会计原理讲义第二章.ppt

,主讲：陈云玲 2010.9.,第二章,会计科目与账户,第二章 会计科目与账户,第一节会计要素第二节会计恒等式第三节会计科目第四节 会计账户及其结构,主要内容,第二章 会计科目与账户,提供有价值的商品,利润的获得,满足客户的需求,利润的分享：员工、股东、税费、公益、再投资,企业的本质：,财务活动和资金运作,第二章 会计科目与账户,第一节 会计要素一、反映企业财务状况的会计要素 A、财务状况的表示,第二章 会计科目与账户,1、资产（1）资产的定义。资产是指过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期能给企业带来经济利益的资源，即;即：企业的经济资源。预期能给企业带来经济利益；应为企业拥有或者控制的资源。,特征,B、反映财务状况要素的内容,第二章 会计科目与账户,（2）资产的内容 资产按流动性分 流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。如：库存现金：存在企业的零用钱；银行存款：企业存在银行的款项；应收款项：企业销售产品，应收未收的款项；原材料：企业库存的将来构成产品实体的原料或 材料；,第二章 会计科目与账户,产成品：已经完成了生产过程，可以对外销 售的产品。,第二章 会计科目与账户,非流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期以 上变现或耗用的资产。如：长期投资：企业形成的对外投资，目的积累资 金和获得收益；固定资产：有实体、价值比较大、长期使用不 改变原有形态、价值要转移到产品成 本中去。,第二章 会计科目与账户,无形资产：无实物形态，但能给企业带来经济利益 的经济资源，如专利权、商标权、土地 使用权的等。,第二章 会计科目与账户,资产按是否以货币形态表示货币性资产：以货币形态存在的资产，如库存现金、银行存款。非货币性资产：除货币资金形态以外的资产，具体分为有形资产和无形资产。,第二章 会计科目与账户,2、负债（1）负债的定义。负债，是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,特征,负债是企业承担的现实义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；负债是由过去的交易或事项形成的。,第二章 会计科目与账户,（2）负债的内容 流动负债。指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，如：短期借款：企业借入的期限一年以内的借款，主要弥补流动资金的不足；应付账款：企业购入的材料、物资应付未付的款项；应付职工薪酬：应该由职工享有但暂存在企业的薪酬，如工资、福利、失业、养老、医疗等；,第二章 会计科目与账户,应交税费：企业应交未交的各种税费；应付利润：应有投资者享有但还没有发放给投资者的利润。长期负债。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括：长期借款：企业借日的期限在一年以上的借款，主要用于企业扩大经营规模等；应付债券：企业发行还未到偿还期的公司债券；长期应付款：企业发生的一年的的应付款项。,第二章 会计科目与账户,3、所有者权益（1）所有者（投资者）权（权力）益（利益）的定义。所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益称为股东权益。所有者权益反映了所有者对企业资产的剩余索取权，是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，即：,所有者权益（净资产）资产负债,第二章 会计科目与账户,（2）所有者权益的内容 所有者权益的内容包括：实收资本（或股本）；资本公积；盈余公积；未分配利润。,第二章 会计科目与账户,实收资本（或股本）：企业投资者投入企业的资金，企业主要的资金来源。,第二章 会计科目与账户,资本公积：企业特殊情况下形成的资金，如：企业接受的捐赠、资产评估增值；盈余公积：企业从盈利当中形成的积累，主要用于以后年度企业发生亏损的弥补；未分配利润：企业未分配完的利润，可参与以后分配会用于亏损的弥补。,第二章 会计科目与账户,二、反映企业经营成果的会计要素 1、收入（1）收入（产出）的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）收入的内容 主营业务收入。销售产品所形成的收入。其他业务收入。辅助性业务所形成的收入。,第二章 会计科目与账户,特征,收入应当是企业在日常活动中形 成的；收入应当会导致所有者权益的增加。,2、费用（投入）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,第二章 会计科目与账户,企业日常经营活动发生的费用：生产费用：企业生产部门发生，计入产品成本中的费用，包括原材料、人工费、其他费用，将通过产品销售得到补偿；期间费用：企业管理部门发生，从当期收入中得到补偿，具体包括：管理费用；销售费用；财务费用。,第二章 会计科目与账户,3、利润（产出大于投入的结果）利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是评价企业经营业绩的一项重要指标。,第二章 会计科目与账户,一、会计恒等式(一)反映财务状况的恒等式 1、反映财务状况会计恒等式的静态（月末、年末）表现 会计等式是表明诸会计要素之间相互关系在某一时点(月末)上的情况，其静态表现见以下式表示：,第二节 会计恒等式及结果表现,第二章 会计科目与账户,反映财务状况会计静态恒等式,资产 权益（1）负债（债权人权益）所有者权益（2）资产负债（3）,第二章 会计科目与账户,2、反映财务状况会计恒等式的动态表现,动态表现是指在某一时期的关系情况，上式（）在月末可以分解为下式：资产负债所有者权益（收入费用）（）积累,利润总额,所得税、分配利润或股利,经过这一变化过程，会计等式又恢复为静态表现，即：资产负债所有者权益,应交未缴，应分未分,第二章 会计科目与账户,期末利润经过分配后又恢复为下式所示的结果：,资产负债所有者权益,反映企业某一时点（月末、季末、年末）财务状况的恒等式,第二章 会计科目与账户,（二）反映经营成果的会计恒等式,经营成果反映企业一段时间内形成的利润或发生的亏损，是收入减去费用后的差额，见下式：,收入-费用=利润或亏损,反映企业某一段时间内经营成果的恒等式,第二章 会计科目与账户,二、会计恒等式结果的表现,会计恒等式结果是通过财务会计报表体现的，反映财务状况的恒等式表现为资产负债表，反映经营成果的恒等式表现为利润表。资产负债表、利润表的格式见下表所示：,资产负债表（简表）2009年 12月 31日 单位:元,利 润 表 会企02表编制单位:XX公司 2009年 单位：元,第二章 会计科目与账户,三、经济业务发生对会计恒等式的影响,1、资产、负债、所有者权益变动对会计恒等式的影响（1）经济业务起点 例，假定甲公司2009年1月1日的资产负债表如下表所示：,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月1日 单位：元,第二章 会计科目与账户,（2）资金进入企业 表现为等式两边同时增加相同的金额，等式保持不变。业务1：2009年1月5日，公司从甲批发部购入存货一批计30000元，货款尚未支付。,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月5日 单位：元,+30000,+30000,+30000,+30000,=280000,=130000,=830000,=830000,第二章 会计科目与账户,（3）资金退出企业 表现为等式两边同时减少相同的金额，等式保持不变。业务2：2009年1月15日，公司开出支票80000元，以银行存款偿付应付账款。,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月15日 单位：元,第二章 会计科目与账户,(4)资产占用形态发生变化 表现为等式左边一项资产增加，另一项资产减少相同金额，增减金额相等，等式保持不变。业务3：2009年1月20日公司收到应收账款40000元，存入公司开户银行。,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月20日 单位：元,第二章 会计科目与账户,（5）资金来源渠道变化 表现等式右边一项负债（或所有者权益）增加，另一项负债（或所有者权益）减少，增减金额相等，等式不变。业务4：2009年1月25日公司向银行借入短期借款20000元，偿付应付账款。,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月25日 单位：元,+20000,-20000,=220000,=30000,+20000,-20000,=75000,第二章 会计科目与账户,2、收入、费用、利润变动对会计恒等式影响（1）发生收入 业务5：2009年1月26日，甲公司取得销售收入100000元，款项存入银行。,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月26日 单位：元,+100000,+100000,+100000,+100000,=180000,=850000,=850000,第二章 会计科目与账户,2、发生费用 业务6：2009年1月28日，甲公司发生各种费用80000元，款由银行存款支付。,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月28日 单位：元,+80000,-80000,=100000,-80000,+80000,=850000,第二章 会计科目与账户,业务7：2009年1月31日，将收入和费用转入本年利润，计算利润。该项业务结转收入100000元，结转费用80000元，收入减费用后的净收益20000元为本月利润。,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月31日 单位：元,-100000,-80000,本年利润 20000,=0,=0,-80000,=75000,+20000,-100000,=75000,第二章 会计科目与账户,业务8：2009年1月31日，结帐后结果。,第二章 会计科目与账户,甲公司资产负债表 2009年1月31日 单位：元,第二章 会计科目与账户,表 经济业务发生对会计恒等式影响情况归纳,以上经济业务的发生对会计恒等式影响结果可以归纳为以下四种情况，具体见下表 所示：,第二章 会计科目与账户,企业每一项经济业务的发生都不会破坏会计恒等式的平衡关系，因此，这一恒等式称为会计恒等关系式，即：资产负债+所有者权益这一恒等关系式是会计核算及会计报表编制的重要理论依据。,结论,第二章 会计科目与账户,第三节 会计科目一、会计科目的含义会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。也就是对各项资产负债及所有者权益分类后所赋予的名称。二、会计科目的意义会计科目的设置，为全面、系统、分类地核算经济业务提供了条。会计科目是组织是进行核算的依据，是加强企业管理的手段。,第二章 会计科目与账户,三、会计科目的分类（一）按反映的经济内容分类 资产类；负债类；所有者权益类；成本类；损益类。,第二章 会计科目与账户,（二）按所提供信息的详细程度及隶属关系分类 总分类科目也称一级科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据。明细分类科目也称明细科目目，是指在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经济内容进行较详细分类的会计科目。明细分类科目按其提供指标的详细程度不同，可进一步分为二级明细科目和三级明细科目。,第二章 会计科目与账户,总分类科目与明细分类科目关系表,第二章 会计科目与账户,第四节 会计账户及其结一、账户的意义和作用（一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动及结果的一种手段。,第二章 会计科目与账户,（二）会计科目和账户的联系与区别 会计科目与账户的联系：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，两者都是对会计要素具体内容所作的分类，而且反映经济内容的口径一致。,第二章 会计科目与账户,会计科目与账户区别：会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有结构，只是分类的名称。而账户除了名称外，还有一定的格式和结构，以连续系统地反映会计要素具体内容的增减变动及结果。通过账户记录，可以反映每笔和每类经济业务所引起的资金数量上的增减变化，计算资金的取得、使用、耗费、收回和分配。通过账户，可以有效地储存会计信息。,第二章 会计科目与账户,二、账户的结构记账方法不同，或账户的性质不同，账户的结构也不完全相同。但是，不管采用何种记账方法，也不论是何种性质的账户，其基本结构是相同的，即在账户中如何反映会计对象具体内容的增加、减少和余额。在实际工作中，账户的格式设计一般包括以下内容：（见下页）,第二章 会计科目与账户,账户的内容：账户的名称（即会计科目）；经济业务发生的日期；凭证号数；摘要；增加额、减少额和余额。,在教学实践和教科书中，以“T”字式或“丁”字式，如下表示：,第二章 会计科目与账户,期初余额本期增加发生额,本期减少发生额,本期增加发生额合计,本期减少发生额合计,期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计,左方 账户名称（会计科目）右方,第二章 会计科目与账户,左方 库存现金（会计科目）右方,期初余额：（）（）,（）（）（）,本期减少发生额：700,期末余额：1100,本期增加发生额：300,第二章 会计科目与账户,左方 账户名称（会计科目）右方,期初余额本期增加发生额,本期减少发生额,本期减少发生额合计,本期增加发生额合计,期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计,第二章 会计科目与账户,左方 长期借款（会计科目）右方（）（）（）,期初余额：（）（）,本期减少发生额：,本期增加发生额：,期末余额：,第二章 会计科目与账户,