行政事业内部控制规范讲解第九章内部审计控制.ppt

第九章内部审计,第一节行政事业单位内部审计概述 第二节内部审计控制要点 第三节内部报告,第一节行政事业单位内部审计概述,内部审计内部控制是由 管理层和其他有关方面为管理风险，增加实现即定目标的可能性而采取的任何行动。（全面内部控制理念）,内部控制是由行政事业单位的领导层和全体员工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。,五个目标：合规性可靠性安全性经济性战略性（美国COSO3个目标，无安全性和战略性）,五个原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五个要素：内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督,一、行政事业单位推行内部审计的意义（1）推行内部控制审计是行政事业单位改善内部控制环境的前提和基础（2）推行内部控制审计是行政事业单位提高风险意识，加强风险管理的客观需要（3）推行内部控制审计是行政事业单位加强交流沟通，促进信息对称的根本途径（4）推行内部控制审计是行政事业单位改善内部控制，加强内部监督制约的有效手段,二、行政事业单位内部审计工作中存在的问题（1）对实施内部审计的认识存有偏差（2）内部审计机构的设置不到位（3）内部审计的领导层次不清，内部审计的权威性、独立性和有郊性受限（4）内部审计工作定位不准确，目标不能做到与时俱进,（5）内审人员的素质不能适应内审的要求（6）内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求（7）制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行（8）部分行政事业单位内部审计工作不规范,三、行政事业单位内部审计应关注的风险1、单位内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。2、内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。3、内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加。,4、内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险。5、内部审计报告信息不准确，可能导致决策失误。6、内部审计报告信息传递不及时、不通畅，可能导致风险失控。,第二节内部审计控制要点,一、职责分工、权限范围和审批程序二、制定内部审计手册，规范内部审计程序三、建立健全有郊的质量控制制度（1）内部审计督导（2）内部自我质量控制（3）外部评价,四、内部审计人员的专业胜任能力1、熟悉有关的法律、法规、单位的战略计划、预算及业务流程政策；2、掌握审计、内部控制等相关专业知识；3、具有与所执行审计业务相匹配的经验；4、具有调查研究、综合分析、职业判断和文字表能力；5、具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有郊的沟通。,五、内部审计机构和人员的职业道德规范 内部审计机构和人员应当保持应有的客观性、独立性和职业谨慎。内部审计人员应当避免对自己提供咨询的事项实施监督和评价。组织独立性 个人独立性,（1）保持审计师个人客观性应遵循的要求1、分派任务时应避免利益冲突和偏见，如有这种情况，应另派他人。2、在条件允许的情况下，应实行轮换制。3、内部审计师不承担经营责任。4、不能参与内部控制系统的设计、设置和操作，也不能参与系统程序的设计、设置和操作，也不能参与系统程序的拟订，但可以在控制系统实施前进行审查。5、在报告审计结果时要考虑损害客观性的各种情况。,（2）对审计师个人独立性和客观性造成损害的情形1、内部审计主管评价自己负责的工作。2、内部审计师和借调或临时聘到内审机构工作的人员，在离开原岗位不到一年。3、内部审计主管委派的工作存在利益冲突和偏见。4、审计范围受到限制使独立性和客观性受到损害。,第三节内部报告,一、内部审计报告的形式（1）内部报告形式 书面报告、口头、电视、电话会议、音像制品、计算机多媒体及信息中心（2）内部报告的格式 文本格式、图表格式、数字格式、综合格式,（3）内部报告的种类定期报告非定期报告,谢谢大家！敬请批评指正！,