化工企业管理7-成本管理.ppt

第七章 化工企业成本管理,第一节 化工企业生产成本计划,一、预算预算是指在生产前，根据已批准的工艺流程图样和既定的生产方法，按照特定的方法计算生产费用（直接费用、间接费用、直接人工、加工费用）和利税。二、预算费用的组成在定额法预算中，产品造价通常由直接费、生产管理费、利润组成。,三、预算方法步骤,（一）熟悉化工生产工艺流程图及所采用的生产标准。（二）熟悉化工生产组织设计。（三）熟悉化工产品原料进料途径及价格走势，半成品价格定价规则。（四）按照化工产品工艺流程，分步计算成本。（五）编制化工生产成本预算书。,第二节 化工企业生产成本计算,一、化工企业生产成本计算的原则（一）合法性原则（二）可靠性原则（三）相关性原则（四）分期核算原则（五）权责发生制原则（六）实际成本计价原则（七）一致性原则（八）重要性原则,二、生产成本计算的方法,（一）品种法（二）分批法（三）分步法案例：从聚丙烯酰胺的生产过程看成本的构成,三、生产成本的构成,生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成。直接材料是指在生产过程中的劳动对象，通过加工使之成为半成品或成品，它们的使用价值随之变成了另一种使用价值；直接人工是指生产过程中所耗费的人力资源，可用工资额和福利费等计算；制造费用则是指生产过程中使用的厂房、机器、车辆及设备等设施及机物料和辅料，它们的耗用一部分是通过折旧方式计入成本，另一部分是通过维修、定额费用、机物料耗用和辅料耗用等方式计入成本。,四、生产成本考核途径,（一）以班产量为对象（二）以日产量为对象（三）以小期产量为对象（四）生产成本综合评价,五、计算生产成本的作用,在市场经济条件下，产品成本是衡量生产消耗的补偿尺度，企业必须以产品销售收入抵补产品生产过程中的各项支出，才能确定盈利，因此在企业成本管理中生产成本的控制是一项极其重要的工作。生产成本法是目前世界各国普遍采用了一种成本计算方法，用生产成本法计算成本时，只将生产经营过程中发生的直接材料费用、直接人工费用和制造费用计入产品成本，而管理费用、财务费用和销售费用不计入产品成本，而是作为当期费用直接计入当期损益。,六、生产成本管理,成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。成本管理是企业管理的一个重要组成部分，它要求系统而全面、科学和合理，它对于促进增产节支、加强经济核算，改进企业管理，提高企业整体成本管理水平具有重大意义。,第三节 化工企业生产成本控制,案例：百安居节俭的精细化哲学思考：百安居的节俭对我们有什么启示？,一、成本控制概念,（一）成本控制的含义和内容（二）成本管理控制目标（三）成本控制的基本原则,二、成本控制的技术,（一）分级分口成本控制责任制（二）成本记录报告制度和成本指标考核制度,三、成本控制的方法,（一）间接成本采用指标分解归口管理的方法（二）直接成本控制方法,四、成本控制的其他方法,（一）作业成本控制（二）质量成本控制,五、生产成本分析,（一）成本分析的含义（二）成本分析的任务（三）成本分析的原则（四）成本分析的主要内容,分析引导案例：1邯钢推行“模拟市场核算，实行成本否决”制以后，各分厂由原来的单纯生产中心转变成了成本中心还是模拟利润中心?这两种责任中心体制有何联系和区别?它们各有哪些优缺点和适用条件?2企业中哪些组织层次可作为成本中心来运作?处于不同组织层次的成本中心，应该如何有机地联结起来?3你认为邯钢依据“市场成本”指标，对有关单位和人员实行“成本对全部奖金的一票否决制”的合理性如何?,1、实际上就是以市场销售“模拟”利润为中心的成本否决，也就是根据目标利润倒推目标成本。如果企业小，环节少，运作起来可能比较顺畅。但反之，困难就大了，就拿原材料采购来说，一般较大的企业部门要设置：计划中心、招标中心、采购中心，而原材料采购价格和销售价格会经常发生变化，而倒推的成本也在不断发生变化，所以运作起来非常困难，不利于操作和降低环节成本。2、要想组织有效地联结起来，必需建立常设办公室进行协调，参加人员有：采购部门，技术部门，设备管理部门、考核部门、生产部门等。3、既然是“蹦一蹦能摸得着”的目标成本，成本一票否决只是一种形式，其实好多国有企业搞制度创新，只是为了做样子，搞点花架子，整了点虚数字，浪费了很多人力物力。因此关键是出台各种制度是不是真正对降成本起到作用。,第四节 物流管理,一、物流管理的一般概念 物流管理就是为了以最低物流成本达到用户所满意的服务水平，对物流活动进行计划，协调与控制，使各项物流活动实现最佳的协调与配合。,第四节 物流管理,二、关于物流的理论知识（一）物流的概念 物流定义为：“物品从供应地向接受地的实体流运过程。根据实际需要，将运输、储存、搬运、包装、流通加工、配送和信息处理等基本功能实施有机结合。”,（二）物流活动的构成 物流活动的构成要素除了实现物质，商品空间移动的运送以及时间的库存这两个中心要素外，还要为使物流顺利进行而开展的流通加工、包装、装卸、配送、信息等。1运输。用设备和工具，将物品从某一地点向另一地点运送的物流活动。2库存。库存具有时间调整和价格调整的机能，通过调整供给与需求之间的阻隔促使经济活动稳定地发展。3搬运。包括在物品的指定地点以人力或机械力装入运输设备或卸下的装卸活动，在同一场所内对物品进行水平移动为主的搬运活动，装卸、搬运活动对物品的运输、储存、流通加工、包装等环节起衔接作用。4包装。物流中的包装主要是指工业包装和外包装，以及在物流过程中的换装、分类、再包装等活动。,5流通加工。是指在从生产地到使用地的运输过程中，根据需要施加包装、分割、计量、分拣、刷标志、贴标签、组装等简单作业的总称。6配送。指在经济合理区域范围内，根据用户要求，对物品进行挑选加工、包装、分割、组配等作业，并按时送达指定地点的物流活动。配送与运输的区别首先在于，配送集经营、服务社会，集中库存、分拣、配货于一体，并非单一地送货。其次，使配送处于物流过程的末端，是一种短距离高频率的输送。7物流信息。上述各项活动的有关计划、预测及有关生产、市场、成本等方面的信息，通过对外物流信息的收集与处理，能使物流活动有效、顺利地进行，物流信息管理的水平已成为物流管理现代化的重要标志。,（三）物流、商流和信息流 商流指的是产品买卖过程，其本质是产品所有权的有偿转移。流通首先是从商流开始，商流的产生是由于市场的扩大造成生产与消费之间的社会间隔。物流是伴随着商流而产生的，但它又是商流的物质内容和物质基础。信息流则贯穿于商流、物流的全过程，它既是商流、物流的产物，又对商流、物流的顺利进行起着规划、指导和控制作用。商流和物流是紧密地结合在一起的，进行一次交易，实物便发生一次转移，但是，商流和物流的运动规律并不相同，在社会专业化分工发展过程中，商流和物流的分离，成为一种趋势。,所谓第三方，是指除供方和需方之外的外部物流服务提供者。第三方物流企业不拥有产品所有权，故与供方和需方之间不存在商流关系。电子商务网站进行的交易活动，也是商流与物流分离的产物。但是交易活动的简化，也使某些商流活动依附于物流配送等活动。然而，无论是商物分离还是商物一体化，信息流对商流、物流的计划、控制的作用是相同的。,（四）我国化工物流业未来发展趋势 1物流的安全是重点。化工物流与普通货物物流相比差异很大，化工物流具有易燃、易爆、有毒及有腐蚀性等特性。2第三方化工物流的发展。化工企业如果自己既经营生产，又经营销售业务，拥有车队、仓库，运送与储存物料，会使得物流资源的来源严重不足，其资源利用率也不高。随着市场竞争的激化和社会分工的细化，将物流业务外包给第三方物流企业经营将成为发展趋势。3外资物流企业的发展。合资物流企业为中国的外资企业提供物流服务，集装箱运输以及大陆与香港地区的出入境运输的基础上，利用经验和技术，将在更开放的市场中获得快速发展。,4服务质量提升。化工物流在目前主要是将单一服务向一体化服务发展，并不断提高服务质量，以及采用专业装备及管理技术，培养专业化工物流人才发展。5铁路物流的发展。一是铁路开始重视石油和化工企业的固体、液体化学品运输，特别是石油、化肥、农药等；二是煤炭运输通道的建设，将大大提升铁路运输能力。6资源整合。化工物流必须从独立分散的物流资源向整合社会物流资源发展，以便促进化工物流业的升级发展。例如：由南京联和全程物流有限公司投资的，南京化学工业园区物流中心，在化工园区建成。该项目在园区打造一体化的化工物流服务平台。为化工园区企业提供完善的专业化物流服务。形成以铁路、公路、管道、水运为一体的综合化工物流体系，引进一批国内外知名的第三方物流企业，最终成为面向长江三角洲，连接沿海地区与中西部地区，并辐射海外市场的全国性化工物流中心。,三、装卸与包装,（一）、搬运装卸及其管理1、搬运装卸的概念 搬运装卸是指在同一地域范围内进行的，以改变物品的存放状态和空间位置为主要内容和目的活动。一般来说，装卸是指物品在指定地点以人力或机械力装入运输设备或从运输设备上卸下的活动，是以垂直位移为主的实物运动形式。搬运是指在同一场所内将物品进行水平移动为主的物流作业。一般是在区域范围内物品所发生的短距离位移。,2、搬运装卸的分类（1）按作业场所分类 铁路装卸。港口装卸。场库装卸。（2）按作业方式分类 吊装吊卸法（垂直装卸法）。水平装卸法。,（3）按作业对象分 单件作业法。集装作业法。散装作业法。（4）按作业特点分 连续装卸。间歇装卸。,3、搬运装卸机械及设施（1）按作业性质分类A、搬运机具。B、装卸机械。C、搬运装卸机械。（2）按工作原理分A、叉车类。B、吊车类。C、输送机类。D、管道输送设备类。E、作业类。（3）按有无动力分类A、重力式装卸输送机。B、动力式装卸搬运机具。C、人力式装卸搬运机具。（4）按结构特点分类A、起重机械。B、运输机械。C、工业车辆。D、专业机械。,4、搬运装卸合理化（1）防止无效装卸。所谓无效作业是指在装卸作业活动中超出必要的装卸、搬运量作业。（2）充分利用重力。搬运装卸使物料通过做功实现垂直或水平位移，在这一过程中，要尽可能实现装卸作业省力化。（3）提高搬运活性。人们把物料的存放状态对搬运装卸作业的难易程度称之为搬运活性。那些装卸较方便、费工时少的货物堆放法视为搬运活性高，反之则低。提高搬运装卸活性对合理化是很重要的因素。（4）人体工程学与搬运。实践证明，采用不同的搬运方式和移动重物的方式，其合理使用体力的效果不尽相同。（5）搬运装卸自动化。随着生产力的发展，搬运装卸的机械化程度不断提高，部分企业已实现搬运自动化。如采用自动无人引导车（AGV），自动化仓库，以智能、集成、信息为基础的物料搬运装卸系统将是今后发展的趋势。,5、危险化学产品搬运装卸的特点 危险化学产品一般具有易燃、易爆，有放射性和腐蚀性等危险特性。在搬运装卸过程中一旦受到某些外界条件的影响，极易引起燃烧、爆炸、中毒等情况，甚至导致人员伤亡、财产损失和环境污染等事故，给人们的生活带来严重威胁。因此，对于危险化学产品的搬运装卸一定要严格按照一定的操作规程进行安全操作。,（1）易燃、易爆化学品搬运装卸。要求作业人员必须了解危险品性质，穿工作服、戴口罩、手套等必要的防护用具。禁止穿钉鞋，做到轻搬轻放，避免产生火花，重量较大的要用较小的车搬运，禁止肩扛，防止摩擦、撞击、翻滚和倾倒。（2）毒害化学产品的搬运装卸。装卸人员在操作时轻拿轻放，不得碰撞，倒置，防止包装破损，产品外溢，作业人员要佩戴相应的防毒护具，对外露的皮肤涂抹保护药膏，每次作业完毕，必须立即清洗（使用专用清洗剂），防护用具要集中存放。,（3）腐蚀性化学产品搬运装卸。作业人员必须佩戴相应的防护用具。在装卸现场，应备有救护药品。如清水、苏打水和稀硼酸水等。（4）放射性化学产品的搬运装卸。该产品尽量采用机械操作，操作人员要技术过硬、搬运过程要迅速，以减少与人体接触机会。在没有机械设备的情况下，可以用手推车或是两人抬，严禁一个人搬运，作业完毕要随时清洗。对防护用具和使用工具，必须集中洗刷，除去射线感染，对沾染放射性的污水，不得随地流散，要深挖深埋及时处理。,四、包装及包装管理（一）包装及其作用.包装是为了在流通过程中保护产品，方便储运，促进销售，按一定技术方法而采用的容器，材料及辅助物等的总体名称。包装有三大特性，即保护性、单位集中性和便利性。这三大特性具有保护产品，方便物流、促进销售、方便消费等四方面的作用。,（二）包装的分类1按包装所起作用分（1）销售包装（商品包装）。（2）运输包装（工业包装）。2按运输方式分类，这种分类，是以货物运输工具进行划分的方法。如将货物包装分为铁路货物包装、公路货物包装、船舶货物包装、航空货物包装等。3按包装容器分类，按包装容器的不同可分为箱、桶、篮、包、筐、捆、坛、罐、缸、瓶等。,4按包装材料分类，主要有纸及纸制品，塑料及塑料制品，木材及木制品，金属，镀锌薄板、涂料板、铝合金等，还有玻璃、陶瓷、复合材料等。5按安全保护技术分类，按产品的安全保护可分为危险品包装、防辐射包装、防潮包装、防锈包装、防虫包装、防腐包装、防震包装等。6按包装使用次数分类，包装又可分为一次性使用包装和重复使用包装。,（三）包装技术 1防震保护技术 2防破损保护技术 3防锈包装技术 4防霉腐包装技术。5防虫包装技术。6危险品包装技术。7特殊包装技术,五、库存及其管理,（一）库存的含义及其作用1、库存的概念 所谓库存是指处于储存的货物或产品，通俗地说，库存是指企业在生产经营过程中为现在和将来的耗用或者销售而储备的资源。,2、库存的作用（1）维持销售产品的稳定。（2）维持生产稳定。（3）平衡企业物流。（4）平衡企业流动资金的占用。,（二）库存分类1按货物所处状态分类（1）静态库存。（2）动态库存。2按货物的形态分类（1）原材料库存。（2）零部件和在制品库存。（3）制成品库存。3按经营过程分（1）节假日或季节性库存。（2）促进销售库存。（3）日常性库存（4）安全性库存。（5）投机性库存。（6）积压性库存。,（三）库存管理模式和方法 货物储存无论对生产或流通都是非常重要的。就生产企业而言，要有足够的生产资料储备，以保证生产过程的进行。就流通企业而言，同样要有适当的产品储备，以保障正常供应不致中断，及时满足消费者的生活消费要求。储存应以保证社会再生产的需要为限度或标准，只有这样，储存才是正常的、合理的。储存量并不是越多越好，或越少越好，多了会造成积压，少了会造成脱销，因此，要求合理储存。,为了控制物资的储存数量，使储存量保持在一个经济合理的水平上就要进行库存量管理，这是一项十分重要的工作，而要进行这一工作就必须首先确定物资储备定额，企业物资储备定额有以下几种：1.经常储备 这是一种为了满足日常生产领用的需要而建立的储备，该种储备的最大特点是它的数量经常变动。以期定量法。这种方法首先要确定供应间隔天数，然后根据确定的物资来制定经常储备量，计算公式如下：经常储备量供应间隔天数平均每日物资需要量 这里应指出，式中“平均日用量”是按照全年的物资计划的需要量除以全年日历天数得到的。“供应间隔天数”是指相邻两次（供应）或订货日期之间的时间。,2.保险储备定额 为了防止特殊情况造成产需脱节，企业必须拥有一定量的保险储存，这种储存在正常情况下是不准动用的。保险储存定额平均日需要保险储存天数 其中，保险储存天数是根据经验或报告期平均误期天数来决定。例如：平均供应间隔期为38天，超过38天的误期有三次，每次分别为5天、3天、10天，那么平均误期天数就是：,3.季节性储存定额的制定方法 此法是根据统计资料来确定季节性储存天数的。有了储存的天数，其计算公式为：季节性储存季节性储存天数平均每日需要量 每次订购的数量固定不变，而订购时间不固定。它要求首先确定一个订货点，当实际库存量降到这个订货点时，就要按事先规定的订购数量提出订货。,如图所示：有时也称作“订货点法”，其计算公式是：r-订货点量 D-平均每日需要量 T-订货时间 S-安全存量,4.ABC库存管理法。是运用巴雷托原理，针对库存物资的累积资金百分比不同，实行重点有效的分级管理。将企业所需物资，按各种物资价值占全部物资总价值的比重大小分成ABC三类进行管理，以达到减少流动资金占用量和节省物资管理费的目的，使企业取得良好的经济效果。A类：库存物资品种累计积数约占总品种数的510，而累计资金占库存资金总额的6070。此类物资在订货批量和库存量方面，实行重点严格控制。B类：库存物资品种累计是约占品种总数的2030，而资金累计数只占库存资金总额的20左右，此类物资进行一般管理。C类：库存物资品种累计数占品种总数的6070，而资金累计数占库存资金金额的10以下，此类物资采用简便的管理方法。,ABC 分析图,六、运输及其管理,（一）运输的概念和作用 运输就是指通过运输手段使货物在物流据点之间的流动。运输承担了改变空间状态的主要任务和改变空间状态的主要手段，具有扩大市场，稳定价格，促进社会分工，扩大流通范围等社会经济功能。其作用在于：1保证物流的实现。2可降低物流费用。3有利于提高物流服务水平。4创造“绿色物流,（二）运输的分类 按不同的标准，可将运输按以下方法分类：1、按运输的范围分类（1）干线运输。（2）支线运输。（3）二次运输。（4）厂内运输。2、按运输的作用分类（1）集货运输。（2）配送运输。,3、运输中途是否进行换载分类（1）直达运输。（2）中转运输。4、按运输设备及运输工具不同分类（1）公路运输。（2）铁路运输。（3）水路运输。（4）航空运输。（5）管道运输,（三）输管理应考虑的因素 企业在物流管理过程中，应根据各种运输方式的特点，合理选择运输方式，实现运输合理化。选择运输方式的判断标准主要有；货物的性质、运输时间、交货时间的适应性、运输成本、批量的适应性、运输的机动性和便利性、运输的安全性和准确性等，对于货主来说，运输的安全性和准确性，运输费用的低廉性以及缩短时间等因素是其关注的重点。从业主来说，制造业重视运输费用的低廉性；批发业、零售业重视运输的安全性和准确性以及运输时间的长短等运输服务方面的质量。在具体考虑运输方式时，往往要受到当时特定的运输环境的制约，因而要根据运输货物的各种条件，综合判断来加以确定。,（四）实现运输合理化1、不合理的运输表现 所谓不合理运输是指在组织货物运输过程中，违反货物流通规律不按经济区域和货物自然流向组织货物调运；忽视运输工具的充分利用和合理分工，装载量低，流转环节多，从而浪费运力和加大运费的现象。不合理运输是在现有条件下可以达到的运输水平而未能达到，从而造成了运力浪费，运输时间增加，运费超支等问题的运输形式。,2、运输合理化的措施 运输合理化就是按照货物流通的规律，用最少的劳动消耗，达到最大的经济效益，来组织货物调运。既有利于生产，又有利于市场供应，也有利于节约流通费用和节约运力，劳动力。是货物走最短的里程，最少环节，最快时间，最小损耗，花最少的费用，把货物从生产地运到消费地。,第八章 市场营销,海尔市场创新管理三步曲第一步：提出市场创新理念：自己做个蛋糕自己吃 第二步：大地瓜洗衣机事件 第三步：建立产品开发与市场开发一体化的保证体系,