是否设置会计机构和如何设置会计机构，提出了三个层次的原则规定。,第五节 会计机构和会计人员,一是单独设置会计机构。这是对会计机构设置的第一层次的要求。二是不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，这是对会计机构设置的第二层次的要求。三是不具备会计机构设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,第五节 会计机构和会计人员,一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素（总原则：根据会计业务需要）：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。,第五节 会计机构和会计人员,根据上述要求，一般来说，大、中型企业和具有一定规模的行政事业单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织，应单独设置会计机构，以使及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。对于不具备单独设置会计机构的单位，如财务收支数额不大、会计业务比较简单的企业、机关、团体、事业单位等，可以在有关机构中配备专职会计人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于（）A单位规模的大小；B经济业务和财务收支的繁简；C经营管理的要求。D.财政部门的规定【答案】：ABC,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】会计法规定各单位应当根据()的需要，设置会计机构或者在会计机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A单位业务收入 B会计业务需要C单位固定资产数量 D财政部门规定【答案】：B,第五节 会计机构和会计人员,（二）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格 根据会计法的规定，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计法第三十八条第二款规定：“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”。,第五节 会计机构和会计人员,说明：会计机构负责人（会计主管人员）的概念 会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。在设置会计机构的情况下，该负责人为会计机构负责人；在有关机构中设置会计人员的情况下，被指定为会计主管人员的人就是负责人（不同于主管会计或者主办会计）。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】会计法中，会计机构负责人指（）A.董事长 B.总经理C.会计机构中具体负责会计工作的中层领导 D.未设置机构的单位在会计人员中指定的会计主管【答案】：C,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】担任单位会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备()A会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作3年以上经历B助理会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作3年以上经历C助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历 D会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历【答案】：D,第五节 会计机构和会计人员,（三）会计人员回避制度 回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。会计基础工作规范对会计人员回避问题作出了规定，即：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度”，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,第五节 会计机构和会计人员,（说明：直系亲属包括夫妻关系、直系血亲、三代以内的旁系血亲以及近姻亲关系。直系血亲是具有直接关系的亲属.即生育自己和自己所生育的上下各代亲属.父方母方都包括在内；三代以内旁系血亲是在血缘上和自己同出于三代以内的亲属。这里的三代是从自己开始计算为一代的三代。）,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】根据会计工作基础规范的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的()。A会计机构负责人 B会计主管人员 C会计 D出纳【答案】：AB,第五节 会计机构和会计人员,二、代理记账（一）代理记账的业务范围 根据代理记账管理办法第十二条的规定，代理记账机构可以接受委托人的委托，负责办理委托人的下列业务：1根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；,第五节 会计机构和会计人员,二、代理记账（一）代理记账的业务范围 2对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供；3向税务机关提供税务资料；4委托人委托的其他会计业务。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】代理记账的业务范围包括()。A根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算B对外提供财务会计报告C定期向税务机关提供税务资料D承办委托人委托的其他会计业务【答案】：ABCD,第五节 会计机构和会计人员,（二）委托代理记账的委托人的义务 根据代理记账管理办法第十四条的规定，委托人委托代理记账机构代理记账的，应当履行以下义务：1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；,第五节 会计机构和会计人员,（二）委托代理记账的委托人的义务 3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。,第五节 会计机构和会计人员,（三）代理记账机构及其从业人员的义务 根据代理记账管理办法第十五条的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：1按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定：2对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务；,第五节 会计机构和会计人员,（三）代理记账机构及其从业人员的义务 3对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；4对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,第五节 会计机构和会计人员,（四）法律责任 根据代理记账管理办法第十七条的规定，委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任（不改变单位负责人对会计资料真实、完整应当承担的责任）。代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。,第五节 会计机构和会计人员,（四）法律责任 根据代理记账管理办法第二十三条的规定，代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据中华人民共和国会计法及相关法规的规定处理。,第五节 会计机构和会计人员,1.代理记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。,第五节 会计机构和会计人员,2.对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告（涉及会计市场的准入管理）。3.县级以上人民政府财政部门及其工作人员在实施行政管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,第五节 会计机构和会计人员,三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围 会计从业资格管理办法规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织等一切实行独立核算、办理会计事务的社会组织和经济组织中从事下列会计工作的人员(包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员)，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。,第五节 会计机构和会计人员,具体包括：1会计机构负责人(会计主管人员)；2出纳；3稽核；4资本、资金核算；5收入、支出、债权债务核算；,第五节 会计机构和会计人员,6工资、成本费用、财务成果核算；7财产物资的收发、增减核算；8总账；9财务会计报告编制；10会计机构内会计档案管理。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】根据会计法的规定，从事会计工作的人员，应当具备从业资格种条件，才能上岗工作，即必须具备的基本任职资格是()。A取得会计从业资格证书B具有初级会计专业技术资格C具有中专以上会计专业学历D取得注册会计师资格证书【答案】：A,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】以下人员中，必须取得会计从业资格证书的是（）A出纳 B.总账登记 C.收银员 D.财产保管人员【答案】：AB,第五节 会计机构和会计人员,（二）会计从业资格的取得 1会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格的考试大纲由财政部统一制定并公布。考试科目为：财经法规与会计职业道德；会计基础；初级会计电算化。,第五节 会计机构和会计人员,会计从业资格考试不实行国家统一考试。根据会计从业资格管理办法第十条的规定，会计从业资格考试工作由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部，按照规定的管理范围负责组织实施。,第五节 会计机构和会计人员,2会计从业资格报名条件。报名条件（没有学历和工作年限限制）：（1）遵守会计和财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基本知识和技能。会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10 日内向申请人颁发会计从业资格证书。,第五节 会计机构和会计人员,12种违法行为，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五年内(含五年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书：（1）不依法设置会计账簿；（2）私设会计账簿；（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定；,第五节 会计机构和会计人员,（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定；（5）随意变更会计处理方法；（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致；（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币,第五节 会计机构和会计人员,（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失；（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况；（10）任用会计人员不符合本法规定；,第五节 会计机构和会计人员,（11）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告；（12）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目不包括()。A财经法规与会计职业道德 B经济法基础C初级会计电算化 D会计基础【答案】：B【解析】：B属于初级需要考试的内容。,第五节 会计机构和会计人员,3会计从业资格部分考试科目免试条件。会计从业资格管理办法第十条规定，申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专，下同)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起两年内(含两年)，免试会计基础、初级会计电算化。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。,第五节 会计机构和会计人员,（三）会计从业资格证书管理（单选、判断常考）会计从业资格管理办法第十九条规定：“会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效”。对于会计从业资格证书的管理，会计从业资格管理办法明确提出了上岗注册登记、离岗备案、调转登记等方面有关规定和要求。,第五节 会计机构和会计人员,1上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向颁发会计从业资格证书的会计从业资格管理机构办理注册登记。,第五节 会计机构和会计人员,2离岗备案。持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过六个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。,第五节 会计机构和会计人员,3调转登记。持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记；持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90 日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】持证人员在同一会计从业资格证管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起的一定期限内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。该期限为()。A15日 B90日 C20 日 D60日【答案】：B,第五节 会计机构和会计人员,（四）会计人员继续教育 1会计人员继续教育的对象和特点。(1)概念。会计人员继续教育，是指对取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训活动，不断提高和保持其专业胜任能力和职业道德水平。,第五节 会计机构和会计人员,（四）会计人员继续教育（2）对象：持有会计从业资格证书人员，包括从事会计工作并已取得会计从业资格的会计人员和取得会计从业资格但不在会计岗位的其他人员。（3）特点：针对性；适应性；灵活性（多选题）,第五节 会计机构和会计人员,（四）会计人员继续教育 2会计人员继续教育的内容。主要包括：会计理论、财策法规、业务知识、技能训练和会计职业道德等。3会计人员继续教育的形式和学时要求。形式：以接受培训为主，在职自学是重要补充。学时要求：持证人员每年接受培训(面授)的时间累计不得少于24小时。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】会计人员应当接受继续教育，持证人每年接受培训（面授）的时间累计不得少于()。A24小时 B72小时C30小时 D48小时【答案】：A,第五节 会计机构和会计人员,四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。,第五节 会计机构和会计人员,【例题简答题】根据会计专业职务试行条例的规定，我国会计专业职务为分哪几级？【答案】：会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。A.总会计师 B.高级会计师C.会计师 D.助理会计师和会计员【答案】：BCD,第五节 会计机构和会计人员,（二）会计专业技术资格1.初、中、高级会计专业技术资格考试级别、科目会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。,第五节 会计机构和会计人员,（二）会计专业技术资格初级资格考试科目包括：初级会计实务和经济法基础；一年内一次通过中级资格考试科目包括：中级会计实务、财务管理和经济法。两年为一个周期，单科成绩滚动计算高级考试科目为：高级会计实务，成绩合格证在全国范围内3年有效。,第五节 会计机构和会计人员,（二）会计专业技术资格 2.初、中、高级会计专业技术资格考试报名条件了解助理要求高中以上学历中级大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年 3.高级会计师资格考评结合的规定了解,第五节 会计机构和会计人员,（三）会计专业技术资格证书的管理 通过会计专业技术资格考试合格者，由省级人事部门颁发由人事部、财政部统一印制的会计专业技术资格证书。该证书在全国范围内有效。对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或 者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，两年内不得再参加会计专业技术资格考试。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】通过会计专业技术资格考试合格者，颁发会计专业技术资格证书的是()。A人事部 B财政部C省级人事部门 D省级财政部门【答案】：C【解析】：省级人事部门颁发，财政部和人事部统一印制。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，()内不得再参加会计专业技术资格考试。A2年 B3年 C5年 D4年【答案】：A【解析】：注意不同于会计从业资格证的吊销,第五节 会计机构和会计人员,（四）会计专业技术职务的评聘 对于已取得中级会计资格并符合国家有关规定的会计人员，可聘任会计师职务；对于已取得初级会计资格的人员，如具备大专毕业且担任会计员职务满两年，或中专毕业担任会计员职务满四年，或者不具备规定学历的，担任会计员职务满五年并符合国家有关规定的，可聘任助理会计师职务。不符合以上条件的人员，可聘任会计员职务。,第五节 会计机构和会计人员,五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则 设置会计工作岗位的基本原则：1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。各单位会计工作岗位的设置应与其业务活动规模、特点和管理要求相适应。,第五节 会计机构和会计人员,五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则 2符合内部牵制制度的要求。会计基础工作规范第十二条规定：“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗（在小型企业）或者一岗多人（在大型企业）。遵循“不相容职务相分离原则”：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作”。（记账人员与审批、经办、财物保管人员的职责应分离）,第五节 会计机构和会计人员,五、会计工作岗位设置（一）设置会计工作岗位的基本原则 3对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。4要建立岗位责任制。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】出纳人员可以兼任的工作是()。A稽核B会计档案保管C现金和银行存款日记账的登记D收入、支出、费用、债权债务账目的登记【答案】：C,第五节 会计机构和会计人员,五、会计工作岗位设置（二）主要会计工作岗位 1、会计工作岗位的划分：根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位一般分为：,第五节 会计机构和会计人员,总会计师(或行使总会计师职权)岗位；会计机构负责人(会计主管人员)岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】下列各项中，属于会计岗位的有（）A工资核算岗 B.资金核算岗 C.计划管理岗 D.会计档案管理岗【答案】：ABD,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位一般分为()等。A总会计师(或行使总会计师职权)岗位B会计机构负责人(会计主管人员)岗位C出纳岗位D稽核岗位【答案】：ABCD,第五节 会计机构和会计人员,2、不属于会计工作岗位的岗位。（1）对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。（2）档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。（3）医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款(银)员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】根据会计基础工作规范的规定，下列各项中，不属于会计岗位的有()。A药品库房记账员所从事的工作 B单位内部审计工作C商场收款(银)员所从事的工作 D住院处收费员所从事的工作【答案】：ABCD,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】下列各项中，属于会计岗位的有（）A工资核算岗 B.出纳 C.成本核算 D.政府审计【答案】：ABC,第五节 会计机构和会计人员,3、总会计师介绍。总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。,第五节 会计机构和会计人员,3、总会计师介绍。（1）总会计师的设置范围：根据规定，国有大、中型企业(包括国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业，下同)必须设置总会计师。其他单位亦可根据需要设置。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】按规定可以不设置总会计师的单位是()。A国有大型企业 B国有中型企业C行政部门 D国有资产占控股地位的大中型企业【答案】：C,第五节 会计机构和会计人员,（2）总会计师的地位：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人，全面负责财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动，是单位主要行政领导人的参谋和助手。根据规定，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职(如副总会计师)。,第五节 会计机构和会计人员,【例题判断题】为了配合总会计师的工作，设置总会计师的单位，应当设置副总会计师（）【答案】：错误【解析】：设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职(如副总会计师)。,第五节 会计机构和会计人员,（3）总会计师的任职资格：根据规定，担任总会计师应当具备下列条件：重点注意：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】单位总会计师应当具备的条件之一是()。A主管一个单位的财务会计工作不少于3年B主管单位内一个重要方面的财务会计工作不少于2年C主管一个单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年D主管一个单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年【答案】：AC,第五节 会计机构和会计人员,（4）总会计师的职责（了解，主要涉及重大计划和预算的分析）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益：,第五节 会计机构和会计人员,建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；,第五节 会计机构和会计人员,协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策；参与重大合同和经济协议的研究、审查。,第五节 会计机构和会计人员,（5）总会计师的权限主要有以下几项（了解）：对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正；制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理；有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作；,第五节 会计机构和会计人员,主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导干部批准；签署预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表；涉及财务收支的重大业务计划、合同、经济协议等，在单位内部须经总会计师会签；,第五节 会计机构和会计人员,会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。,第五节 会计机构和会计人员,（6）总会计师的任免程序：“总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同”,第五节 会计机构和会计人员,六、会计人员的工作交接 会计人员工作交接，也称会计工作交接，是指会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续的一种工作程序。,第五节 会计机构和会计人员,六、会计人员的工作交接（一）交接的范围 会计法第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（补充特殊：移交人员无法办理，经单位负责人批准，可以委托他人，但是需对移交的会计资料的真实性、完整性承担责任。）,第五节 会计机构和会计人员,（二）交接的程序 具体办理会计工作交接，应按以下程序进行：1做好办理移交手续前的准备工作。（1）对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；,第五节 会计机构和会计人员,（二）交接的程序（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明材料；（4）编制移交清册；（5）会计机构负责人、会计主管人员移交时，还应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员介绍清楚。,第五节 会计机构和会计人员,2移交点收。具体要求是：（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。接管人员发现不一致或者“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理；,第五节 会计机构和会计人员,2移交点收。具体要求是：（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接；（3）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责；,第五节 会计机构和会计人员,2移交点收。具体要求是：（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表并调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对；,第五节 会计机构和会计人员,2移交点收。具体要求是：（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚；（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后方可交接。,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】根据会计法的规定，会计人员调动或者离职时必须与接管人员办理交接手续，下列各项中，正确的做法有()。A已经受理尚未填制会计凭证的经济业务，应注明后移交接替人员B会计资料如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责C移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收D整理应该移交的各项资料，对未了事项向接替人员作出口头说明,第五节 会计机构和会计人员,【答案】：BC【解析】：对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明材料。,第五节 会计机构和会计人员,3专人负责监交（不同于监销）。（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。,第五节 会计机构和会计人员,4交接后的有关事宜。（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明的问题和意见等；,第五节 会计机构和会计人员,4交接后的有关事宜。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；（3）移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。,第五节 会计机构和会计人员,（三）交接人员的责任 移交人对自己经办且已经移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。,第五节 会计机构和会计人员,【例题判断题】会计人员工作交接后，如事后发现问题，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。()【答案】：正确,第五节 会计机构和会计人员,【例题多选题】根据会计法律制度的规定，下列有关办理会计移交手续的表述中，正确的有()。A会计主管人员办理交接手续，由本单位负责人监交B经单位领导人批准，委托他人代办移交的，委托人仍应承担相应责任C因病不能工作的会计人员恢复工作的，也应当与接替人员办理交接手续D单位会计机构负责人晋升为本单位总会计师的，主管会计工作，可不办理交接手续,第五节 会计机构和会计人员,【答案】：ABC【解析】：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（）负责监交。A.其他会计人员B.审计人员C.会计机构负责人D.单位负责人【答案】：C,第五节 会计机构和会计人员,【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A.一般会计人员B.主管会计工作负责人C.单位负责人D.单位负责人指定的人员【答案】：C,第五节 会计机构和会计人员,【例题判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。（）【答案】：错误,第五节 会计机构和会计人员,【例题判断题】移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性负责。（）【答案】：正确,第五节 会计机构和会计人员,【例题综合题】A公司2010年发生以下经济业务和事项：1月，公司会计科原科长张某因退休与新任会计科长李某办理了会计工作交接手续，公司办公室主任负责监交。2月，新任会计科长李某发现原会计科长张某2009年曾经办支付的一笔货款与发票金额不符，遂找张某询问。张某认为，自己已经办理了会计交接手续，会计上的任何事情与本人再没有关系。,第五节 会计机构和会计人员,要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）公司原会计科长张某与新会计科长李某办理会计工作交接是否符合规定？简要说明理由。（2）公司原会计科长张某认为“自己已经办理了会计交接手续，会计上的任何事情与本人再没有关系”的观点是否正确？简要说明理由。,第五节 会计机构和会计人员,【答案】：（1）不符合规定。根据会计法的规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（2）不正确。根据会计法的规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。,第五节 会计机构和会计人员,【例题综合题】2010年X月，甲公司会计王某调动工作，公司决定暂由出纳李某接替王某的会计核算和会计档案保管工作。出纳李某与会计王某自行办理了会计交接手续。,第五节 会计机构和会计人员,2010年XX月，公司内部审计部门在进行审计时发现甲公司2009年个别原始凭证会计资料有涂改迹象，但李某在办理会计工作交接时未发现。公司审计人员在询问已调离的原会计王某时，王某说“自己已经办理了会计交接手续，不再承担任何责任。”要求：指出上述资料中不符合会计法律制度之处，简要说明理由。甲公司原会计王某观点是否正确，简要说明理由（10）,第五节 会计机构和会计人员,【答案】：1.出纳接替会计核算和会计档案保管工作不正确。根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.出纳与会计自行办理会计交接手续不正确。根据规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。,第五节 会计机构和会计人员,【答案】：3.不正确。根据会计法的规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。,第五节 会计机构和会计人员,本节重点把握：1.对于会计机构：是否设置会计机构和如何设置会计机构的三个层次原则性规定会计机构设置的决定因素会计机构负责人的任职资格哪些会计人员应该遵循回避制度，具体规定是什么代理记账的业务范围、委托人和代理记账机构及人员的义务,第五节 会计机构和会计人员,2.对于会计人员会计从业资格证书的适用范围、考试规定、证书管理、继续教育规定会计专业职务和会计专业技术资格的相关规定会计工作岗位设置的原则会计人员工作交接的相关规定,第五节 会计机构和会计人员,一、法律责任的概念 法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。会计法“法律责任”，主要规定了两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。法律责任的种类包括：责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。,第六节 法律责任,（一）行政责任 会计法规定的行政责任的形式有两种，即行政处罚和行政处分。1行政处罚。行政管理相对人 2行政处分。国家工作人员,第六节 法律责任,（二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：（1）追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为；追究刑事责任的是犯罪行为；,第六节 法律责任,（2）追究责任的机关不同：追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定决定；（3）承担法律的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。,第六节 法律责任,了解刑事责任：1关于犯罪。根据我国刑法的规定，一切危害国家主权、领土完整和安全，分裂国家、颠覆人民民主专政的政权和推翻社会主义制度，破坏社会秩序和经济秩序，侵犯国家财产或者劳动群众集体所有的财产，侵犯公民私人所有的财产，侵犯公民的人身权利、民主权利和其他权利，以及其他危害社会的行为，依照法律应当受刑罚处罚的。,第六节 法律责任,2关于刑罚。刑罚是由国家最高立法机关在刑法中制定的，由人民法院对犯罪分子适用并由专门机构执行的最为严厉的国家强制措施。根据我国刑法规定，刑罚分为主刑和附加刑。,第六节 法律责任,（1）主刑。是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑。是既可以独立适用又可以附加适用的刑罚方法。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或者附加适用驱除出境。,第六节 法律责任,二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（一）违反会计制度规定应承