帐户、复式记帐和借贷记帐法.ppt
第三章 账户、复式记账和借贷记账法,第一节 帐 户,一、账户的含义,账户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。,二、会计科目,（一）会计科目与账户的关系,会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。,会计科目与账户的共同点是：它们都是在会计要素进一步分类的基础上设置的，因而会计科目既是会计要素进一步分类的项目，又是账户的名称。其不同点是：会计科目作为一个项目，规定了科目的核算内容和科目的使用方法，而账户是记录经济业务的工具，就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。在我国目前实行统一会计制度的前提下，会计科目由国家财政部门统一制定，企业根据会计科目设置账户。,（二）会计科目的内容和范围,会计科目分五类：1、资产类 2、负责类 3、所有者权益类 4、成本类 5、损益类,（三）会计科目的级次,一般分两级：第一级科目和第二级科目第一级为总分类科目 总分类帐户 总分类科目是会计要素的总括分类，第二级为明细分类科目 明细分类帐户,三、帐户的基本结构,帐户名称,期初余额,（期初余额）,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,左方,右方,本期发生额,本期发生额,本期发生额合计,本期发生额合计,期末余额,（期末余额）,第二节 复式记帐,一、记帐方法,单式记帐法,复式记帐法,二、复式记帐原理,（一）是复式记账之所以每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，就是依据会计等式的平衡原理。,(二)是每一笔经济业务在账户中登记以后，都能使会计等式形成新的平衡关系。,第三节 借贷记帐法,一、借贷记帐法的记帐符号 定义：借贷记帐法是以“借”“贷”二字作为记帐符号的一种复式记帐法。“借”“贷”只作为记帐符号，没有实际含义,帐户名称,借方,贷方,二、借贷记帐法的记录方法和帐户结构,帐户名称（会计科目）,借方,贷方,资产增加额费用增加额负债减少额所有者权益减少额收入减少额,资产减少额费用减少额负债增加额所有者权益增加额收入增加额,（一）资产类、负债类和所有者权益类帐户的结构,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,借方期末余额借方期初余额借方本期发生额（增加额）合计贷方本期发生额（减少额）合计,1、资产类帐户结构,2、负债类和所有者权益类帐户的结构,负债类帐户,借方,贷方,本期减少额,本期增加额,本期发生额,本期发生额,贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额（增加额）合计借方本期发生额（减少额）合计,期初余额,期末余额,(二)收入类和费用类帐户的结构,收入类帐户,借方,贷方,本期减少额或转销额,本期增加额,借方,贷方,费用类帐户,本期增加额,本期减少额或转销额,本期发生额合计,本期发生额合计,本期发生额合计,本期发生额合计,（三）利润帐户的结构,期初余额（年度内利润）,借方,利润分配,贷方,已经分配的本年利润额,本期发生额合计,本期发生额合计,期末余额（累计亏损额）,期末余额（未分配利润累计额）,期初余额（上年转入的未分配利润）,期初余额（上年转入的亏损额）,本年利润转入额,三、借贷记帐法的记帐规则,1、都必须同时记入两个或两个以上相互联系的帐户,2、分清所记帐户的类型，有借又有贷,3、记入两个或两个以上帐户的借方金额和贷方金额必须相等,总之一句话：“有借必有贷，借贷必相等”,会计分录,定义：根据经济业务的内容，确定帐户、金额和记帐 方位（借方或贷方）的记录，称为会计分录,编制会计分录的方法：,1、确定帐户名称 2、确定应借应贷帐户的方位 3、所记的金额,简单会计分录,复合会计分录,记帐的程序,审核原始凭证,填制记帐凭证（编制会计分录）,登记帐簿,试算平衡,编制会计报表,四、借贷记帐法的试算平衡,（一）本期发生额试算平衡全部帐户本期借方发生额合计全部帐户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡全部帐户期末借方余额合计全部帐户期末贷方余额合计,五、借贷记帐法举例,第四章 帐户分类,第一节 帐户按经济内容分类,一、资产类帐户,流动资产的帐户,非流动资产的帐户,二、负债类帐户,流动负债的帐户,长期负债的帐户,三、所有者权益类帐户,四、成本类帐户,五、损益类帐户,第二节 帐户按用途和结构分类,一、盘存帐户 现金、原材料等,二、结算帐户,债权结算帐户 应收帐款、预付帐款等,债务结算帐户 应付帐款、应付票据等,债权债务结算帐户 其他往来,三、资本和资本增值帐户 实收资本、资本公积、盈余公积等,四、集合分配帐户 制造费用,五、跨期摊提帐户 待摊费用、预提费用,六、成本计算帐户 物资采购、生产成本,七、收入帐户 主营业务收入、其他业务收入等,八、费用帐户 主营业务成本、管理费用等,九、财务成果帐户 本年利润,十、调整帐户,备抵帐户,资产备抵帐户 累计折旧,权益备抵帐户 利润分配,附加帐户,备抵附加帐户 材料成本差异,课间休息,
