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基础会计第五章 会计账簿,第五章会计账簿,第一节 会计账簿概述,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,第三节 会计账簿的格式和登记方法,第四节 对账,第五节 错账更正方法,第六节 结账,第七节 会计账簿的更换与保管,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的概念,一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。,从外表形式上看账页组成从记录的内容看记录各项经济业务设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,在会计核算中具有重要意义，主要表现在：1.可以记载、储存会计信息。2.可以分类、汇总会计信息。3.可以编报、输出会计信息。4.可以检查、校正会计信息。,二、会计账簿的种类,又称日记账，是对按照经济业务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。,多栏式账簿,按帐页格式分类,两栏式账簿,三栏式账簿,数量金额式账簿,备查账簿,按用途分类,序时账簿,分类账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银存日记账,总分类账簿,明细分类账簿,账簿,卡片式账簿,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类,备查账簿,按用途分类,序时账簿,分类账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银存日记账,总分类账簿,明细分类账簿,账簿,分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。,多栏式账簿,按帐页格式分类,两栏式账簿,三栏式账簿,数量金额式账簿,卡片式账簿,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类,备查账簿,按用途分类,序时账簿,分类账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银存日记账,总分类账簿,明细分类账簿,账簿,简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项用文字进行补充登记时使用的账簿。,多栏式账簿,按帐页格式分类,两栏式账簿,三栏式账簿,数量金额式账簿,卡片式账簿,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类,备查账簿,按用途分类,序时账簿,分类账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银存日记账,总分类账簿,明细分类账簿,账簿,多栏式账簿,按帐页格式分类,两栏式账簿,三栏式账簿,数量金额式账簿,卡片式账簿,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类,备查账簿,按用途分类,序时账簿,分类账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银存日记账,总分类账簿,明细分类账簿,账簿,多栏式账簿,按帐页格式分类,两栏式账簿,三栏式账簿,数量金额式账簿,卡片式账簿,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,适用：一般各种明细分类账可采用活页账形式。,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,二、会计账簿的种类,备查账簿,按用途分类,序时账簿,分类账簿,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银存日记账,总分类账簿,明细分类账簿,账簿,多栏式账簿,按帐页格式分类,两栏式账簿,三栏式账簿,数量金额式账簿,卡片式账簿,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,三、会计账簿的作用,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,三、会计账簿的作用,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,【例题单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账,【例题单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素,正确答案A,【例题多选题】必须采用订本式账簿的有（）。A.现金日记账 B.固定资产明细账C.银行存款日记账 D.总账,正确答案A,正确答案ACD,【例题判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）,正确答案,三、会计账簿于账户,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,（一）账户的概念1.概念：账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。,（二）账户的基本结构,1.账户的名称，即会计科目；2.记载经济业务的日期；3.所依据记账凭证编号；4.经济业务摘要；5.增减金额及余额等。,三、会计账簿于账户,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,（三）账户的4个金额要素1.要素本期增加发生额。本期减少发生额。期初余额和期末余额。通常，账户的本期期末余额就是下期的期初余额。,（四）账簿与账户的关系账页就是账户的存在形式和载体。二者间的关系是形式和内容的关系。,例如：期初1000元，发工资5000元，支付生活费4000元，余额2000元。,本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额本期期末余额,三、会计账簿于账户,基础会计第五章第一节 会计账簿概述,【例题判断题】本期发生额是一个时点指标，它说明某类经济内容的增减变动情况。（）,【例题多选题】账户中各项金额的关系可用（）表示。A.本期期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额B.期初余额+本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额C.本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额D.本期期初余额=上期期末余额,正确答案,【例题多选题】下列说法中哪些说法是正确的（）。A.账户的期末余额等于期初余额B.余额一般与增加额在同一方向C.账户的借方发生额等于贷方发生额D.如果一个账户的左方记增加额，右方就记减少额,正确答案ABD,正确答案BD,基础会计第五章第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的基本内容,二、会计账簿的启用,三、会计账簿的登记规则,基础会计第五章第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的基本内容1.封面，主要标明账簿的名称。2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。如科目索引、账簿启用登记表等3.账页,【例题单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期,正确答案C,基础会计第五章第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,二、会计账簿的启用账簿启用登记表其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。启用订本式账簿应当从第一页开始到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,基础会计第五章第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,三、会计账簿的登记规则1.准确完整2.注明记账符号3.书写留空4.正常记账使用蓝黑墨水5.特殊记账使用红墨水6.顺序连续登记 7.结出余额 8.过次承前,基础会计第四章第二节 会计账簿的设置与登记,五、账簿设置与登记的程序与要求,(二)账簿的登记规则,此页空白,王 英,基础会计第五章第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,【例题多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的有（）。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”,【例题单选题】登记账簿时，错误的做法是（）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”,正确答案BCD,正确答案B,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。,（一）现金日记账1.格式：有三栏式和多栏式两种。三栏式日记账。金额是三栏多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（判断）,2.登记方法现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额。对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式和登记方法,（二）银行存款日记账1.格式：银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。,2.登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式和登记方法,【例题多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账,【例题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿,正确答案AB,【例题多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（）。A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数,正确答案D,正确答案BCD,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式和登记方法,【例题多选题】现金日记账和银行存款日记账（）。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记,【例题多选题】现金日记账的登记依据有（）。A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证,正确答案ABCD,【例题多选题】银行存款日记账的登记依据有（）。A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.银行存款付款凭证D.现金付款凭证,正确答案BCD,正确答案BCD,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式和登记方法,二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。一切单位都要设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。,（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（单选或判断）它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。,第三节 会计账簿的格式和登记方法,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,二、分类账的设置与登记,(二)明细分类账的设置与登记,三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式1.三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选）2.多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式和登记方法,【例题多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（）。A.原材料B.实收资本C.生产成本D.应收账款,【例题多选题】采用多栏式明细账的有（）。A.生产成本明细账B.主营业务收入明细账C.制造费用明细账D.本年利润明细账,正确答案BD,【例题多选题】采用数量金额式明细账的有（）。A.实收资本明细账B.原材料明细账C.库存商品明细账 D.应付账款明细账,正确答案ABC,正确答案BC,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第三节 会计账簿的格式和登记方法,（二）明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（多选）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（多选）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选）,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,二、分类账的设置与登记,【例题多选题】必须逐日结出余额的账簿有（）。A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.银行存款日记账,【例题多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的有（）。A.原材料B.应收账款C.应付账款D.管理费用,正确答案CD,正确答案BC,基础会计第五章第三节 会计账簿的格式和登记方法,第四节、对账,(一)对账,基础会计第五章第四节 对账,四、对账,(一)对账,基础会计第五章第四节 对账,四、对账,(一)对账,基础会计第五章第四节 对账,四、对账,【例题多选题】对账的内容包括（）。A.证证核对B.账证核对C.账表核对D.账实核对,【例题多选题】账账核对包括（）。A.总账与日记账核对B.总账与明细账核对C.会计账与保管账核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对,正确答案BD,【例题单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（）。A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对B.银行存款日记账余额与总账余额核对C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对,正确答案ABC,正确答案A,基础会计第五章第四节 对账,基础会计第五章第五节 错账更正方法,一、划线更正法（红线更正法）在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。,在所划红线的上方空白处写上正确的文字或数字，并加盖更正人员的印章，以分清责任。,在错误的文字或数字正中划一条红线予以注销。,一、划线更正法,4 6 5 8 1 9,王飞,基础会计第五章第五节 错账更正方法,二、红字更正法（一）第一种情况1.适用范围：记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。2.更正的方法：先冲销错误分录，后填制正确分录摘要：“冲销某月某日第号记账凭证的错账”与“补记某月某日账”,二、红字冲销法,（二）第二种情况1.适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素错误）2.更正方法：简化核算手续，冲多记金额。用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。摘要：“冲销某月某日第号记账凭证多记金额”,基础会计第五章第五节 错账更正方法,更正：第一步：应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证：借：固定资产3 000贷：库存现金3 000第二步：再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证：借：固定资产3 000贷：银行存款3 000第三步：根据上述红字记账凭证和正确的记账凭证登记相关账簿。,二、红字冲销法,【例】企业以银行存款3 000元购买A固定资产，已投入使用，假定不考虑增值税因素。在填制记账凭证时，误做贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。错误的会计分录为：借：固定资产3 000贷：库存现金3 000,基础会计第五章第五节 错账更正方法,二、红字冲销法,【例5-3】某企业接受投资者现金投资30 000元，已存入银行。误做下列记账凭证，并已登记入账。错误的会计分录为：借：银行存款50 000贷：实收资本50 000,更正：第一步：用红字（金额）编制一张更正错误的记账凭证借：银行存款20 000贷：实收资本20 000第二步：然后根据这张更正错误的记账凭证登记账簿。,基础会计第五章第五节 错账更正方法,三、补充登记法,三、补充登记法1.适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素少记）2.更正方法：补记少记的金额摘要：补记某月某日第号记账凭证少记金额”,基础会计第五章第五节 错账更正方法,三、补充登记法,【例5-4】收到某购货单位上月购货款180 000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为150 000元，并已登记入账。借：银行存款150 000贷：应收账款150 000,更正：第一步：补记金额，发现错误后，更正时应将少记的金额用蓝字作与上述科目相同的会计分录。借：银行存款30 000贷：应收账款30 000第二步：根据上述记账凭证登记账簿。,基础会计第五章第五节 错账更正方法,三、补充登记法,【例题单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是（）。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误,【例题单选题】采用补充登记法，是因为（），导致账薄记录错误。A.记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额,正确答案B,正确答案D,【例题多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法有（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.重新抄写法,正确答案AD,基础会计第五章第五节 错账更正方法,三、补充登记法,【例题多选题】红字更正法通常适用的情况有（）。A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额,【例题单选题】某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10 000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10 000元，贷：银行存款10 000元”。记账凭证经审核后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是（）。A.补充登记法B.红字更正法C.划线更正法D.重新编制一张记账凭证,正确答案AC,正确答案B,基础会计第五章第五节 错账更正方法,第六节 结账,结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。,基础会计第五章第六节 结账,一、结账的程序1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。2.调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3.将有关科目进行结转，结平其余额（损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目）；4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。,二、结账的方法,第六节 结账,基础会计第五章第六节 结账,第六节 结账,【例题多选题】结账时，正确的做法有（）。A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线,【例题判断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。（）。,正确答案ABD,正确答案,基础会计第五章第六节 结账,第七节会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。但“摘要”栏内，要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。备查账簿可以连续使用。二、会计账簿的保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。,基础会计第五章第七节 会计账簿的更换与保管,