期间费用和利润的核算.ppt
第九章期间费用和利润核算,第一节 成本费用核算第二节 利润形成核算 第三节利润分配核算,第一节企业成本费用核算,一、企业成本费用特点 二、企业成本费用分类 三、企业成本费用支付方法,一、企业成本费用特点,（一）费用最终会导致企业资源的减少。（二）费用最终会减少企业的所有者权益。,企业经营过程中有两类支出不应归入费用：一是偿债性支出。二是企业向所有者分配利润。,二、企业成本费用分类 按照费用细化原则，成本是对象化的费用，对经营过程中能直接认定到某一核算对象的费用，应作为营业成本；不能直接认定的费用，作为期间费用。,（一）营业成本 1、直接材料2、代收代付费用3、商品进价成本4、其他成本,（二）期间费用营业费用、管理费用、财务费用。期间费用从营业收入中得到补偿，并直接计入当期损益。营业费用和管理费用，主要依据费用发生的环节来划分，属于营业部门发生的，计入营业费用；属于管理部门发生的计入管理费用，公共性的不易分摊的费用，一般列入管理费用。,三、成本费用支付方法 企业成本费用的发生时间与支付时间往往不一致。为了正确反映企业的每期费用，成本费用的核算必须按照权责发生制原则进行。,（一）直接支付借：营业成本（营业费用、管理费用、财务费用）贷：现金（银行存款）（二）转帐摊销 提取固定资产折旧时：借：管理费用（营业费用）贷：累积折旧,（三）预付待摊支付费用时：借：待摊费用 贷：银行存款（现金）分期摊销时：借：营业费用（管理费用）贷：待摊费用（四）预提应付如预提固定资产大修理费用，短期借款利息等。,按月预提费用时 借：管理费用（财务费用）贷：预提费用支付款项时：借：预提费用 贷：银行存款,第二节利润形成的核算,一、利润总额的计算 二、净利润的计算 三、利润形成的核算,（一）营业利润 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 营业利润=经营利润-管理费用-财务费用（二）投资净收益（三）营业外收支净额,一、利润总额的计算,1、营业外收入 指与企业生产经营活动无直接关系的各种收入（1）不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要付出代价，是一种纯收入（2）不需要与有关费用配比，不负担营业税 营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款净收入、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。2、营业外支出 指与企业的生产经营活动没有直接的关系，但按有关规定应从企业实现的利润总额中扣除的各项支出。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失、罚款支出和公益救济性捐赠。,二、净利润的计算 净利润=利润总额-所得税三、利润形成的核算 利润形成通过“本年利润”帐户进行核算，用来核算企业本年度实现的利润（或亏损）总额,（四）利润总额 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额,例：某个企业本年12月末损益类帐户余额如下：营业收入 520700 营业成本 301420 营业费用 110000 营业税金及附加 26035 管理费用 5300 财务费用 2000 投资收益（贷方）15000 营业收入 8500 所得税 30738 营业外支出 6300,1、将“营业收入”“投资收益”等帐户的余额转入“本年利润”帐户 借：营业收入 520700 投资收益 15000 营业外收入 8500 贷：本年利润 544200 2、将“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“所得税”“营业外支出”等帐户的余额转入“本年利润”帐户,借：本年利润 481793 贷：营业成本 301420 营业费用 110000 营业税金及附加 26035 管理费用 5300 财务费用 2000 所得税 30738 营业外支出 63003、将“本年利润”帐户的贷方余额转入“利润分配未分配利润”帐户时。借：本年利润 62407 贷：利润分配未分配利润 62407,第三节利润分配的核算,一、利润分配的顺序 二、利润分配的核算,一、税后利润分配的顺序,1、支付被没收财产损失和各项税收的滞纳金、罚款2、弥补企业以前年度亏损3、提取法定盈余公积4、提取公益金5、向投资者分配利润或股利,二、利润分配的核算 为了正确反映和严格监督净利润的分配情况或亏损的弥补情况，旅游企业应设置“利润分配”帐户进行总分类核算。该帐户属于所有者权益类帐户，用以核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的利润结存额。在“利润分配”帐户下，为了详细反映利润的分配情况，还按利润具体的分配去向，设置“盈余公积补亏”“提取盈余公积”“应付利润”“未分配利润”等明细分类帐户，进行明细分类核算。,例：某股份有限公司年末实现净利润为100万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，提取任意盈余公积10万元，向投资者分派现金股利5万元，股票股利7万元。1、结转本年实现的净利润总额 借：本年利润 1000000 贷：利润分配未分配利润 1000000,2、提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 100000 提取法定公益金 50000 提取任意盈余公积 100000 贷：盈余公积 250000,3、向股东分派股利 借：利润分配-应付股利 120000 贷：应付股利 50000 股 本 70000,4、年终，将“利润分配”帐户下的各明细帐户余额进行结算 借：利润分配未分配利润 370000 贷：利润分配提取法定盈余公积 100000 提取法定公益金 50000 提取任意盈余公积 100000 应付股利 120000,企业199年底实现净利润100万元，按净利润的18%提取赢余公积，向投资者分配利润50万元。,企业利润处理（1）结转本年实现的净利润总额时：借：本年利润1000000 贷：利润分配未分配利润1000000（2）按净利润的18提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积180000 贷：盈余公积180000（3）按规定计算出应付利润时：借：利润分配应付利润500000 贷：应付利润500000（4）年终，将“利润分配”帐户下的各明细帐户余额进行结算借：利润分配未分配利润680000 贷：利润分配提取盈余公积180000 贷：利润分配应付利润500000,
