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成本费用调查表培训,余杭区2010年成本费用调查表培训讲义,余杭区统计局工业科 方兴芝2011年1月5日,成本费用调查表培训,一.成本费用调查表工业增加值计算表 二.工业企业成本费用（年报）填报要点 三.成本费用调查表和月报增加值控制措施 四、部分地区开展成本费用调查的做法和经验,目录,成本费用调查表培训,成本费用调查表工业增加值计算表,主要注意区分指标哪些是中间投入哪些是增加值差旅费：中间投入0.936 增加值0.064工会经费：劳动者报酬0.6 营业盈余0.4 全部属于增加值董事会费：中间投入 0.468 增加值0.532 利息支出：0.064算增加值,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（一）、填报原则1.1“产品制造成本跟着产值走”原则 只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,1.2 不重不漏”原则,包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。1.2.1 不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况：,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,1.2.1-1 如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。有的企业“动力”费在制造费用核算，填表时可填在“制造费用”下的“水电费”中，而“直接材料消耗”下的“动力”不填。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,1.2.1-2.些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,1.2.1-3.营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）发生的费用科目，如销售部门人员工资、福利费、类似工资性质的费用、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等），其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,1.2.2 另一层含义是不遗漏。主要有以下几种情况：1.2.2-1.本表所列指标不可能将企业的费用明细项目列全，为避免费用遗漏，在制造费用、营业费用、管理费用项下都设置了其他项，其他项是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加应等于该费用总计,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,需要特别注意的是：在各个其他费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用性质计算填报。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,1.2.2 另一层含义是不遗漏。主要有以下几种情况：1.2.2-2.避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（一）、填报原则1.3凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（一）、填报原则1.3如有的企业没有将出口退税放在应交增值税中，而是与应交增值税并列，或转入流动负债中，造成遗漏。在填报本表时，要将出口退税调整到应交增值税中。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（一）、填报原则1.3有的地区征收地方教育费，在营业外支出中，在填报本表时，可将地方教育费放在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏地方教育费。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（一）、填报原则1.4对于执行小企业会计制度的小型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科目合并，只设置“材料”科目，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”中，其它各分项免填。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（一）、填报原则1.5当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。包含两种情况：一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业调整期间费用的数据。,成本费用调查表培训,（二）、关于是否执行2006年会计制度的规定1.资产减值损失、公允价值变动收益 这两个指标是执行2006年企业会计准则的企业填报的指标，尚未执行2006年企业会计准则的企业不填报这两项指标。同时，执行2006年企业会计准则的企业免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（二）.关于是否执行2006年会计制度的规定2.“投资收益”-(具体看利润表结构)执行2006年企业会计准则的企业，“投资收益”包含在的“营业利润”中，而旧会计制度的“营业利润”则不包括“投资收益”。企业填报时，无论是否执行2006年企业会计准则，都要填报“投资收益”指标，“营业利润”也按会计“利润表”的数据填报，不需要调整。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（三）.电力企业填报的特殊规定由于电力企业执行完全成本核算方法，其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业成本费用调查表式的统一完整，规定电力企业也按同一调查表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定：,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（三）.电力企业填报的特殊规定1.发电企业的填报方法发电企业的“变动成本固定成本”作为调查表中“制造成本”填报，“变动成本固定成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“变动成本固定成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（三）.电力企业填报的特殊规定1.发电企业的填报方法发电企业的“变动成本固定成本”作为调查表中“制造成本”填报，“变动成本固定成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“变动成本固定成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：,发电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（三）.电力企业填报的特殊规定2.供电企业的填报方法供电企业的“生产成本”作为调查表中“制造成本”填报，“生产成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：,供电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（三）.电力企业填报的特殊规定2.供电企业的填报方法供电企业的“生产成本”作为调查表中“制造成本”填报，“生产成本”以外的各种费用填报在调查表“管理费用”项下的对应指标中，这些指标的合计数对应填报在“管理费用”栏。“生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（三）.电力企业填报的特殊规定2.供电企业的填报方法如果供电企业只有“发电成本”、“输电成本”、“购电成本”、“供电成本”、“热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本”栏，并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相加后填报在调查表的对应指标栏中。管理费用中的各项明细指标对应填报即可。,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（四）.几个特殊指标强调1.直接材料消耗：一定是企业当期消耗的直接材料，不能按会计“直接材料”科目填报，口径要与工业总产值口径相匹配2.其他制造费用“其中：支付给个人和上交给政府部分”要单列3.水电费中上缴的各项税费（污水处理费）不能遗漏 4.社保费 5.税金及上交的各种专项费用 6.利息支出（净额）7.汇兑损失（净额）,成本费用调查表培训,二.工业企业成本费用（年报）填报要点,（五）.工业增加值的计算 本表可以同时计算出“生产法”和“收入法”的工业增加值 1.计算公式：“生产法”工业增加值=工业总产值中间投入+应交增值税“收入法”工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余2.步骤：首先分别计算出分企业的中间投入、折旧、劳动者报酬、生产税净额、营业盈余的汇总数（见表）；再按照公式计算企业的“生产法”和“收入法”工业增加值；最后以企业为单位进行“生产法”、“收入法”工业增加值的分组汇总。,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,（一）.加强12月份收入法增加值计算表的审核力度1.必审性2.一般应通过的审核3.核实型审核,不通过要说明原因,工业增加值=1劳动者报酬（个人）+2生产税净额即（应交增值税+营业税金及附加）（国家）+3 营业盈余（企业）+4本年折旧,工业增加值计算方法及控制要点,方法二：分配法（收入法）,方法一：生产法 工业增加值=工业总产值-工业中间投入+应交增值税。,工业增加值率 指在一定时期内工业增加值占同期工业总产值的比重，反映降低中间消耗的经济效益。工业增加值率（）工业增加值（现价）/工业总产值（现价）100,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,（二）.加大成本费用调查表的审核力度 需要关注的几个重要问题：1.1 正确填报企业是否执行2006年企业会计准则 1.2 相关指标漏报的问题，尤其是与收入法增加值相关指标不能遗漏1.3 填报与增加值核算相关指标的注意事项 中间投入、本年折旧、生产税净额、从业人数和劳动者报酬、营业盈余,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,中间投入：直接材料消耗是中间投入最重要的组成部分，注意几个审核条件,本年折旧：本年折旧填报时要强调按当年贷方累计发生数，可将各月计提的折旧额求和计算。厂房、机器设备、汽车等的租赁费要归类至本年折旧中。防止漏统技术研究开发费中的折旧。财税部门规定有技术研发项目的企业要单独设立技术研发费科目，核算研发用的人员工资及福利费、材料费以及折旧等费用。在成本费用调查中，可将企业研发中产生的折旧计入到制造成本-制造费用-折旧费中。,工业增加值计算方法,方法二：收入法,劳动者报酬（10）=劳务费（11）+应付工资（12）+从业人员应付福利费（13）+劳动、待业、养老、医疗等社保费（14）+工会经费（15）+住房公积金和住房补贴（16）+其他属于劳动者报酬的部分（17）生产税净额（18）=主营业务税金及附加（19）+应交增值税（20）+管理费用中的税金（21）+其他上缴国家和地方的各种规费（22）,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,生产税净额：要求企业全面上报相关税金指标，不要遗漏税金及附加（包括在管理费中列支的房产税、车船使用税、印花税和土地使用税等）。注重本年应交增值税填报。应当填报报告期内应交增值税，与主营业务收入时间段一致。本期应交增值税=报告期内的销项税额（累计）+出口退税（累计）+进项税额转出数（累计）-进项税额（累计）很多企业在填报中用账面上“应交而实际未交”的增值税来作为统计报表中的应交增值税，这是不正确的，统计报表中的应交增值税应该是累计数，不是实交增值税，也不是应交而实际未交数。,工业增加值计算方法,方法二：收入法,营业盈余如果执行2006年会计制度：营业盈余（24）=营业利润（25）-投资收益（26）+利息支出（27）*0.06+管理费用中的上交管理费（28）+坏帐准备（29）+存货跌价准备（30）+汇兑损失（31）+资产减值损失（32）-公允价值变动收益（33）如果未执行2006年会计制度：营业盈余（24）=营业利润（25）+利息支出（27）*0.06+管理费用中的上交管理费（28）+坏帐准备（29）+存货跌价准备（30）+汇兑损失（31）+资产减值损失（32）-公允价值变动收益（33）,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,（二）.加大成本费用调查表的审核力度 2.成本费用调查表需与12月份收入法增加值计算表进行匹配审核指标对应关系，看收入法增加值计算表与成本费用调查表科目对应关系,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,3.注意多张表之间的数据衔接和联网直报报表处理流程 要注意2010年12月份产值表、工业企业主要经济指标表、收入法增加值计算表、2010年工业企业财务状况年报B103-2、2010年工业成本费用调查表B103-1表之间的数据衔接。因此，要注意不同报表的填报顺序：,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,3.注意多张表之间的数据衔接和联网直报报表处理流程,3.1.企业2010年报直报顺序：如联网直报企业在填报工业财务状况年报（B103-2表）时，第一部分生产、销售指标数据自动从2010年12月份工业产销总值（B201）表中提取；第二部分、主要经济指标数据自动从2010年12月份工业企业主要经济指标表（B202）中提取。因此，企业在录入工业企业生产、销售及财务状况表（B103）前，必须先处理完成好工业产销总值及主要产品产量（B201）表和工业企业主要经济指标表（B202）等相应报表，以使年报相应指标数据能自动提取。对于列入成本费用调查的企业，录入工业企业成本费用调查表（B103-1）时相同指标将从工业企业财务状况表（B103-2）自动提取。,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,企业年报直报顺序：顺序图示：工业产销总值及主要产品产量（B201）12月月报 工业企业主要经济指标表（B202）12月月报工业企业增加值计算表12月月报工业企业生产、销售及财务状况表（B103-2）工业企业成本费用调查表（B103-1）年报 工业企业主要生产能力表(B106)的顺序填报。因此，必须要保证12月份B201、B202数据准确性。特殊提示：在填报工业企业成本费用调查表（B103-1）和工业企业主要生产能力表(B106)后，如果相同指标和产量在工业企业生产、销售及财务状况表（B103）和工业产销总值及主要产品产量（B201）中进行了修改，必须按“自动计算”对相关指标进行同步更新并经审核通过后重新上传。,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,4.成本费用调查数据审核、评估重点,成本费用调查表培训,三.增加值审核要点（成本费用调查表、收入法增加值计算月报）,（三）.扎实做好2011年工业增加值计算表月报 以后年度成本费用表仍将继续填报,成本费用调查表培训,四.部分地区开展成本费用调查的做法和经验,与增加值有关的关键指标的填报检查数据控制比例和审核关系,成本费用调查表培训,谢谢大家！,