财务管理体制及预算管理案例.ppt

第二节 财务管理体制,朱泽钢兰州商学院财务管理系2011年7至12月,财务管理一般体制,公司内部一般组织结构图,财务管理一般体制,财务管理基本体制特点1 分权制还是集权制2 有无预算管理,一 什么是预算管理,定义 预算是行为计划的量化。在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。企业全面预算管理是一项重要的管理工具，能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。分类 投资预算管理与生产经营预算管理。,一 什么是预算管理,投资预算管理（投资决策）投资决策过程是投资预算的编制、不同预算方案优选的过程。投资预算是对固定资产的购置、改建、改造、更新，在可行性研究的基础上对何时进行投资、投资多少、资金来源、获得收益期限、投资回报率、每年的现金净流量、需要多少时间回收全部投资等等。借助于计算机建立投资预算决策模型，把采集到的经济信息、投入产出转化为数量，优化组合成不同的预算方案，并进行方案的优选。,一 什么是预算管理,生产经营预算管理 公司在某一时期为实现经营目标而编制的计划，描述了在该时期发生的各项基本活动的数量标准。包括销售预算、生产预算。直接材料采购预算、人力资源预算、间接成本预算（包括制造费用预算、行政管理费用预算、销售费用预算和财务费用预算）、经营损益预算、现金流量预算。通过建立预算模型，把销售预算等各分部的预算输入生产经营预算模型进行模拟，优化组合，选择最佳预算方案为执行方案。经营预算同样反映了公司的业务量、收入与支出一览表。向公司及各部门主管解释如何达到工作目标，预算项目和数量是否合理，明确各个部门每个工作责任者的工作标准是什么。,一 什么是预算管理,预算管理的好处 1 预算是一种资源分配，对计划投入产出内容、数量、以及投入产出时间安排的详细说明。2 预算以数量化的方式来表明管理工作标准，控制是以确定的管理工作标准，对行动的度量和纠正偏差。,一 什么是预算管理,预算管理的好处3 预算是一种协调，公司的总预算是由各分预算汇编而成，从组织预算编制到预算执行，各相关部门必须协商沟通，相互配合，有利于管理层工作协商一致，导致出更好的计划和执行效果，这也是预算管理的基本目的。4 是考核工作效率与工作质量的标准。,一 什么是预算管理,预算管理的基本程序 1 制定规划方针 2 制定销售预算 3 开始编制其他分预算 4 互相协调以决定各分预算的最后定案 5 检讨各分预算 6 最后审核 7 分发经核准的预算,案例 山东华乐集团预算管理,案例学习目的 1 了解预算管理的基本流程 2 找到并分析本案例预算管理的问题,案例 山东华乐集团预算管理,一 山东华乐集团概况 1978年成立，前身是一个乡办小农机厂，现为以棉纺织业为主的国家大型二级企业。集团包括六个分厂：棉纺厂、帆布厂、热电厂、针织厂、印染厂、制线长。,棉纺厂,帆布厂,热电厂,针织厂,印染厂,华乐集团,制线长,案例 山东华乐集团预算管理,企业实施全面预算管理，设立有预算管理委员会，总经理兼任委员会主任。该企业为推动全面预算管理的实施，按照利润全面预算管理理论和模式的要求，根据集团的实际情况，制定了全面预算管理制度。,案例 山东华乐集团预算管理,二 全面预算管理的运行 1 目标利润的确定 华乐集团以目标利润为导向的全面预算管理，包括两层含义。一是预算的编制以目标利润为导向；二是分厂、部门的预算确定后，目标利润成为整个企业管理的导向，企业一切生产经营管理活动都围绕完成或超额完成目标利润而展开。,案例 山东华乐集团预算管理,目标利润的确定由全面预算管理委员会在公司董事会提出的预算编制方针指引下，先组织有关部门经过科学预测，再结合公司的整体发展规划，资本运营、管理上的改善、分厂实际年度的生产经营等情况来进行测定，然后交公司董事会审核确定。,案例 山东华乐集团预算管理,根据公司现有条件以及对未来的预测（具体情况略，见案例）确定公司利润目标。单位万元,案例 山东华乐集团预算管理,二 销售预算的编制及责任落实 1 销售责任 各分厂目标利润确定以后，就进入了销售预算的编制和责任的落实。预算期销售量是结合市场需求状况和企业的生产能力确定的。以棉纺厂销售预算为例。,案例 山东华乐集团预算管理,2 生产产量责任 因为还需要库存，所以，需要再确定产品产量与库存预算表。,案例 山东华乐集团预算管理,2 成本责任（1）直接材料成本预算（2）直接动力成本预算（3）直接人工预算（4）制造费用预算（5）单位产品成本预算,单位产品成本,案例 山东华乐集团预算管理,（5）单位产品成本预算（单位元）,单位产品成本预算确定以后，就成为成本控制的依据，各分厂应严格按照预算标准组织产品生产活动，这一成本标准也是考核分厂成本控制活动的依据。,40S,32S,10S,项目,案例 山东华乐集团预算管理,3 费用责任 销售费用 管理费用 集团总部综合性费用 税金,案例 山东华乐集团预算管理,三 预算执行及差异分析 预算的执行和差异分析与预算的编制一样，也在两个层面进行，一是分厂的预算执行与差异分析，二是部门的预算执行与差异分析。1.分厂预算执行与差异分析 分厂的预算差异分析，主要是成本费用的差异分析。棉纺厂2000年上半年单位生产成本预算与实际的对照如表所示。,棉纺厂单位生产成本预算与实际对照表,案例 山东华乐集团预算管理,对于差异分析来说，除进行综合分析外，还应分项目进行分析，确定产生差异的责任归属，同时也作为今后预算控制的资料。以直接动力成本为例 从动力成本来看，40S与32S实际动力成本比预算分别下降了203.4783元与161.9913元，是由于设备进行技术改造，吨纱耗电量下降了340.2647千瓦时与270.888千瓦时。10S实际动力成本比预算增加了16.1555元，是由于设备老化，造成吨纱耗电量比预算增加了27.0159千瓦时。,案例 山东华乐集团预算管理,差异分析还包括部门预算差异分析，此处略，详见案例材料。,案例 山东华乐集团预算管理,3 华乐集团利润全面预算管理的差异分析处理及奖惩措施 为调动预算执行者的积极性，集团公司制定一系列激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项：（1）经营者奖是集团公司为激励经营者即分厂厂长而设置的奖项。以年度为单位，根据理论实际完成情况计算奖励金额，超额完成预算，按实际与利润预算差额部门的3%-5%奖励分厂厂长；玩不成预算则予以惩罚，按实际与利润预算差额的2%处以罚金。,案例 山东华乐集团预算管理,（2）效益奖是为激励员工而设置的奖项。以月度为单位实施、兑现。根据分厂利润完成情况，超额完成预算，按实际与利润预算差额部分的25%奖励全体员工；完不成预算，按实际与利润预算差额部分的20%扣发员工工资。,案例 山东华乐集团预算管理,（3）节约奖是当部门费用的实际支出少于预算，而又高质量低完成工作时，由集团公司按实际节约部分的10%奖励费用发给部门；物质采购方面，在相同质量情况下，按比预算降低部分的10%奖励购买人。（4）改善提案奖是对员工提出的优秀改善建议进行奖励，以每项提案一年内所节约费用或所创利润的20%奖励提案人。,华乐集团在执行预算管理的过程中，发现存在以下问题：,各部门在确定预算目标时，总是倾向于定更低的目标。请解释这种现象，并提出解决这个问题的建议。,有员工对预算管理基础上的奖惩制度存在不满。请解释员工不满的原因，并提出改进建议。,有人指出，华乐集团的预算管理以利润为目标，对企业发展存在不利之处。请解释这种说法的道理，并提出改进建议。,在预算执行过程中，企业的经营环境相对于预算制定的时候发生了改变。请说明这种问题出现对企业预算管理执行的影响，并提出改进建议。,1,2,3,4,讨论,1 如果你是总经理，你会如何设定预算目标？如果你是董事长或者股东，你又会如何设定目标？,讨论棉纺厂差异率平均为1%，你对此有何看法？,讨论,1 如果你是总经理，你会如何设定预算目标？如果你是董事长或者股东，你又会如何设定目标？,讨论,2 如果公司正处于发展阶段，你会因为利润高而高兴吗？,讨论,3 今年，公司最大的竞争对手出现质量问题，倒闭关门；或者，公司市场所在地发生地震，销售大受影响，当这些情况发生时，你是否应该调整年初预算？,讨论,4 如果你是股东，公司今年实际利润超过预算目标很多，你会为此高兴吗？,讨论,（2）效益奖是为激励员工而设置的奖项。以月度为单位实施、兑现。根据分厂利润完成情况，超额完成预算，按实际与利润预算差额部分的25%奖励全体员工；完不成预算，按实际与利润预算差额部分的20%扣发员工工资。你如何看待上述奖励办法？,讨论,请问你还能发现华乐集团在预算管理中存在哪些问题？,