短期借款和应付款项.ppt
第二节 短期借款和应付款项,财务会计第七章第二节 短期借款,一、短期借款,（一）、账户设置,财务会计第七章第二节 短期借款,短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款等。,（一）、账户设置,财务会计第七章第二节 短期借款,为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”账户。,可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算。,（二）、借入短期借款的账务处理,财务会计第七章第二节 短期借款,【例1】某工业企业7月1日向银行借入为期3个月的借款5万元，用于生产经营周转，年利率为12，到期时一次还本付息。,（三）、短期借款利息的账务处理,财务会计第七章第二节 短期借款,短期借款利息应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。(1)如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费用；(2)若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计入当期财务费用。,（三）、短期借款利息的账务处理,财务会计第七章第二节 短期借款,【例2】承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的方法。,9月末支付当季利息费用并归还本金时：借：短期借款 50 000 预提费用 1 000 财务费用 500 贷：银行存款 51 500,（四）、短期借款归还的账务处理,财务会计第七章第二节 短期借款,企业到期归还短期借款时，应借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。,二、应付账款,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,应付账款是指企业因购买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。它主要是买卖双方在购销活动中由于取得物资和支付货款在时间上有先有后而发生的负债。,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户。,该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。,二、应付账款,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理：,二、应付账款,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,应付账款一般按实际应付金额入账。如果购入的资产在形成一笔应付款时带有折扣，其入账金额可采用总价法或净价法入账。,二、应付账款,我国现行制度规定，应付账款应采用“总价法”入账。,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,【例4】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60 000元，进项税额为10 200元，共计70 200元，付款条件为210，30。采用总价法进行账务处理。,二、应付账款,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,【例4】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60 000元，进项税额为10 200元，共计70 200元，付款条件为210，30。采用总价法进行账务处理。,二、应付账款,会计分录,若在10天内付款：借：应付账款 70 200贷：财务费用 1 404 银行存款 68 796,若10天后付款：借：应付账款 70 200 贷：银行存款 70 200,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,预收账款是买卖双方按合同协议规定，由销货方预先收取部分销货款而发生的负债。,三、预收账款,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,三、预收账款,预收账款的核算，应设置“预收账款”账户进行。该账户属负债类账户。,该账户应按购货单位设置明细账户进行明细核算。,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,三、预收账款,按我国现行制度规定，采用预收货款方式销售产品，应在产品发出时作为销售实现。,【例5】某企业与客户甲订有销货合同，向甲提供产品10 000件，每件售价5元，合同规定签约预付30，余款2个月后交付产品时结算。,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,三、预收账款,按我国现行制度规定，采用预收货款方式销售产品，应在产品发出时作为销售实现。,【例5】某企业与客户甲订有销货合同，向甲提供产品10 000件，每件售价5元，合同规定签约预付30，余款2个月后交付产品时结算。,会计分录,产品发出结算货款时：借：预收账款甲 15 000 银行存款 43 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金 应交增值税(销项税额)8 500,对于预收账款不多的企业，可将预收账款直接记入“应收账款”账户的贷方，不设预收账款账户。,四、应付票据,应付票据是指出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。现行制度规定：只有商品交易才可以签发商业汇票，企业间提供劳务等非商品交易不能使用商业汇票。,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,四、应付票据,应付票据是指出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。现行制度规定：只有商品交易才可以签发商业汇票，企业间提供劳务等非商品交易不能使用商业汇票。,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,承兑人应为付款人,承兑人为银行，但银行只是为收款方按期收回债权提供了保障，付款方或承兑申请人的现有义务仍然存在,在票据上注明了利息率，票据到期时，不仅要支付票面金额，还要按票面利率支付利息。,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,不带息票据一般票面金额中包含利息，到期只支付票面金额。我国现行的应付票据一般为不带息票据。,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,对应付票据的核算，应设置“应付票据”账户，该账户属于负债类账户。,在“应付票据”账户下，应按收款单位设置明细账户进行明细核算。,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,为了详细反映应付票据的种类、号数、签发日、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称及付款日等详细情况，应设置“应付票据备查簿”登记签发和支付的详细情况。,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,(一)应付银行承兑汇票,购货单位开出银行承兑汇票时，首先要持汇票和购货合同向开户银行申请承兑，银行审查同意后，企业交付银行一定比例的承兑手续费，取得银行承兑汇票向销货单位购买商品。票据到期前，购货单位应将票款足额交存其开户银行，银行于到期日将款项从付款人账户划转。若到期付款人账户无款支付时，承兑银行负有向收款人或贴现银行无条件付款的责任，同时，银行对购货单位执行扣款，并将尚未支付的金额转入购货单位的逾期借款户，按日计算罚金。,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,(一)应付银行承兑汇票,【例3】某企业于4月5日按合同开出一张面值为80 000元、为期5个月的不带息票据一张，并按票面金额的1向银行支付承兑手续费80元，办妥银行承兑手续，并用于购买原材料。,取得银行存兑汇票，并用于购买原材料时：借：物资采购 80 000 贷：应付票据 80 000,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,(一)应付银行承兑汇票,【例3】某企业于4月5日按合同开出一张面值为80 000元、为期5个月的不带息票据一张，并按票面金额的1向银行支付承兑手续费80元，办妥银行承兑手续，并用于购买原材料。,会计分录,票据到期支付票款时：借：应付票据 80 000 贷：银行存款 80 000,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,(一)应付银行承兑汇票,若企业到期无力支付，收到银行转来的逾期贷款通知。,该企业30天后将票款归还银行，银行按每日0.5的比例计算罚息。,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,(一)应付银行承兑汇票,若为带息应付票据，对于应付利息有两种处理方法：(1)如果票据期限较长、利息较多，可采用按月预提方法；(2)如果票据期限短，利息金额不大，为简化手续，可在票据到期支付票面额和利息时，一次性计入“财务费用”。,四、应付票据,财务会计第七章第二节 短期借款和应付款项,(二)应付商业承兑汇票,商业承兑汇票由付款人承兑，不通过银行办理承兑，无需向银行交纳手续费。票据到期时，若付款人无足额款项支付或无款支付时，银行不负责付款，只是将票据退回收款人由双方自行协商处理，同时，银行对付款人处以按票面金额一定比例的罚款。付款单位将无力支付的票据转入“应付账款”账户，并积极筹措资金支付。,五、其他应付款,其他应付款是指企业应付、暂收其他单位和个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。,财务会计第八章第六节 其他流动负债,五、其他应付款,其他应付款的核算，主要通过设置“其他应付款”账户进行。该账户属负债类账户。,财务会计第八章第六节 其他流动负债,五、其他应付款,【例】某企业对随产品出租的包装物收取押金2 000元。,财务会计第八章第六节 其他流动负债,
