部门预算管理及政府采购资金和管理与.ppt

第一节 部门预算管理一、部门预算管理概述（一）部门预算的含义 部门预算是由政府各个部门编制的，反映政府各部门所有收入支出情况的预算。部门预算就是一个部门形成一个预算。财政部2000年实行部门预算。（二）部门的含义 部门是那些与财政直接发生经费领拨关系的一级会计单位。包括三类：1、开支行政管理费的行政管理部门：如各级政府机关、人大、政协等 2、公检法司部门 3、依照公务员管理的事业单位。如气象局、地震局,二、基本支出预算的编制原则及主要编制内容 基本支出预算是部门支出预算的组成部分，是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，包括人员经费和日常公用经费。（一）编制基本支出预算的原则 1、综合预算原则 在编制基本支出预算时，预算内外资金要统筹考虑、合理安排。2、优先保障原则 预算资金的安排首先保障行政事业单位基本支出的合理需要，以保证其机构正常运转和完成日常工作任务。3、定员定额管理的原则 基本支出预算实行定员定额管理，在对行政事业单位进行分类分档的基础上，根据历年收支情况和保证正常运转的需要，测算制定基本支出定员定额标准，按照定额标准，核定单位的基本支出预算。对实行财政定额或定项补助以及没有财政拨款的事业单位，可以按照财务制度规定和部门预算编。,（二）基本支出预算编制的主要内容 1、人员经费定额项目 包括：基本工资、补助工资、津贴、奖金、职工福利费、社会保障费、助学金、离、退休费、退职（役）费、就业补助费、抚恤金、救济费 208元、医疗费、生活补助、提租补助、住房公积金、购房补贴 等。2、日常公用经费定额项目 包括日常公用支出预算和固定资产购置预算。主要有：办公费（用品）、专用材料购置费、专项业务费、劳务费、水电费、邮电、电话通讯费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、修缮费、租赁费、会议费（景区）、培训费、业务招待费、建筑物购建费、办公设备购置费、交通工具购置费、专用设备购置费、大修理费、更新改造费等,三、项目支出预算的编制原则及主要编制内容 项目支出预算是部门支出预算的组成部分，是中央级行政事业单位为完成其特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。（一）项目支出预算管理的基本原则：1、综合预算的原则。项目支出预算要体现预算内外资金统筹安排的要求。2、科学论证、合理排序的原则。在对申报项目进行充分的可行性论证和严格审核的基础上，结合当年财力状况，按照轻重缓急排序，优先安排急需、可行的项目。奥运工程、面子工程 3、全程监控，追踪问效的原则。项目单位对项目支出的实施全程监控。,（二）项目支出预算的编制主要项目内容 1、大型修缮类项目支出预算 大型修缮类项目是指行政事业单位维修项目金额在20万元以上的修缮项目。天安门 2、大型会议项目支出预算 大型会议是按省财政厅有关文件规定的一类会议。如人大、党大等。3、其它行政事业性项目支出预算 是指行政事业单位除以上项目以外，为开展某种专项业务活动和完成特定工作任务而需要开支的项目。招生活动 三、部门预算的其他项目内容 部门支出预算、基本建设项目支出预算、财政拨款支出预算、预算外资金支出预算、预算外收入预算等,第二节 国库单一账户制度和 国库集中收付业务的管理与核算 国库单一账户制度指将政府财政性资金集中存储在一个银行账户上，所有的财政支出都通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。国库单一账户反映国库资金收支及余额，国库单一账户一般设在中央银行，未设中央银行的地方，也可以设在国有商业银行。这种账户体系有利于财政部门对财政资金支付活动过程的全部环节实施更为有效的监督 国库集中收付制度：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。政府会计核算中心,一、国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户；财政部零余额账户；预算单位零余额账户；预算外资金专户；特设专户。财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。各账户的功能：1、国库单一账户（财政部门）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。,2、财政部门零余额账户 财政部门在商业银行开设的财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。3、预算单位零余额账户 预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用，用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。,4、预算外资金专户 财政部门在商业银行开设的预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。5、特设专户 财政部门在商业银行开设的特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。奥运工程 特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。,二、财政收入的收缴方式和程序（一）收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。1、直接缴库。由缴款单位或缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政账户。2、集中汇缴。由征收机关（有关法定单位）将所收的应缴收入汇总缴人国库单一账户或预算外资金财政专户（二）收缴程序 1、直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2、集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。,三、财政支出的支付方式和程序 财政支出按是否对资源和生产要素形成直接需求的标准分类，可以分为购买性支出和转移性支出两大类。根据支付管理的实际需要，将购买性支出和转移性支出具体分为工资支出、购买支出、零星支出和转移支出。（一）支付方式 按发出支付令的不同主体可分：1、财政直接支付。由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行参过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的支付方式，称为财政直接支付方式。如基本建设支出、政府采购支出等。2、财政授权支付。由预算单位经财政部门授权自行发出支付指令给代理银行的支付方式，称为财政授权支付方式。如工资支出、购买支出、零星支出等。,（二）支付程序 1、财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，按照规定程序上报支付申请，由一级预算单位审核汇总后向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行签发支付令，并同时向中国人民银行国库部门发出支付清算信息。代理银行支付后，通过全国银行清算系统与国库单一账户实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。2、财政授权支付程序。财政国库支付执行机构根据批复的用款计划，将批准后的财政授权支付额度通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款额度内，自行开具支付令送代理银行，代理银行通过国库单一账户体系向收款人付款，并与国库单一账户清算。,四、国库集中支付业务的核算（会计核算中心）（一）财政总预算会计：国库集中支付业务的核算 财政零余额账户存款（资产类账户）用于核算财政国库管理机构在代理银行（商业银行）办理财政直接支付的业务。当天国库单一账户存款 财政国库管理机构当天划入冲销数 直接支付资金数当日资金划拨清算后余额为零 已结报支出（负债类账户）用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。,（1）某市财政国库为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项1000000元。财政国库会计分录：借：一般预算支出财政直接支付 1000000 贷：财政零余额账户存款 1000000（2）某市财政国库汇总编制预算支出结算清单，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数额为1000000元。该预算支出结算清单已与中国人民银行国库划款凭证核对无误，并已送财政总预算会计结算资金。财政国库会计分录：借：财政零余额账户存款 1000000 贷：已结报支出财政直接支付 1000000（3）财政总预算会计根据财政国库报来的上述预算支出结算清单，在与中国人民银行国库划款凭证核对无误后。编制会计分录：,借：一般预算支出财政直接支付 1000000 贷：国库存款 1000000（4）财政国库收到代理银行报来的财政支出日（旬、月）报表，其中以一般预算安排的授权支出180000元，以基金预算安排的授权支出120000元，经与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，财政国库支付执行机构：借：一般预算支出单位零余额账户额度 180000 基金预算支出单位零余额账户额度 120000 贷：已报结支出财政授权支出 300000（5）财政总预算会计根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，在与中国人民银行国库汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的预算支出结算清单核对无误后。编制会计分录：,借：一般预算支出 180000 基金预算支出 120000 贷：国库存款 300000（6）年终，财政国库机构将预算支出与有关方面核对一致，其中一般预算支出中的财政直接支出为1000000元，一般预算支出中的单位零余额账户额度180000元，基金预算支出中的单位零余额账户额度120000元。财政国库执行机构：借：已结报支出财政直接支付 1000000 财政授权支出 300000 贷：一般预算支出财政直接支付 1000000 单位零余额账户额度 180000 基金预算支出单位零余额账户额度 120000,（二）行政单位会计：国库集中支付业务的核算“零余额账户用款额度”账户（资产类）收到“授权支付到账通知书”单位购买物品、服务等支 付额度所列数额 年度终了，单位依据代理银 行提供的对账单注销额度 月末余额：未用完的用款 额度 年终无余额“财政应返还额度”账户（资产类科目）核算该单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，及本年度财政授权支付预算指标额度与下达额度、下达额度与实际使用额度间的差额。,1、财政直接支付的会计处理（1）某行政单位根据财政国库委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关原始凭证，属于经费支出的数额为250000元，（其中，150000元形成新增固定资产），属于库存材料的数额为40000元。行政单位 借：经费支出 250000 库存材料 40000 贷：拨入经费 290000 借：固定资产 150000 贷：固定基金 150000 行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年直接支付实际数的差额（未用完的）：借：财政应返还额度财政直接支付 贷：拨入经费财政直接支付,下年度恢复财政直接额时，行政单位发生实际支付时：借：经费支出 贷：财政应返还额度财政直接支付 2、财政授权支付的会计处理（1）某行政单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，其中列明，本月授权支付数额为120000元，该数据与分月用款计划核对相符。借：零余额账户用款额度 120000 贷：拨入经费 120000（2）行政单位开出支付令，从“零余额账户用款额度”中支出经费60000元。借：经费支出 60000 贷：零余额账户用款额度 60000,（3）行政单位从从“零余额账户用款额度”中提取现现金20000元用于购买材料。借：现金 20000 贷：零余额账户用款额度 20000 借：库存材料 20000 贷：现金 20000财政授权支付年终结余资金时，行政单位年终依代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计处理（未用完的）：借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 行政单位下年度初根据代理银行提供的额度恢复到账通知单作相关恢复的会计账务处理 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付,（三）事业单位会计：国库集中支付业务的核算 1、财政直接支付的账务处理（1）某事业单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章转回的工资发放明细表，当月发放单位工资160000元，款项已由代理银行支付到个人工资账户。借：事业支出 160000 贷：财政补助收入 财政直接支付 160000（2）某事业单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及有关原始凭证，属于事业支出的数额为8000元，属于材料的数额为3000元。借：事业支出 8000 材料 3000 贷：财政补助收入财政直接支付 11000,（3）某事业单位购置一项固定资产，根据批准的预算，所需的资金由财政直接拨付。采购合同标明该项固定资产的价值为80000元。事业单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及有关原始凭证：借：事业支出 80000 贷：财政补助收入 财政直接支付 80000 借：固定资产 80000 贷：固定基金 80000事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额（未用完的）：借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入 财政直接支付,下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位依发生的实际支出时：借：事业支出 贷：财政应返还额度财政直接支付 2、财政授权支付的账务处理（1）某事业单位的财政预算拨款实行财政授权支付方式。9月收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，其月度授权支付额度为180000元。9月份，购材料一批，价值130000元，已全部用于专业业务活动，为开展专业业务活动向劳务供应商支付服务费50000元。收到授权支付额度时：借：零余额账户用款额度 180000 贷：财政补助收入 180000,购买材料：借：材料 130000 贷：零余额账户用款额度 130000领用材料：借：事业支出 130000 贷：材料 130000支付服务费：借：事业支出 50000 贷：零余额账户用款额度 50000,财政授权支付年终结余资金时，单位年终依代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计处理（未用完的）：借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 下年度初单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知单作相关恢复的会计账务处理 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付,第三节 政府采购资金的管理也核算 一、政府采购（公共采购）概述 政府采购指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。1、政府采购采用以下方式：（1）公开招标（药品）长沙工商管理局空调中标价109万元结算价875万元（2）邀请招标；（3）竞争性谈判；（4）单一来源采购；（5）询价；不买最好，只买最贵（6）国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。,2、政府采购的特点（1）政府采购资金来源的公共性 一是政府采购的资金来源于政府财政资金，或需要由财政资金进行偿还的公共借款；二是政府采购的目标具有公共性，即政府采购的产品或服务是为了向社会提供公共服务。（2）政府采购的强制性 政府采购法以及一系列相关法律法规。属于政府采购范围的项目采购计划方案、程序、方式及其资金使用等，必须严格按照有关法律、法规组织实施和规范管理。（3）政府采购的政策性：促进经济发展（4）政府采购的经济性和非盈利性 政府采购活动必须遵循市场经济规律，追求财政资金使用效益的最大化。同时，政府采购活动不以盈利为目标，而是以追求社会公共利益为最终目标。,二、政府采购资金的管理（一）政府采购资金的来源 1、财政性资金 1）预算资金：财政预算资金及追加的资金 2）预算外资金：财政专户的资金及预算外收入的资金。2、与财政性资金相配套的单位自筹资金。村村通路、实验室（二）政府采购资金专户 政府采购资金专户是指财政国库管理机构按规定在代理银行（国有商业银行或股份制商业银行）开设的用于支付政府采购资金的专户。中国人民银行认证,（三）政府采购资金的直接拨付方式 1、财政全额直接拨付方式 全额拨付方式是指财政部门和采购机关按照先集中后支付的原则，在采购活动开始前，采购机关必须先将单位自筹资金和预算外资金汇集到政府采购资金专户；需要支付资金时，财政部门根据合同履行情况，将预算资金和已经汇集的单位自筹资金和预算外资金，通过政府采购资金专户一并拨付给中标供应商。2、财政差额直接支付方式 财政差额直接支付方式是指财政部门和采购机关按照政府采购项目合同中约定的各方负担的资金比例，分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金支付给中标供应商。先支付单位自筹资金和预算外资金，后支付财政预算资金。3、采购卡支付方式是指采购机关使用选定的某家商业银行单位借记卡支付采购资金的行为。零星采购项目,（四）政府采购资金的支付程序 1、资金汇集 财政全额直接拨付方式：政府采购工作前3个工作日，采购单位应将分担的预算外资金和单位自筹资金足额划入政府采购资金专户。2、支付申请 采购单位：预算拨款申请书和有关采购文件。3、支付三、政府采购业务的核算（一）财政总预算会计 1、预算资金划入政府采购资金专户的核算（1）某市财政与某采购单位商定，对某设备的采购采用财政全额直接拨付支付政府采购资金。该市财政总预算会计根据政府采购预算、政府采购合同等文件的规定，,将预算资金1000000元划入政府采购资金专户。借：暂付款政府采购款 1000000 贷：国库存款 1000000 借：财政专户存款 1000000 贷：暂存款政府采购款 1000000（2）财政总预算会计将安排的政府采购预算资金报支出。借：一般预算支出 1000000 贷：暂付款 10000002、预算外资金和单位自筹资金划入政府采购资金专户的核算（3）采购单位根据政府采购预算、政府采购合同等文件的规定，将预算外资金和单位自筹资金共计250000元的政府采购配套资金划入政府采购资金专户。,借：财政专户存款 250000 贷：暂存款 250000 3、预算资金、预算外资金和单位自筹资金直接划入供应商账户（4）该市财政总预算会计根据政府采购预算、政府采购合同等文件，将政府采购款1000000元和政府采购配套资金250000元划入供应商账户。借：暂存款政府采购款 1000000 政府采购配套资金某单位250000 贷：财政专户存款 1250000 4、政府采购资金专户利息收入的核算（5）某市财政总预算会计收到某国有商业银行交来的政府采购资金专户的利息收入13000元。,借：财政专户存款 13000 贷：暂存款 13000（6）财政总预算会计将政府采购资金专户的利息收入13000元余额作为收入缴入同级财政国库。借：暂存款 13000 贷：财政专户存款 13000 借：国库存款 13000 贷：一般预算收入 13000（二）行政单位会计（7）某设备的采购采用财政全额直接拨付支付政府采购资金。该行政单位根据政府采购预算、政府采购合同等文件规定，将预算外资金和单位自筹资金共计300000元划入政府采购资金专户。,借：暂付款政府采购款 300000 贷：银行存款 300000（8）行政单位收到财政部门开具的拨款通知书等相关凭证，财政总预算会计将财政预算资金500000元连同预算外资金和单位自筹资金300000元共800000元，通过政府采购资金专户一同划入供应商账户。借：经费支出 800000 贷：暂付款 300000 拨入经费 500000（三）事业单位会计（9）某事业单位根据政府采购预算、政府采购合同等文件规定，将预算外资金和单位自筹资金共计1000000元划入政府采购资金专户。,借：其他应收款政府采购款 1000000 贷：银行存款 1000000（10）某市事业单位收到财政部门开具拨款通知书等相关凭证，财政总预算会计将财政预算资金9000000元连同预算外资金和单位自筹资金1000000元共10000000元，通过政府采购资金专户一同划入供应商账户。借：事业支出 10000000 贷：其他应收款政府采购款 1000000 财政补助收入 9000000 借：固定资产 10000000 贷：固定基金 10000000（11）某市事业单位采购采用财政全额直接拨付支付方 式。按规定，该事业单位采购所需资金由财政负担50%，其余部分由单位自筹资金解决。8月10日，该事业单位,将单位自筹资金400000元划入政府采购资金专户。8月15日，收到购入材料，并收到收到财政部门开具拨款通知书等相关凭证，通知书注明的拨款总额为720000元财政部门将单位自筹资金的结余退回该单位。8月10日：借：其他应收款政府采购款 400000 贷：银行存款 4000008月15日：借：材料 720000 贷：其他应收款政府采购款 360000 财政补助收入 360000 借：银行存款 40000 贷：其他应收款 40000,（12）某事业单位采购采用财政差额直接拨付支付方式。按规定，该事业单位采购所需资金由财政负担40%，其余部分由单位自筹资金解决。9月11日，该事收到购入材料一批，合同金额200000元。该单位将单位自负资120000元通过银行支付给中标的供货商，并向同级财政部门提交预算申请书和有关采购文件。9月20日收到收到财政部门开具的拨款通知书等相关凭证，通知书注明的拨款总额为80000元。9月11日：借：材料 200000 贷：银行存款 120000 应付账款 800009月20日：借：应付账款 80000 贷：财政补助收入 80000,