财政与金融第二讲.ppt

财政支出,一.财政支出的定义及相关概念,(一)财政支出的定义 通常是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动，因此也称预算支出。,(二)财政支出具有重要地位 财政支出是政府的重要宏观经济调控手段。一方面，财政支出直接构成和影响社会总需求，因而调节财政支出规模就可以达到调控社会总供需关系的目标；另一方面，财政支出结构的确立与调整，则对社会经济结构，产业结构的形成和变动，对国家职能的履行，有着至关重要的作用和影响。,(三)财政支出的范围 财政支出的目的是满足政府执行其职能的需要，因此政府职能范围的大小决定了财政支出的范围。在市场经济条件下，政府职能范围必须限定在市场失灵领域，从而决定了财政支出的范围也只限于市场失灵领域。,(四)财政支出的原则 1.效率原则 由于资源是有限的，国家在集中资源时，首先应当考虑，将有限的资源集中由政府支配或交给微观经济主体支配，何者更能促进经济的发展和社会财富的增加?这就产生了一个效益评价问题。不言而喻，只有当资源集中在政府手中能够发挥更大的效益时，政府占有资源才是对社会有益的。所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系。所谓提高经济效益，就是“少花钱、多办事、办好事”。,财政支出的效益性原则包括三个层次：一是社会资源在政府和非政府之间的配置；二是社会资源在各个部门之间的配置；三是社会资源在各个地区之间的配置。实现以最小的支出获得最大的收益。,2.公平原则 财政支出的公平原则，是指财政支出应能够有助于社会公平的实现，提高社会大多数人的福利水平。在市场经济条件下，财富的分配取决于财产所有权和财富累积的分布状况；而收入的分配则取决于能力、职业训练和这些技能的市场价格。如果单纯依赖市场，则不可避免地会出现贫者愈贫、富者愈富的马太效应，从社会稳定角度出发，就要求进行社会的再分配，实现社会的相对公平。体现在1、通过财政支出政策缩小贫富差距，达到收入分配公平。2、保证公民平等的享有政府提供的公共产品和公共服务。,3.稳定原则 财政支出的稳定原则，是指财政支出应促进社会经济的稳定发展。在市场经济条件下，市场体系无法有效协调其自身的所有活动使之达到平衡，会出现经济周期的兴衰更迭、失业和 通货膨胀等现象。政府可以利用财政措施进行调节，通过财政支出规模、结构的变化来调节经济，引导经济运行，使经济实现平稳的发展。,(四)财政支出的分类及其作用1.为什么要对财政支出分类对财政支出进行分类具有以下益处适当的财政支出分类，可以促进社会公众对政府财政状况的了解。适当的财政支出分类，有利于促进政府预算的编制。适当的财政支出分类，有利于对财政支出问题进行研究。,(1)按照财政支出功能（政府职能）分类（IMF）,其中：第（1）、（2）主要为了实现政治职能 第（3）、（4）、（5）、（6）、（7）主要为了实现社会职能 第（8）主要为了实现经济职能,2.财政职能的分类,我国现行财政支出功能分类:,按支出功能设置类、款、项三级科目,1一般公共服务 1经常性支出2 国防(1)商品和服务支出3教育 1)工资、薪金以及其他有关项目4保健 2)商品和服务的其他购买5社会保障和福利(2)利息支付6住房和社区生活设施(3)补贴和其他经常性转让7其他社区和社会服务 1)对公共企业8经济服务 2)对下级政府(1)农业 3)对家庭(2)采矿业 4)对其他居民(3)制造业 5)国外转让(4)电业 2资本性支出(5)道路(1)现存的和新的固定资产的购置(6)水输送(2)存货购买(7)铁路(3)土地和无形资产购买(8)通信(4)资本转让(9)其他经济服务 3净贷款9无法归类的其他支出(1)公债利息,国际货币基金组织的财政支出分类,表3-1 国际货币基金组织的财政支出分类,职能分类 经济分类,(2)其他,财政学(第六版）陈共 主编,（2）按财政支出的用途分类 补偿性支出：挖革改支出（比重小）消费型支出：科教文卫、抚恤救济、社会保障、福利，国防行政、债务利息支出等积累性支出：基本建设投资支出、发展农业支出，科技三项费用、物质储备支出等意义：1.便于分析和研究国民经济中积累与消费的比例关系2.简单再生产和扩大再生产的关系,(3)按财政支出的经济性质分类 购买性支出 转移性支出 购买性支出：亦称消耗性支出。是指政府购买商品和服务的支出。包括购买日常政务活动所需要的商品和服务以及国家投资所需要的商品和服务。前者如各部门的事业费，后者如对政府各部门的投资拨款。,这类支出的特点是政府支出时获得了等价的补偿，即财政一手付出了资金，另一手相应地取得了商品和服务。并运用这些商品和服务来实现国家的职能。在这种性质的指出安排中，政府如同其他经济主体一样，在从事等价交换活动，它体现了政府的市场性再分配活动。,公共投资支出基础设施公用事业基础产业农业,公共消费支出行政支出国防支出教科文支出,财政购买性支出,公共消费性支出,政府掌握的公共资源在提供各种各类的公共产品的过程中最终被消耗掉，这就是财政消耗性支出。因这类支出形成政府及其机构对消费品的购买，故亦称公共消费性支出。主要包括：行政管理支出、国防支出、科教文卫事业支出等。,PART1 公共消费性支出,一、行政管理支出二、国防支出三、教科文支出,一、行政管理支出,（一）性质与内容（二）行政管理支出的现状（三）行政成本管理,（一）行政管理支出的基本界定,1、定义 行政管理支出（administrative expenditure）指政府部门用于各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关及外事机构行使其职能所需要的经费支出，也就是保障各级政权机构正常运转所需的支出。包括：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。,2、行政管理支出是一项公共支出,行政管理支出的消耗可以提供“公共秩序”这样一种公共产品。公共产品的私人提供是没有效率的。亚当斯密的义务论：行政管理（司法公正）是政府最基本的职能。最优的行政管理支出规模：用于行政管理支出的最后一元钱的(社会)边际收益等于边际成本。,（二）中国的行政管理支出,1、变化轨迹 我国的行政管理支出绝对额呈逐年上升趋势，行政管理支出占财政支出总额的比例，占GDP的比例在整体上也呈不断增长的态势。,2、中国的行政管理支出扩张的原因分析,瓦格纳法则即随着经济中人均国民收入的增长，公共支出的相对规模也是不断增长的。工业化，市场化，城市化，收入弹性等。尼斯坎南模型官僚追求预算最大化，从而导致行政管理支出的实际规模大于有效率的规模鲍莫尔模型公务员加薪,2、中国的行政管理支出扩张的原因分析,机构和人员膨胀：精简膨胀再精简再膨胀怪圈 19892003年，公务员加薪六次；2006年，公务员工资制度改革。,我国行政管理支出的现状之一,政府行政管理支出占财政支出的比例呈持续增加趋势 不透明与腐败的成本过高 吃财政饭的人数居高不下 政府部门运作成本偏高。,我国行政管理支出的现状之一,19782003年间行政支出增长87倍行政支出/财政支出比例4.71%19.03%中国 19.03%韩国 5.06%美国 9.90%英国 4.19%加拿大 7.10%日本 2.38%法国 6.50%,“中国行政管理费用占财政总支出的比重是逐步上升的，1980年占5.43%，1985年占6.51%，1990年占9.83%，1996年高达13.11%。民生证券研究院副院长管清友认为，1995年的行政管理费用比1978年的行政管理支出增长了19倍。25年来，老百姓供养一名科长的费用，大约以每年20.9%的复合比例增长。”凤凰周刊中国财政到底养了多少人?,新加坡的公车瑞典部长配车自行车JohnDestefano市长说：“按照中国的礼仪，我要请你吃顿饭。可是，在外边用公款吃饭不能超过9美元，超过9美元就等于向你行贿。到我家吃顿饭吧。”,官民之比西汉 1：7945唐高宗 1：3927元成宗 1：2613清康熙 1：911新中国 1：6002002年1：28 河南 1：41,纽约，世界经济之都，人口1800万，GDP26000亿美元，“市领导”6人市长1名，副市长3名，议长1名，副议长一名；,东京，人口1300万，GDP11000亿美元，“市领导”7人市长1名，副市长1名；议长1名，副议长等“市领导4名；,中国新乡市，人口565万，GDP100亿美元，人口不到东京的一半、纽约的三分之一，GDP是东京的0.9%、纽约的0.4%，但是市领导却是43名：市委书记1名，副书记4名，常委11名，市长1名、副市长8名、市长助理4名，人大主任1名，副主任8名，政协主席1名，副主席9名。这个市政府还有16名处级的副秘书长!,中国铁岭市，人口300 万，GDP46亿美元，人口是东京的五分之一、纽约的六分之一，GDP是东京的0.1%、纽约的0.18%，“市领导”却有41名：市委书记1名，副书记4名，常委11名，市长1名、副市长9名、市长助理3名，人大主任1名，副主任7名，政协主席1名，副主席8名。就是这个市政府还有20名处级副 秘书长，平均每个市长配备了两个秘书长!,我国行政管理支出的现状之二,公款出国考察 公款吃喝2005年2005年2500亿 3000余亿元,我国行政管理支出的现状之三,豪华越野做公车 2005年公车消费3300余亿元,网上称世界最豪华的区政府惠济区政府,密歇根州Alpena市政厅，从1908年用到现在.,（三）中国行政管理支出过度扩张的防治措施,宪政，法治民主监督，约束政府的权力政府机构改革：精简机构制度改革与完善：预算管理，绩效预算，零基预算，国库集中收付，收支两条线，政府采购制度等。,德国总理默克尔,2007年8月28日，首次到南京访问的德国总理默克尔下榻于索菲特银河酒店总统套间普通豪华房间 差价20倍抛开意识形态问题看廉洁,中国行政管理支出过度扩张的防治措施,1、坚持群众路线，建设民主政府。2、转变政府职能，理顺各方关系。3、加强法制建设，规范政府行为。4、借鉴企业精神，提高行政效率。,二、国防支出,国防支出的控制“计划方案预算”,中国国防支出,中国国防支出,二、2004年国防支出,三、教科文支出,（一）教育支出（二）医疗支出（三）体育支出,三、社会教科文支出,社会教科文支出是指国家财政用于文化、教育、科学、卫生等事业的经费支出。,（一）教育支出,教育支出的性质 1、教育具有正外部性。,（一）教育支出,2、教育有助于缩小贫富差距。3、教育公平使社会公平的重要内容，是一种起点公平。,教育支出情况,教育支出重点,（二）医疗支出,（二）医疗支出,世界卫生组织对成员国卫生筹资与分配公平等综合性评估排名中，中国位居第188位，在191个成员国中倒排第4位。中国每年有50应该到门诊看病、30应该住院的民众，因各种原因得不到救治。,（二）医疗支出,卫生部长高强,2003年，卫生部的第三次全国卫生医疗调查结果显示：我国城乡居民应就诊而未就诊的比例由1993年的364上升到489；患者应住院而没有住院的比例高达296；在住院患者中，主动提出提前出院的比例为433，其中六成以上是因为支付不起相关费用而提前出院的；,医疗支出,农民应住院而没有住院的比例更是从1998年的637上升到754；因病致贫、因病返贫的农民占全部贫困农民的比例上升到334；在西部地区农村，62的患者因为经济困难应治疗而没有治疗，751的患者还没有治愈就要求提前出院。,（三）体育支出,（三）体育支出,PART2 公共投资支出,一、财政投资的性质与范围二、财政投资的特点三、财政投资的重点,一、财政投资的性质与范围,（一）财政投资的性质（二）财政投资的范围 1、小部分竞争性生产投资项目 2、大部分基础性投资项目 3、全部的公益事业投资项目,二、财政投资的特点,（一）财政投资追求社会总体利益（二）一般投向大型项目（三）注重社会效益和社会成本,三、财政投资的重点,高新技术产业,公益事业,农业,基础产业,4,3,2,1,财政投资的重点-基础设施-先行产业,财政投资的重点农业,对购买性支出的分析：,对购买性支出的分析:,转移性支出：是指财政资金无偿地、单方面地转移，政府不能从中获取相应的商品和服务。这类支出主要包括社会保险支出、抚恤、救济、债务支出等。其特点是：财政支出未得到等价的补偿，即政府付出资金，却无任何所得。这类支出是否形成对市场的压力取决于获得支出的企业和个人是否进一步将所获得的货币使用出去。从财政支出环节看它并未形成市场需求。,一、社会保障支出,（一）社会保障的涵义（二）社会保障的特征（三）社会保障的内容（四）社会保障基金的来源（五）社会保障基金筹资模式（六）我国社会保障制度,（一）社会保障的涵义,社会保障，是指国家依据一定的法律和法规，在劳动者或全体社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时，向其提供必不可少的基本生活保障和社会服务。,（二）社会保障的特征,1、覆盖面的社会广泛性 2、参与上的强制性3、制度上的立法性 4、受益程度的约束性,（三）社会保障的内容,社会福利,社会救助,社会保险,D,优抚安置,核心,（三）社会保障的内容,1、社会保险 社会保险是指国家根据法律，强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、伤、残、失业时给予的物质帮助。社会保险是最基本的社会保障项目，是现代社会保障的核心内容。,社会保险 商业保险（1）举办目的 实现社会政策 赢利（2）举办机构 政府部门 商业保险公司（3）资金来源 受保人单位财政资金 投保人（4）权利与义务 对应关系 对等关系（5）性质 强制性 自愿性,社会保险的主要内容：,（1）养老保险（2）生育和疾病保险（3）伤残保险（4）医疗保险（5）工伤保险（6）丧葬和遗属保险（7）失业保险,世界上最不能等的事孝顺。,社会保险的内容,社会保险的内容,河南省已有万农民参加新型农村合作医疗，占全省农村人口的一半。今年头个月，享受合作医疗补偿的“参合”农民达万人次，累计补偿医疗费用近亿元。河南省新型农村合作医疗试点工作于年月启动，目前已有个试点县，涉及农村人口万人。为了增加新型农村合作医疗对农民的吸引力，河南推出多项优惠政策。一是将报销用药范围由多个品种扩大到多个品种，新增了白血病、癌症等重大疾病常用药；二是将一次性报销的最高标准提高到万元。为了增强农村公共卫生和基本医疗服务能力，方便农民就近看病，河南省以乡镇卫生院建设为重点，进一步健全县、乡、村三级服务网络。今年，河南省筹资亿元，新改造家乡镇卫生院，基本把全省乡镇卫生院改造一遍。,河南省新型农村合作医疗,2、社会救助,社会救助是指通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。,2、社会救助,主要特点有：（1）全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用。,2、社会救助,（2）受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。,2、社会救助,低保听证会,2、社会救助,3、社会福利,社会福利是指政府出资为对那些生活困难的老人、孤儿和残疾人等特殊困难群体提供生活保障而建立的制度。,4、社会优抚,社会优抚是指对对国家和社会有功劳的特殊社会群体给予补偿和褒扬的一种制度。主要包括：对现役军人的安置；对现役军人及其家属的优抚；对烈属和残迹军人的抚恤；对军人退役后的生活保障等。,（四）社会保障基金的来源,1、国家财政负担亦即是国家在财政预算中安排一部分资金，用于社会保障事业方面的开支，这是社会保障基金中重要的、稳定的来源。2、企业（雇主）缴纳社会保障费，是社会保障基金的又一重要来源。3、个人负担一部分社会保障（特别是社会保险）费是必要的。,（五）社会保障基金筹资模式,1、现收现付式横向平衡2、完全基金式纵向平衡,1、现收现付式横向平衡,在职职工,退休职工,缴费,支付,现在在职职工多，退休职工相对少，好办！那以后呢？,2、完全基金式纵向平衡,年青工作,年老退休,缴费,支付,二、财政补贴,（一）财政补贴的性质和分类（二）财政补贴的内容,财政补贴,收购单位,政府,农民,城镇居民企业,收购价0.1,收购价0.17,补贴,补贴6=30*0.2,补贴,0.210.250.320.41,0.170.170.170.37,以农业补贴为例,2、财政补贴的分类,财政补贴的分类 1、从补贴对象划分，财政补贴可以分为个人补贴和企业生产经营补贴。2、从财政补贴列收列支的不同方法划分，可分为财政直接列入支出和冲减财政收入两种方法。3、从财政补贴的环节划分，分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。4、从补贴的经济性质划分，可分生产补贴和生活补贴。5、从财政补贴的透明度划分，可分为明补和暗补。,（二）财政补贴的内容,1、价格补贴 2、企业亏损补贴 企业亏损补贴又称国有企业计划亏损补贴，主要是指国家为了使国有企业能够按照国家计划生产、经营一些社会需要但由于客观原因生产经营中将出现亏损的产品，而向这些企业拨付的财政补贴。3、财政贴息财政贴息是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，对其支付的贷款利息提供的补贴。也就是政府代企业支付部分或全部贷款利息。,三、税式支出,（一）税式支出的概念与性质（二）税式支出分类（三）税式支出的特点（四）税式支出的形式,（一）税式支出的概念与性质,税式支出是政府为了实现特定的社会经济目标，通过税收法律条款以主动放弃部分税收收入的形式而向特定纳税人提供的无偿性资助。税式支出的实质是政府以特殊的法律条款规定给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。,（一）税式支出的概念与性质,税式支出是政府的一种间接性（隐性）支出，属于财政补贴性支出。某企业本月实现利润100万，按税法应交所得税25万，减征40%。,从其发挥的作用看，又可分为照顾性税式支出和刺激性税式支出。1、照顾性税式支出，主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施，其目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以保持国民经济各部门发展的基本平衡。,（二）税式支出分类,2、刺激性税式支出，主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，其目的是为了正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及安排劳动就业等等。,（三）税式支出的特点,税式支出与直接支出的共同点：（1）性质相同（2）效果相同（3）目的相同（4）对财政收支平衡的影响相同 税式支出的特点：（1）时效性（2）广泛性（3）间接性（4）弹 性,（四）税式支出的形式,1、税收豁免 指在一定时期内，通过对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，或对某些活动不列入征税范围等，以豁免其税收负担。2、纳税扣除 指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。,3、税收抵免 指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。4、优惠税率 对符合国家规定的企业或征税对象适用较低的税率。其适用的范围可根据实际需要而予以调整。,5、盈亏相抵 指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的已纳税款；或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。6、退税 指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。但作为税式支出形式的退税是指优惠退税，是国家鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还，包括出口退税和再投资退税。,7、延期纳税 指允许纳税人对那些符合规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳应负担的税额。延期纳税可适用于各种税的缴纳，其通常应用于税额较大的税收上。8、加速折旧 是指在固定资产使用年限的初期多提折旧，后期少提折旧。加速折旧可以在固定资产的使用年限内早一些得到补偿。,对转移性支出的分析：,购买性支出与转移性支出的关系,处于经济发展初期的大多数发展中国家，因为政府直接参与的生产活动较多，且公共设施基础较差，需要大量的政府投资，因此，购买支出所占份额较大。,购买支出和转移支出的比例关系受到一国政府职能的影响。一般来说，发达市场经济国家的政府较少直接参与生产活动，所以，购买支出所占的比重较小，但社会福利水平较高，转移支出所占的比重较大。,转移性支出则是通过支出过程，将财力从政府转移到受领者手中，支出结果是资金所有权的转移（购买力转移），对收入分配有直接影响，但对社会生产和就业以及社会总供需状况的影响，则是间接的，是要通过资金接受者的反应来实现的。,购买性支出所起的作用，是通过支出使政府所拥有的资金与市场上企业和个人提供的商品与劳务相交换，直接增加了社会购买力，从而对社会生产、就业以及社会供给与社会需求的总量与结构均衡有着直接的影响，并对收入分配产生间接的影响。,购买性支出与转移性支出分类的意义:,购买性支出比重大（发达国家），财政偏重效率（发展中国家），转移性支出比重大，该国财政偏重公平。在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则 微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则,（4）按支出产生效益的时间分类 根据财政支出所产生收益的时间可把财政支出分为经常性支出和资本性支出。这是现代公共经济学研究财政支出分类的一种主要方法。经常性支出 经常性支出是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必须的支出，主要包括人员经费，公用经费及社会保障支出。这种支出的特点是，它的消耗会使社会直接受益或当期受益。因此，经常性支出直接构成当期公共物品的成本。经常性支出的补偿方式应为税收。,资本性支出 资本性支出是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，其中有用于建筑厂房、购买机械设备、修建铁路和公路等生产性支出，也有用于建筑办工楼和购买汽车、复印机等办公用品等非生产性支出。这种支出的特点，他们的耗费的结果将形成一年以上的长期使用的固定资产。所以，资本性支出不能全部视为当期公共物品的成本，因为所形成的成果有一部分是当期受益，但更多的是在以后的较长时间内受益。资本性支出的补偿方式有两种：一是税收；二是国债。,