法规与职业道德之一已修改.ppt

财经法规与会计职业道德,主讲：洪祝军,第一章 会计法律制度,第一节 会计法律制度的构成会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，调整（各种）会计关系的法律规范的总称。（）我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度三种形式。其中，国家统一的会计制度包括会计部门规章和会计规范性文件。(多选)会计法律的效力最高，依他依次递减。（单选、）一、会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整经济生活中各种会计关系的法律总规范。（单选、）会计法律有会计法和注册会计师法。简称2法。(多选)会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。（单选、多选）会计法颁布于1985年,1999年修改；注册会计师法颁布于1993年（单选）,二、会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。（单选、）会计行政法规有：1990年12月31日国务院发布的总会计师条例，2000年6月21日国务院发布的企业财务会计报告条例。简称2条例（多选）三、国家统一的会计制度是指国务院财政部门（即财政部）根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。（单选、多选）1、会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如财政部门实施会计监督办法、会计师事务所审批和监督暂行办法、注册会计师注册办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则等。（单选、多选）,2、会计规范性文件是指主管全国会计工作的国务院财政部门制定并发布的制度办法。如38项具体准则及其应用指南、各项会计制度、事业单位会计准则、会计基础工作规范、会计档案管理办法（单选、多选）第二节 会计工作管理体制我国会计工作管理体制包括：1、会计工作的行政管理；2、会计工作的行业自律管理；3、单位内部的会计工作管理（多选）,一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（单选）我国对会计工作实行的是“统一领导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制。（）财政部门的会计行政管理职能有（多选）（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。（单选）国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（）,（二）会计市场管理财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职责。（单选）会计市场管理包括会计市场的准入管理、运行管理、退出管理。（多选）会计市场准入管理包括会计从业资格的取得、注册会计师资格的取得、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立。（多选）会计人员从事会计工作必须通过考试取得从业资格。（）从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格。（）我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作2年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。（单选）注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。（）,设立会计师事务所，由省级财政部门审批，并报财政部备案。（单选）申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。（单选）,（三）会计专业人才的评价选拔和评价会计人才是财政部门的重要职责。（）我国阶梯式会计专业人才评价机制包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。（）会计专业技术资格考试是会计人才评价的一种重要方式，主要用于对初级、中级和高级会计人才的评价。（多选）会计领军人才的培养是适应我国当前经济发展的一种新会计人才评价方式。（）对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范畴。（）我国法律规定会计人员必须每年参加继续教育活动。（）财政部负责全国会计人员继续教育的管理。县级以上财政部门负责地方的会计人员继续教育管理工作。（单选）,（四）会计监督检查财政部门对会计工作的监督检查主要包括会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查和会计行业自律组织的监督指导。（单选、多选）二、会计工作的自律管理会计工作的行业自律管理是行政管理的必要补充。（）我国会计行业的自律性社会团体主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。（多选）中国注册会计师协会成立于1988年11月。（单选）中国会计学会创建于1980年1月，是由全国会计领域各类专业组织以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（单、）,三、单位内部会计工作管理1、单位负责人的职责：（单、多）（1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证财务会计报告的真实、完整。（2）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责（3）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人是单位的会计责任主体（单选）单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（多选、）单位负责人就是单位法定代表人（）2、会计人员的选拔、任用、奖惩由所在单位负责。（）,第三节 会计核算会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的基础。一、总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。（）以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是对会计核算最基本的要求，是会计核算客观性原则的要求，也是保证会计资料质量的关键。（）实际发生的经济业务事项是单位在生产经营或预算执行过程中发生的能够引起资金增减变化的经济活动。但不是所有的经济活动都需要核算，和资金增减无关的不需要核算。（）所有的经济活动都需要核算。（）（二）对会计资料的基本要求会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。会计资料的质量直接关系到单位的经营和工作秩序，同时也关系到国家的经济秩序。（）,会计资料的基本要求：（多选）1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。2、任何单位和个人不得伪造变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造、变造会计资料是严重的违法行为。（）我国用于规范会计资料的国家统一会计制度主要有：会计基础工作规范会计档案管理办法1个基本准则和38项具体准则、企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度等。（多选）,（三）会计电算化的基本要求：（多选）1、使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定2、用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求会计核算的内容：（多选）（1）款项和有价证券（2）财物（3）债权债务（4）资本基金（5）收入、支出、费用、成本（6）财务成果二、会计凭证会计凭证，是记录经济业务事项的发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。,会计凭证按填制的程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证。（单选、多选）填制审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。（单选）（一）原始凭证原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础。（）原始凭证由经济交易与事项的经办人员填制或取得，用来作为编制会计分录的依据。（单选）原始凭证是在经济业务发生时由会计人员填制或取得的。（）原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。（）原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹必须清楚、工整、规范。（）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”或“-”。有角无分的，分位应写“0”，不得用“-”。（）,汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写。（）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空隙，大写金额又有分，后面不加“整”，角后面可加可不加“整”，元后面加“整”。（）￥106.50（可写可不写“整”）￥1008.56（只写一个“零”）￥9320.56（个位是“零”，可写可不写）￥10030.20（只写一处“零”）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。（）,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（多、）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。（）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。（单选）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（单选）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。（）,（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证记录的是会计信息（单选）编制记账凭证的规定：（多选）1、记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据2、作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料3、除结账、更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数4、一张原始凭证所列的支出需要由2个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。,三、会计账簿会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。（）会计账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理，以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，是编制财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。（）,（一）会计账簿的分类1、按用途分为序时账、分类账、备查账（多选）（1）序时账:P12（2）分类账:P13根据会计制度的要求，所有总账都应该设置相应的明细账。（）（3）备查账:P132、按外形分为订本式、活页式、卡片式（多选）（1）订本式:P13（2）活页式:P13（3）卡片式:P133、账簿的内容：（多选）（1）封面（2）扉页（3）账页,（二）依法建账的法律规定各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。（）依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求，是如实记录和反映经济活动情况的重要前提。（）所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。（多选）注意：个体工商户没有要求必须设账。各单位依法设置的账簿包括：（多选、单选）1、总账-订本式2、明细账-活页式3、日记账-订本式4、辅助账簿（即备查账）-没有固定格式,（三）登记会计账簿的规定：（多选）1、根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。2、按照记账规则登记会计账簿3、实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，应符合国家统一会计制度的规定4、禁止账外设账账簿书写要求：记账必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写，除改错、冲账、登记减少数可以使用红笔登记外，其余账簿记录均不得使用红色墨水。（）账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水消除字迹，不得重新抄写。（）在书写文字和数字时，不要满格，一般应占格距的1/2。（单选）,（四）账目核对对账是保证会计账簿记录质量的重要程序。（）对账包括账实、账证、账账。（多选）（五）使用计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应符合国家统一会计制度的规定。（）四、财务会计报告财务会计报告是单位对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的文件。财务会计报告包括年度报告和中期报告（半年度、季度和月度报告）。（多选）编制财务会计报告是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时对外提供会计资料的重要环节。（单选）（一）财务会计报告的构成财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。（多选）,1、会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（多选）2、会计报表附注主要包括：对会计报表各要素的补充说明；对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。（多选）具体包括：报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策、重要会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明以及企业注册地、组织形式和总部地址、企业业务性质和主要经营活动、母公司名称等（多选）3、财务情况说明书至少包括：企业生产经营基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；其他（多选）,（二）、财务会计报告的编制各单位的财务会计报告必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。（）财务会计报告的编制要求：（多选）1、应当于年度终了编制财务会计报告2、应当根据真实的交易事项及完整准确的账簿记录等资料，按照会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制。3、对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量。4、按规定的结账日结账，不得提前或延迟。5、编制年报前应进行全面清查资产、核实债务6、编制财务会计报告前应做好工作：,（1）账证核对（2）结账，账账核对；（3）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；（4）对于没有规定统一核算方法的交易事项，检查会计核算是否合理（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。7、按照会计制度规定的会计报表格式和内容编制8、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。年度、半年度会计报表至少应当反映2个年度或相关2个期间的比较数据。（）,（二）财务会计报告提供的具体要求（多选）1、企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整2、企业应当依法及时对外提供财务会计报告3、对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（多选、单选）4、按照章程的规定向投资者提供财务会计报告5、国有企业、国有控股企业应当至少每年一次向职工代表大会公布财务会计报告6、向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。（多选）7、在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当保密,（四）财务会计报告的注册会计师审计凡应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。（）（五）财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体前述：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。,五、会计档案会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料。（、多选）财政部、国家档案局于1998年8月发布会计档案管理办法（单选）（一）会计档案的范围和种类各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。（）会计档案一般分为：（多选）1、会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证2、会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、辅助账3、财务会计报告类，包括月度、季度、半年度、年度会计报表、文字分析材料4、其他，如银行存款余额调节表、银行对账单、移交清册、保管清册、销毁清册,（二）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。（、单选）当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位会计部门保管1年。（单选）期满后由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管。（）未设立档案部门的应当在会计部门内部指定专人保管。（专人不能由出纳担任）（、单选）档案部门原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应会同会计部门、原经办人共同拆封整理。（）会计档案原则上不得借出，经单位负责人批准，可以查阅或复制。（、单选）采用计算机进行核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。（）,（三）会计档案的保管期限会计档案保管期限分为永久和定期（3、5、10、15、25年）两类。（、多选）注意：定期和不定期是错的会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。（、单选）（四）会计档案的销毁1、编制会计档案销毁清册。会计档案保管期满需要销毁的，由单位档案部门提出意见，会同会计部门共同审查和鉴定，编制会计档案销毁清册。（）单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。（单选）2、专人负责监销。一般企事业单位销毁会计档案时，应由单位档案部门和会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时应由同级财政部门、同级审计部门派人监销；财政部门销毁会计档案时应由同级审计部门派人监销。（多选、单选）,3、不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。(多)正在项目建设期间的建设单位，其会计档案不论是否已满保管期限，一律不得销毁。()六、其他规定（一）会计年度的规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（）（二）记账本位币的规定会计核算以（“应以”也对）人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种（某种也对）货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（单选）,（三）会计文字记录的规定会计记录的文字应当使用中文。（）在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。（）在中国境内的外商投资企业、外国企业、其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。（）（四）财产清查的规定在编制年度财务报告之前，必须进行全面财产清查。（）（五）会计处理方法的规定会计处理方法包括：收入确定方法、企业所得税会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后期应当一致，不得随意变更；确有必要变更，应当将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。（）,第四节 会计监督,会计监督是会计的基本职能之一，是经济监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控制的重要环节。（）我国实行的是单位内部监督、政府监督、社会监督“三位一体”的会计监督体系。其中政府监督、社会监督是外部监督。（多选）一、单位内部会计监督各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。（、单选）内部控制包括不相容职务相互分离、授权批准、会计系统、预算、财产保全、风险、内部报告、电子信息技术控制。,（一）单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。（单选）内部会计监督的对象是单位的经济活动。（单选）单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（单）,（二）单位内部会计监督制度的基本要求（多选）（1）记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项的决策和执行的程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。内部审计是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。（）注意：内部审计通常由会计机构以外的人员进行，内部审计人员不需要会计从业资格证！内部审计不等于单位内部会计监督。审计有内部审计、政府审计、社会审计三种类型。（）内部审计可以对会计工作实行控制和再监督，是单位内部保证会计资料真实、完整的重要措施。（）,（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（多选）1、对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2、对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照会计制度规定有权自行处理的应当及时处理；无权处理的应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）二、会计工作的政府监督会计工作的政府监督是一种外部监督，主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。（单选）,（一）会计工作的政府监督主体和对象县级以上人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内各单位的会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。（单选）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（多选）审计部门只能对行政事业单位、国有金融机构、国有企业的会计资料进行监督检查，对于被审计单位不直接涉及财政收支和财务收支的会计违法行为，审计机关无权作出处理、处罚，应移送财政部门处理。（）税务机关只能对纳税人和扣缴义务人的会计资料进行监督检查。（）证券监督管理部门只能对证券发行人、上市公司、证券公司、证券投资基金管理公司、证券服务公司、证券交易所、证券登记结算机构的会计资料进行监督检查。（）,财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。（单选）（二）财政部门会计监督检查的主要内容：（多选）1、对单位依法设置会计账簿的检查2、对单位会计资料真实性、完整性的检查。3、对单位会计核算情况的检查。4、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门应当对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督检查。（、多选）,三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（单）单位和个人（包括外单位人员、自己单位的员工）检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，属于会计工作社会监督的范畴（单选）注册会计师通过对被审计单位经济活动的再监督，有利于监督被审计单位依法经营、科学管理，提高会计核算和监督水平。（）任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度的行为，都有权进行检举。（）收到检举材料和处理检举的部门及其相关人员应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人。（）注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。注册会计师执行业务应当加入会计师事务所。（）,（二）注册会计师审计与内部审计的关系联系：（多选）1、都是现代审计体系的重要组成部分2、都关注内部控制的健全性和有效性3、注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用区别：（多选）1、独立性不同2、审计方式不同3、职责和作用不同,注册会计师审计和政府审计均是外部审计，都具有一定的独立性。（单选）两者区别：1、审计方式不同2、审计对象不同3、审计监督的性质不同4、审计实施的手段不同（三）会计师事务所的业务范围（多选）1、审查企业财务会计报告，出具审计报告；2、验证企业资本，出具验资报告；3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4、法律、行政法规规定的其他审计业务。5、会计咨询、会计服务业务,（四）注册会计师的业务规范及审计责任1、为保证注册会计师依法独立执行审计业务，被审计单位应如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料及有关情况（）2、任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或不当的审计报告（）3、注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，既对委托人负责，也对财务会计报告使用者负责，更要对国家法律负责（）4、注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责，不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性完整性承担的责任。（）,第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员（单选）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账（）(一)单位会计机构的设置各单位是否设置会计机构，应当根据会计业务的需要来决定。（）单位是否需要设置会计机构，一般取决于：（多选）1、单位规模的大小2、经济业务和财务收支的繁简3、经营管理的要求,不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员。会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。（）会计主管人员不同于“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，相当于会计机构负责人。（）（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（多选）,（三）会计人员回避制度注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避。（）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（多选）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（单选、多选）直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。（多选）二、代理记账代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。（）,依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。（）代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构。代理记账机构应当具备条件：（多选）1、至少3名持有会计从业资格证书的专职从业人员（单选）2、主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格（单选）3、有固定的办公场所4、有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度,（一）代理记账的业务范围（多选）（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。注意：填制原始凭证是错的。（多选）（2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人 签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。（单选）（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。注：为委托人办理工商登记是错的,（二）委托代理记账的委托人的义务（多选）(1)对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证;(2)应当配备专人负责日常货币收支和保管;(3)及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料;(4)对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充。,（三）代理记账机构及其从业人员的义务（多选）（1）按照委托合同办理代理记账业务（前述4条），遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,（四）法律责任委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。即在委托他人代理记账的情况下，单位负责人仍要对会计资料的真实性和完整性承担最终责任。（）三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。（）凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（）从事会计教学、研究、审计工作的人员也必须具备会计从业资格（）县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。（单选）,下列岗位必须持证（多选）（1）会计机构负责人（会计主管人员）（2）出纳；（3）稽核；（4）各种核算；（5）总账；（6）财务会计报告编制；（7）会计机构内会计档案管理。（8）总会计师（9）会计电算化（注意：档案部门管理会计档案、审计人员、各种收银收费员、仓库保管员等都不是会计岗位）,（二）会计从业资格的取得1、会计从业资格的取得实行考试制度。（）要取得会计从业资格证书的人员都必须通过考试才能取得会计从业资格。（）考试科目为：财经法规与会计职业道德（必考课）、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（单选）会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。（单选）会计从业资格考试不实行全国统一考试。（）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、总后勤部负责组织实施本地区本部门本系统内会计从业资格考试有关工作。2、会计从业资格报名条件（多选）（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基础知识和技能。,3、会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（单选）会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。（多选）4、取得会计从业资格证书会计从业资格考试全科合格的申请人，可以向会计从业资格考试所在地的县级以上地方财政部门等申请取得会计从业资格证书。（单选）被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书；其他违法行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。（单选）,(三)会计从业资格证书管理取得会计从业资格证书、从事会计工作后，会计从业人员仍应接受会计从业资格管理机构的监督。（）会计从业资格管理机构建立持证人员从业档案信息系统，对持证人员的基本信息、会计工作情况、接受继续教育情况、表彰奖励违法违规行为等进行记录。（多选）会计从业资格证书实行注册登记制度。（）持证人员上岗、离岗、调转、变更等要进行登记，并记录在从业档案信息系统内。（多选）1、上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。（单选）2、离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（单选）,3、调转登记。持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，应当自离开原工作单位之日起日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作证明，办理调转登记。（单选）持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。（单选）4、变更登记 如学历学位变化、会计专业技术职务变化、接受继续教育、奖励或惩罚等会计岗位变化应办理会计从业资格证书的调转登记、变更登记（）,（四）会计人员继续教育会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一定形式的、有组织的理论知识、政策法规、专业技能和职业道德的教育和培训活动，从而保持和不断提高其专业胜任能力和职业道德水平。（多选）1、会计人员继续教育的对象和特点会计人员继续教育的对象是所有持有会计从业资格证书的人员。（）会计人员继续教育的特点：（多选）针对性适应性灵活性2、会计人员继续教育的内容（多选）会计理论、政策法规、业务知识和技能训练、职业道德等。3、会计人员继续教育的形式和学时要求。会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，以接受培训为主，自学是会计人员继续教育的重要补充。（）会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的的时间累计不得少于24小时。（单选）,接受培训的主要形式：（多选）1、参加在继续教育主管部门备案并予以公布的会计人员继续教育机构组织的会计培训2、参加继续教育主管部门组织的会计人员继续教育师资培训和会计培训3、参加会计人员所在单位组织的会计类脱产培训4、参加会计、审计、统计、经济专业技术资格考试以及注册会计师、注册资产评估师和注册税务师考试5、继续教育主管部门认可的其他形式。,四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。（）会计专业职务分为教授级高级会计师、高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。教授级高级会计师为正高级职务、高级会计师为副高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。（多选）（二）会计专业技术资格会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格。（）会计从业资格是会计人员从事会计工作的上岗证，是对会计人员最基本的要求；会计专业职务是一种技术职称；会计专业技术资格是担任会计专业职务的任职资格。1、初级、中级会计资格的取得初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度。（）中级会计资格考试成绩以2年为一个周期，单科成绩采取滚动计算的方法，即参加考试的人员必须在连续的2个考试年度内通过全部科目的考试。（单选）,初级会计资格考试实行1年内一次通过全部科目的考试。（）参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：（多选）坚持原则，具备良好的职业道德品质；认真执行会计法和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为；履行岗位职责，热爱本职工作；具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。,报初级还要：高中以上学历。（单选）报中级还要：（单选）大专，从事会计工作满5年；本科，从事会计工作满4年；双学士学位或研究生，从事会计工作满2年；硕士，从事会计工作满1年；博士会计工作年限是指取得相应学历前后从事会计工作时间的总和。（）会计专业技术资格考试合格者由省级人事部门颁发资格证书，在全国范围内有效。（单选）,已经取得中级会计资格并符合国家有关规定的会计人员，可聘任会计师职务 已经取得初级会计资格的人员，如大专且会计员满2年或中专且会计员4年或不具备规定学历且会计员5年，可聘助理会计师职务 2、高级会计师资格的取得高级会计师资格的取得实行考试与评审相结合制度。（单选）高级会计师资格实行全国统一考试，考试大纲由财政部制定并公布，成绩3年有效。（单选）教授级高级会计师实行评审制度（单选）,五、会计工作岗位设置无论单位是否设置单独的会计机构，均应根据会计业务需要设置会计工作岗位。（）（一）设置会计工作岗位的基本原则（多选）1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2、符合内部牵制制度的要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（多选）出纳人员不得兼管