财务、成本与固定资产管理.ppt
2010-08,宓为建 陈 敏,企业资源计划ERP Enterprise Resource Planning,教学安排,7.销售管理、采购管理与库存管理8.财务管理、固定资产管理与成本管理 9.设备管理与质量管理 10.分销资源管理与人力资源管理 11.供应链管理与客户关系管理 12.ERP设施流程与面临的主要问题,2.ERP理论的形成,3.ERP有关基本概念与生产类型,1.ERP概述,4.企业经营规划和主生产计划,5.物料需求计划与能力需求计划,6.车间作业管理和JIT,8 财务管理、固定资产管理与成本管理,8.1 财务管理8.2固定资产管理8.3 成本管理,8.1 财务管理,8.1.1 财务管理概述8.1.2 账务处理的主要内容及业务流程8.1.3 财务管理系统功能分析8.1.4 集成化财务系统的实现,5,8.1.1 财务管理概述,本节主要介绍ERP财务管理的分类,什么是财务和财务管理?,财务：指企业在生产经营过程中与资金运动有关的事务。财务管理:是基于企业的资金运动，对企业生产经营过程中的财务活动和财务关系进行全面的管理。,现代会计学将企业会计分为:,财务会计（Financial Accounting）：为企业外部提供财务信息的会计事务管理会计（Management Accounting）：为企业内部各级管理提供财务信息的会计事务,8,财务会计与管理会计的区别在于:,财务会计管理会计 性 质 对外报告会计 对内报告会计、一般不公开 行业、企业之间有可比性 使用对象 企业外部 企业内部 范围目的 生成国家规定的财务报表 生成企业管理决策用的各种报表 资产负债表 成本物料单 损益表 成本差异报表 现金流量表 事务处理凭证 各种分析报表 时 间 性 按规定时间（年、季、月）按管理需要自行定义时间段 报告已发生客观事实(事后)报告历史、当前、未来信息 约束条件 受国家法令、公认会计准则 无强制约束，以满足成本/效益 约束 分析要求为准,工业企业的财务管理内容包括:,固定资金管理：是指垫付在劳动资料上的资金,包括厂房设备等固定资产。流动资金管理:是指垫付在劳动资料上的资金,包括原材料燃料在制品产成品等。专用资金管理:是指具有专门用途的资金,包括生产发展基金更新改造基金等.产品成本管理销售收入管理企业纯收入管理财务支出管理,ERP系统的财务管理分为三大部分：,财务管理：是传统的财务管理，包括账务管理、应收、应付、工资核算、现金管理、材料、销售核算等业务，本章即讨该部分内容。成本管理：描述成本核算、成本控制等业务的有关理论与实现，这部分将在下一章讨论。固定资产管理：描述ERP系统对企业固定资产的管理，在后续章节中进行讨论。,会计的日常工作主要是会计核算、会计监督、财务计划与预算。会计事务主要分为：制作凭证根据凭证记账财务报表及财务分析,会计的日常工作:,12,8.1.2 账务处理的主要内容及业务流程,本节主要介绍ERP财务管理的主要内容及处理流程,账务处理的主要内容,设置账户填制和审核记账凭证登记账簿对账和结账编制会计报表,财务业务流程,账务处理业务流程,账务处理业务流程,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；编制转账凭证；根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并登记有关的明细账与辅助账；根据记账凭证编制科目汇总表，由科目汇总表登记总帐;月末进行银行对账；定期（或需要时）进行轧账，即核对总账与明细账、日记账是否一致，月末进行结账处理；根据总账、明细账、相关资料编制会计报表。,16,8.1.3 财务管理系统功能分析,本节主要介绍ERP财务管理子系统的主要功能,财务管理系统功能分析,ERP软件的财务部分分为会计核算与财务管理会计核算 主要是记录、核算、反映和分析资金在企业经济活动中的变动过程及其结果，包括帐务管理、应收账、应付账、银行账、现金管理、固定资产、工资、成本管理等模块财务管理 基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的预测，管理和控制活动，侧重于财务计划、控制、分析和预测。,帐务管理整个会计核算的核心 处理记账凭证输入、登记，输出日记账、一般明细账及总分类账，编制主要会计报表 应收账模块应收账是指企业因销售商品、物资或供应劳务等业务应向客户收取账款。应付账模块应付账是企业应付购货款等账，包括了发票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析等。银行账管理模块对银行存款的管理以及与银行对帐等业务,财务系统各功能模块,现金管理模块对现金流入流出的控制以及零用现金的核算，包括了对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理 固定资产核算模块 完成对固定资产的增减变动以及折旧有关基金计提和分配的核算工作。工资核算模块自动进行企业员工的工资结算、分配、核算 成本管理模块依据产品结构、工作中心、工序、采购等信息进行产品的各种成本的计算，以便进行成本分析和规划,财务系统各功能模块,EIS,企业管理,合并,预算,EC,TR,CO,FI,投资管理,准备,IM,利润中心,现金管理资金管理市场风险管理基金管理,总帐法定合并应收帐应付帐资产会计预算,管理成本控制作业成本方法产品成本获利分析项目成本,预算审批,预算执行,企业财务控制系统,总分类账 General Ledger,总分类账,商业会计结帐程序资产负债表和利润计划报告业务部门会计扩展总分类账,应付/应收账款,应付账款,应收账款,发票收据预付款支付贷款通知单初步过帐帐户显示,客户会计管理发票与贷款通知单票据与帐户处理催账信件,现金管理,现金管理,计划和预算未清项目管理费用帐目过帐可用资金控制财政会计,财务控制 CO,成本中心会计,支持各种业务过程,获利能力分析,定单会计项目会计,产品成本计算,Advertising,销售,市场,产品管理,战略经营计划,成本中心会计,成本中心会计,定单会计项目会计,Advertising,成本中心预算成本控制报告与分析通过计划与监督公司里的业务活动和资源,确保成本尽可能被精确地记录与分摊,更早分析差异产生的原因,加以纠正.,产品成本计算,支持各种业务过程,产品成本计算,成本核算成本分摊产品结果分析模拟计算,能够用于对 成本结构 成本要素 运营过程进行监控,获利能力分析,获利能力分析,销售,市场,产品管理,战略经营计划,哪一类产品或市场会产生最好的经济效益?一个特定订单的利润是怎样构成的?,资产管理 Assets Management,投资控制投资计划经济估价预算投资控制订单管理项目管理折旧,固定资产 计价方法折旧计算折旧模拟多种货币资产交易评估,.,技术资产维修计划定单处理维护管理结账,财务会计,财务合并,总帐.,科目表,币种 1,.,EIS/BW,财务日历,SD,MM,HR,AM,MM,客户,供应商,关帐业务 日记帐 余额审计试算 资产负债表准备 销售/采购退税处理,现金管理,特殊目的帐套,管理会计,报表处理总帐信息系统关键指标评估获利分析评估,计划利息计算书信往来归档,科目,工资/福利,折旧,物资,资金/预算管理,现金调度,预测(中期),预测(短期),现金状态,FI-FM,CO-CCA,AM,HR,MM,财务预算,TR,买入财务资产,付款,付款,卖出财务资产,期权,远期外汇买卖,远期外汇买卖,期权,采购意向,采购合同,供应商发票,支付,支付,发票,销售合同,业务量,基金预算,流动性计划,营业收入计划,成本计划,资产投资计划,人力资源计划,物资计划,FI-FC,FI-FC,财务,资本投资评估,-收入-费用,财务,-资产-负债,FI-FC,财务系统各模块关系图,32,8.1.4 集成化财务系统的实现,本节主要介绍ERP集成的财务系统,集成化财务系统的实现,财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系,8.2 固定资产管理,8.2.1 固定资产管理概述8.2.2 固定资产业务处理8.2.3 固定资产管理子系统,35,8.2.1 固定资产管理概述,本节主要介绍 企业固定资产的含义,固定资产的定义,固定资产的定义指使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其它与生产、经营有关的设备、器具与工具等。不属于生产经营设备的物品，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也属于固定资产，其余的工具、器具等作为低值易耗品处理。企业应根据自身情况制订企业的固定资产目录与分类方法、各类固定资产的折旧年限、折旧方法，作为企业固定资产核算的依据。,37,8.2.2 固定资产业务处理,本节主要介绍 企业固定资产管理的主要业务,固定资产管理的业务,固定资产增减固定资产增加的业务：购入、自建、改建或扩建、其他单位投资转入、融资租入、捐赠及盘赢等固定资产减少的业务：转让、报废或损毁、盘亏等固定资产租赁对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及资金计划管理固定资产修理对固定资产修理所需费用的管理固定资产折旧对固定资产折旧的管理，不同公司会设置不同的折旧方法,固定资产折旧方法,平均年限法是指在预计的折旧年限内,根据原始价值与预计净残值,按每年平均的计提折旧的方法.工作量法是以固定资产的各个会计期间所完成的工作量为依据,计算其各期折旧额的方法.双倍余额递减法是用直线折旧率的2倍作为固定折旧率,去乘逐年递减的固定资产期初净值.年数综合法是以固定资产的原值减去预计净残值后的余额,按递减的折旧率计算折旧的方法.,40,8.2.3 固定资产管理子系统,本节主要介绍 ERP固定资产管理的主要功能,固定资产管理子系统,固定资产子系统业务处理流程图,固定资产管理子系统的基础数据,固定资产管理子系统的基础数据固定资产分类固定资产科目设置，如固定资产、累计折旧、租金费用等固定资产卡片等,固定资产管理子系统与其他子系统的关系图,8.3 成本管理,8.3.1 成本管理概述8.3.2 成本构成8.3.3 成本计算8.3.4 作业成本法 8.3.5 成本类型8.3.6 成本差异分析8.3.7 成本子系统与ERP其他子系统联系,45,8.3.1 成本管理概述,本节主要成本管理的基本概念,成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程,什么是成本管理?,成本管理是企业的一项重要的工作内容:,成本管理子系统与财务、生产、库存与销售等系统密切联系。它可以更准确、快速地进行成本费用的归集和分配，提高成本计算的及时性和正确性。通过定额成本的管理、成本模拟、成本计划，能够更为有效地进行成本预测、计划、分析与考核，提高企业成本的管理水平。,促使企业加强部门管理,不断优化资源利用,努力降低成本,提高经济效益,成本管理的内容,成本计算、成本计划、成本日常控制、管理与成本分析等,战略性,策略性,经营性,S,T,O,S,T,O,成本管理的不同层面,成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：,战略性,策略性,经营性,我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？,为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？,我们如何使资源配置最优化？,在不同层面所遇到的商业问题,我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？我们专注的市场和产品应是什么？我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？我们如何制定有竞争力的价格？我们和竞争者比较处于何种地位？我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？,可由战略性的成本管理解决的商业问题,为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们有什么资源？我要如何有效地利用它们？自行生产还是向外采购？我们产品和服务的价格合理吗？我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本？我们如何作出的战略决定？,可由策略性的成本管理解决的商业问题,我们如何使资源配置最优化？我如何控制成本？我如何衡量我们工作的效率？我怎样改进流程？我如何决定预算？我如何认定预算超支的责任？我要采用什么成本基准来衡量目标？我们的绩效系统如何影响业绩？我如何将日常控制行为同战略相连？什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用？,可由经营性的成本管理解决的商业问题,变动长期低有效性外部低低,固定短期高高效性内部高高,成本的变动性,对决策的影响,决策的频率,对业绩的影响,专注性,准确性,所需的成本,战略性,策略性,经营性,不同层面的成本管理的特性归纳,55,8.3.2 成本构成,本节主要介绍产品成本的构成,成本构成,产品成本的构成三要素直接材料费直接人工费制造费用变动制造间接费（与产量有关、如燃料费、动力费等）固定制造间接费（与产量无关，如非生产人员工资、办公费、房屋与固定资产折旧等）,成本构成,58,8.3.3 成本计算,本节主要介绍产品成本的计算方法,成本计算步骤,产品成本计算可以划分为：确定成本计算对象确定成本计算期核算材料实际成本归集和分配各项生产费用产品成本在产成品和在制品之间分配,(1)产品材料费的计算,(1)产品材料费的计算计算基础是BOM本层制造件直接材料费下层制造件直接材料费 下层原材料的材料费,(2)直接人工费的计算本层直接人工费人工费率（工作中心文件）工作小时数（工艺路线文件）下层直接人工费卷积计算的过程是利用产品的工艺路线文件及BOM从底层向高累加，一直到产品的顶层直接人工费。,(2)直接人工费的计算,(3)间接费用的分配 间接费用不能由物料清单、工艺文件及工作中心直接而且准确地计算，因此，间接费用需要先分配到各工作中心，再分配到各个产品。确定分配依据计算工作中心间接费率 分配产品的间接费用产品某成本因素的费用分配率该时期工作中心的该间接费用总金额 该时期工作中心的工作小时产品的该项费用该产品该工作中心费用分配率占用工作中心工时,(3)间接费用的分配,63,64,8.3.4 作业成本法,本节主要介绍作业成本法的使用条件和基本原理,作业成本法概述,随着产品成本结构中间接费比重的增加，以产量为基准的粗放型计算，已不能满足决策的需要,以作业为基准的成本核算法，正在受到国内外企业的注意,80年代末，由美国库珀(R.Cooper)与卡普兰(R.S.Kaplan)提出的作业基准成本法(Activity Based Costing，简称ABC法或作业成本法，注意区别于库存ABC分类法)能够微观分析和控制供应链的每一个环节，以适应新型管理的需要。它是以优先考虑顾客的满意程度为目标，以顾客所关心的成本、质量、时间和创新为着眼点，通过对产品形成过程的价值链的分析，尽量消除对产品而言无附加价值的作业，来达到降低浪费的目标。,作业成本法概述,作业基准成本法按照各项作业消耗资源的多少把成本费用分摊到作业，再按照各产品发生的作业多少把成本分摊到产品，通过这样的微观分析和详细分配，使得计算的成本更真实地反映产品的经济特征。具体说来，ABC法认为，作业会造成资源的消耗，产品的形成又会“消耗”一系列的作业。也就是说，作业一旦发生，就会触发相应资源的耗用，造成了账目上的成本发生；这些作业一一发生过后，才能历经营销、设计、采购、生产、分销从而满足客户的最终需求。,作业成本法的基本原理,作业成本法的使用条件,作业成本法（Activity-based Costing，简称ABC法）非产量相关制造费用比重加大时产品多样性程度提高时作业成本法的采用应遵循两个基本原则：作业消耗资源，产品消耗作业生产导致作业的产生，作业导致成本的发生,车间 1,车间 2,车间 3,产品,产品,费率 3,费率 2,费率 1,作业成本集,成本动因单位费用,生产车间,间接费率,传统间接费分摊,ABC法间接费分配,搬运,维修,定单,元次,元件,元份,修改,元次,作业成本法和传统间接费用分摊的比较,以下情况的时候应该考虑使用作业成本制：管理人员、销售人员在定价、业绩评定时对成本信息提出了质疑。例如，不同等级的产品的费用按照统一标准分配的合理性。产品的产量、批量或者复杂性有较大的差异。传统的分批制通常会让批量大的产品负担更多的费用。部门各项费用预算差异表现为有利预算差异，但成品率、提前期指标并未得到明显改善。能够投入与产品复杂性相应的资金，一般需要选择购建ERP管理软件。,作业成本法的使用情况,作业:包括建立与供应商的关系，采购，入库，支付应付款，安装调整设备，对设备进行操作，安排工作流，更新产品设计，接受客户的订单等等活动，贯穿在企业所处的整条供应链中。当企业业务较复杂时，可以根据80/20原则，选择对本企业重要度高的作业列入ABC法的范围。,什么是作业?,企业中发生的各种作业可以分为两种：增值作业如果客户愿意为某项作业的发生而追加付款，那么这就是增值作业无效作业不增加产品附加值却又增加成本、耗用资源的作业.ABC法通过把成本分摊到各个作业，从而令那些不增加产品附加值却又增加成本、耗用资源的作业暴露出来，再进一步把它们列入到降低成本和消除浪费的对象范围之内。从这一点看，ABC法和JIT的思想是有相通之处的。,作业的分类:,卓越的作业管理有以下一些原则：,1,2,3,4,5,6,7,管理作业而非资源,让客户决定作业,在流程内整合作业程序,消除无价值的作业,持续改进作业,保持作业的一贯性,确定产能而改变作业时间,客户,计划并改进作业,管理尚未利用的产能,减少作业操作的不一致性,面向变化的管理,作业管理的几大原则,作业成本法的运作流程,作业成本法计算步骤,间接费用,A,B,C,D,分配率B,分配率C,分配率D,作业基础成本库,作业成本动因率,产品或产品线,分配率A,间接计入成本按作业归集,按照成本动因率分配间接成本到产品,定义ABC法的作业,确定作业的成本发生因素,示例:,作业基础成本库,作业成本动因,示例:,作业成本,企业中增长最快而又最不容易觉察的成本往往就是“期间费用”。ABC法改原来笼统过账的处理为逐项追究的分析，有效地控制了隐性成本的膨胀。作业成本法按照精益生产的思想追溯到包括原料采购的整个生产过程，并可把质量、时间纳入到成本体系核算中，从而更能适应产品的市场竞争需求。采用ABC成本体系进行例外管理，财务人员将有更多的时间用于管理分析，极大地提高了管理效能。,应用ABC法所得到的收益体现在以下几点:,ABC法把企业运作流程映像到产品成本中来，使得产品成本反映了更多的信息，能及时把企业管理中种种潜伏问题暴露出来，改善企业管理。以ABC法核算成本为依据，ERP软件能实现对价格、利润、销售额的综合模拟的功能，为准确地进行企业决策(如自制/外购、定价等)提供有力的支持。上起“增利减耗”的宏观目标，下至如车间内物品搬运路线之类的具体作业操作，ABC法促成了宏观与微观两极之间的贯通。,应用ABC法所得到的收益体现在以下几点:,80,8.3.5 成本类型,本节主要介绍产品成本的分类,成本类型,标准成本（目标成本）根据对历史数据的分析，在生产之前就规划和制定出制造过程中所需的直接材料费、直接人工费和制造费用的计算方法，是一种计划成本和目标成本实际成本以过去的会计事项为依据，按实际发生的直接材料费、直接人工费、制造费用计算的成本，是一种事后成本或历史成本。模拟成本指用于计划或决策时的近似成本，确定下年标准成本,配套件,加工件,材料费 物料主文件(标准成本)采购发票,标准成本 实际成本,人工费,工艺路线主文件(标准定额)完工报告(实际消耗)工作中心主文件(标准费率)工作中心主文件(标准费率),间接成本,低层成本累积（略）（略）,工艺路线主文件(标准定额)完工报告(实际消耗)工作中心主文件(标准费率)工作中心主文件(标准费率),原材料,成本计算数据来源,83,8.3.6 成本差异分析,本节主要介绍产品成本的分类,成本差异分析,定义与作用实际成本与标准成本间的差额控制成本；降低成本类型 不利差异(超支、逆差)实际成本 标准成本 记 差异科目的借方有利成本(节约、顺差)实际成本 标准成本 记 差异科目的贷方分析不利、有利都要分析某项科目有利可能导致其它科目不利,(1)直接材料费成本差异,(2)直接人工成本差异,人工费率差异 工资等级差异 窝工差异 停工待料差异 工时差异 工作效率差异 工艺路线变更差异 批量变更差异,87,(3)间接成本差异,支出差异 实际支出差异 效率差异 实际工时变化造成的费率差异 能力差异 任务变化造成的差异,产量差异,88,8.3.7 成本子系统与ERP其他子系统联系,本节主要介绍成本子系统与ERP其他子系统之间的联系,成本子系统与其他子系统的关系图,成本子系统与其他子系统的关系图,
