基本经济业务核算.ppt

第四章 基本经济业务核算,主要经济业务概述筹资业务供应业务生产业务销售业务利润形成及分配业务,第一节 主要经济业务概述,资金进入企业 企业以发行股票债券以及向银行借款等活动筹资。资金循环周转 进入企业的资金按GwpwG循环周转,表现为供产销过程。资金退出企业 企业资金循环周转完成时,因交纳所得税、分派盈利、偿还借款等退出企业。,企 业 价 值 运 动 示 意 图,资金进入企业,W（储备资金）,P（生产资金）,G(货币资金),W（成品资金）,资金退出企业,生产过程,销售过程,供应过程,第二节 资 金 筹 集 业 务Accounting for Financing Activities,一 权益资金筹集 一）接受投资 注册资本：企业在工商行政管理部门登记的法定资金。股份有限公司注册资本最低限额人民币500万元，有限责任公司3万元。实收资本：投资者按企业章程或合同约定，实际投入企业的资本金。投资者依出资额享有表决权，以出资额为限承担有限责任。资本一旦投入一般不能抽回。因此，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，实收资本数额不能随意变动。,投资主体：国家、法人、个人和外商 投资方式：现金、实物、无形资产等二）资本公积 来源：1）资本溢价或股本溢价 资本溢价指投资人出资额超出其在注册资本中所占份额的部分；股本溢价指溢价发行股票。【例】2）其他资本公积 用途：转增资本,某公司由甲、乙、丙三位股东各出资100万元设立。经过几年经营，公司留存收益为90万元。这时新的投资人丁准备加入，愿意出资150万元而仅占公司份额的25%。则丁股东投入的100万元记入“实收资本”，50万元为资本溢价记入“资本公积”。某公司发行普通股200万股，每股面值1元，发行价格每股3元。则募集到的600万元资金中，200万元记入“实收资本”，400万元为股本溢价记入“资本公积”。,三）帐户设置 实收资本（股本）资本公积 减少时 增加时 减少时 增加时 现有资本额 现有资本公积明细账：按股东设置 明细账：按来源设置四）核算举例【1】某单位投入全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为200000元。借：固定资产 200000 贷：实收资本单位投资 200000,【2】投资者投入企业无形资产一批，价值为250000元。借：无形资产 250000 贷：实收资本投资 250000【3】某公司发行普通股1000000股，每股面值1元，发行价格每股3元，股款全部收存银行。借：银行存款 3000000 贷：股本 1000000 资本公积股本溢价 2000000,二 负债资金筹集 一）短期借款：还款期在1年以内。二）长期借款：还款期在1年以上。三）帐户设置,短（长）期借款,取得时,归还时,尚未归还的借款,财务费用,利息收入期末转入“本年利润”,利息支出,按债权人设明细账,按费用项目设明细账,应付利息,预先提取尚未支付,实际支付,期末尚未支付,按费用项目设明细账,在建工程,筹建期内发生支出,完工转入“固定资产”,尚未完工工程成本,按工程项目设明细账,四）核算举例 借款、计息、付息、还本【1】向银行举借短期借款50万元，期限1年，年利率18，按月单利计息，半年付息1次。请分别作出借款、按月预提利息、定期付息、还款的会计分录。,借款时 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 每月计提利息 借：财务费用 7 500 贷：应付利息 7 500 半年付息 借：应付利息 45 000 贷：银行存款 45 000 还本 借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000,【2】因购置生产设备需要向银行借入300000元，借款期为2年，年利率10，每年单利计息一次，到期一次还本付息，设备需安装，一年后方可投入使用。借入时 借：银行存款 300000 贷：长期借款 300000第一年底计息时 借：在建工程 30000 贷：长期借款 30000第二年底计息时 借：财务费用 30000 贷：长期借款 30000还本付息时 借：长期借款 360000 贷：银行存款 360000,第三节 供应过程核算Accounting for Purchase,一 固定资产购置 一）固定资产含义 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。二）固定资产入账价值 企业单位购建固定资产达到预定使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括购买价款、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。增值税改革2009年1月1日起全国推行。,增值税相关知识介绍：征税对象：对商品生产或流通环节的新增价值进行征税。如：甲公司以1000元购入商品一批，以1500元销售，则对于实现的500元增值应向国家上缴税金。纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，包括一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人标准：（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人；以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或者零售的纳税人（年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），年应税销售额在50万元以下的；（二）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。,一般纳税人应缴纳的增值税采用扣税法：某月应交增值税本月销项税额本月进项税额 本月销项税额本月不含税销售收入适用税率，一般在销售商品时向买方收取；本月进项税额本月不含税采购成本适用税率，一般在购买商品时连同购价一并支付给了卖方。以上例为例：本月应交增值税15001710001785 小规模纳税人某月应交增值税，则直接根据企业该月不含税销售收入乘以增值税征收率而得到。一般纳税人增值税率一般为17、13或0；小规模纳税人增值税征收率为3。,固定资产,固定资产取得成本的增加,固定资产取得成本的减少,期末结存固定资产原价,工程物资,工程物资的取得,工程物资的减少,期末库存工程物资,明细账：按固定资产种类设置,明细账：按物资种类设置,三）固定资产购置的核算,在建工程,工程发生的全部支出,结转完工工程成本,期末未完工程成本,明细账：按工程内容设置,应交税费应交增值税,销货时向买方收取的销项税金,购货时支付给卖方的进项税金,尚未交纳的税金,尚未抵扣的税金,分设销项税额、进项税额等专栏,1、购入固定资产时，按其支付的买价、运费等 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2、自建固定资产时，购入工程物资 借：工程物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,固定资产达到预计可使用状态前 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 工程物资 固定资产达到预计可使用状态后 借：固定资产 贷：在建工程,二、材料采购业务的核算 核算内容 1.1、及时记录发生在供应环节的各项采购支出，包括材料价款，增值税金和运输、装卸费等；1.2、正确计算、记录外购材料的取得成本；1.3、及时和供应商办理结算。,价款结算类型:1、现款交易 一手钱一手货（现金银行存款 原材料）2、欠款交易 先收料后付款（债务原材料）1）按合同约定时间付款（应付账款原材料）2）开出承兑汇票,持票人到期兑现（应付票据原材料）3、预付货款 先付款后收料（现金存款预付账款原材料）,材料采购成本计算：采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算 1）材料采购总成本=买价+应负担的采购费 其中:应负担的采购费=该材料直接采购费+应分配的共同采购费 应分配的共同采购费,可分情况采用同批材料的重量（体积、价款）作为分配标准 分配率共同采购费材料共同重量（体积、价款）某材料应摊的共同采购费该材料重量（体积、价款）分配率 2）入库材料单位采购成本=采购总成本入库数量 注：入库数量不一定就是购入数量，途中材料的合理损耗可计入入库材料成本。,账户设置,在途物资 原材料 应付账款 应付票据 预付账款,采购成本:A买价B采购费(直接或分配计入),结转外购入库材料实际成本,在途材料,入库材料成本:A外购入库成本B其他入库材料成本,库存材料成本,发出材料成本,按外购材料品名设多栏式明细账,按品名设数量金额式明细账,债务发生:应付未付价款或采购费,债务的偿还,应付未付款,开出商业汇票,发生债务,持票人兑付,债务减少,未兑付票据,预付数,抵付或收回数,未收回,按债权人设三栏式明细账,可只设备忘登记簿,按债务人设三栏式,购进甲材料2T，450元,对方代垫运杂费100元,增值税153元,共1153元，用存款付讫，货已收取。收到采购发票时：借：在途物资甲材料 1000 应交税费应交增值税（进项税额）153 贷：银行存款 1153 收货后，根据“收货单”：借：原材料甲材料 1000 贷：在途物资甲材料 1000,核算举例：某企业为一般纳税人企业，适用增值税率为17，材料按实际成本法核算，假定某月发生如下有关材料采购业务：,从A单位购入乙材料0.5T,3600元,价款1800元,增值税306元,约定付款期10天,款暂欠，货未收取。收到采购发票时：借：在途物资乙材料 1800 应交税费应交增值税（进项税额）306 贷：应付账款A单位 2106 约定付款期已到,以银行存款2106元偿还 根据付款单据：借：应付账款A单位 2106 贷：银行存款 2106 从B单位购进甲材料1T,价款450元,增值税为76.5元,开出承兑汇票一张,抵付货款，货未收取。收到采购发票时：借：在途物资甲材料 450 应交税费应交增值税（进项税额）76.5 贷：应付票据 526.5,C单位开具发票记载甲材料1T，货款450元，增值税76.5元，用银行存款补付货款，货未收取。借：在途物资甲材料 450 应交税费应交增值税（进项税额）76.5 贷：预付账款 200 银行存款 326.5,按合同以银行存款预付供应单位C的甲材料预购定金200元 根据付款单据：借：预付账款C单位 200 贷：银行存款 200,假设上列项材料同车到达,用存款支付搬运费157.5元、乙材料检验费44.5元，甲、乙材料均尚未验收入库。搬运费若按甲、乙材料买价比例分摊：分摊率=157.5(甲900+乙1800)=0.058 乙材料分摊：18000.058105元 甲材料分摊：157.510552.5元 搬运费若按甲、乙材料重量比例分摊:分摊率=157.5【甲材料(1+1)+乙材料0.5】=63元/T 乙材料分摊0.5T63元/T=31.5(元)甲材料分摊157.5-31.5=126(元),借：在途物资甲材料 126 乙材料 76 贷：银行存款 202 计算结转上述同车达到甲、乙材料采购总成本（假定共同运费按重量比例分配）甲材料总成本=450450126=1026元 乙材料=1800+31.544.5=1876元 借：原材料甲 1026 乙 1876 贷：在途物资甲 1026 乙 1876,结转入库材料成本的方法：逐笔结转法指每入库一批材料，随即结转其成本，该方法适用于购进较为稀少的企业采用；集中结转法指平时购进材料均不结转成本，月末根据本月全部材料入库单一次性结转成本，既可按材料实际购进成本结转，也可按材料计划成本结转，适用于购进频繁的大中型企业采用，可简化成本结转工作。,第四节 生产业务Accounting for Manufacturing,一 生产业务的内容 生产费用的发生和产品成本的形成（一）生产费用 一定时期内生产过程中的一切耗费 具体内容:料 一切原材料辅助材料周转材料等 工 工资职工福利费等一切人工费用 费 折旧货币性支出等其他费用,（二）产品成本-生产费用的对象化,归集到一定产品的生产费用 生产费用的对象化过程:1）直接费用对象化:发生时能直接判明应归属哪种产品。如直接材料直接人工其他直接费用，发生时直接对象化为产品成本。2）间接费用对象化:发生时不能判明其成本归属。如车间发生的与几种产品有关的共同费用，需先在 制造费用 下归集，期末按一定标准分配计入产品成本。,制造费用分配：分配标准可采用直接人工、直接材料、工时、产量等 分配率制造费用总额产品共同的直接人工（直接材料、工时、产量）某产品应该分摊的制造费用该产品直接人工（直接材料、工时、产量）分配率完工产品生产成本计算：1）完工产品总生产成本=直接费用+应负担的间接费用 2）完工产品单位生产成本=总生产成本完工产品数量 注：未完工产品继续保留在“生产成本”账户中，表示期末在产品,二 账户设置,生产成本 制造费用 管理费用,直接费用、结转来的间接费用,完工产品成本结转,在产品成本,归集本期间接费用,分配结转至生产成本,无余额,归集本期管理费用,期末结转至本年利润,无余额,按产品设明细账,按车间设明细账,按费用项目设明细账,应付职工薪酬 累计折旧,已经支付的职工工资及福利,尚未支付的职工工资及福利,期末尚未支付,折旧的注销,折旧的计提,期末累计折旧,按薪酬项目设明细账,按固定资产项目设明细账,完工产品验收入库,发出库存商品,期末库存商品,按商品种类设明细账,库存商品 无形资产,取得无形资产,无形资产减少,期末无形资产,按无形资产种类设明细账,其他应收款 周转材料,应收未收的其他应收款项,已经收回的其他应收款项,期末仍未收回的其他应收款项,包装物、低值易耗品增加,包装物、低值易耗品减少,期末库存包装物低值易耗品,按其他应收款内容设明细账,按周转材料种类设明细账,三、核算实例 例1 根据发料汇总表结转本月应负担的材料费用200 000元,其中生产A产品耗料100 000元,生产B产品耗料50 000元,车间一般性耗料20 000元,行政管理用耗料30 000元。借：生产成本A 100 000 B 50 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 贷：原材料 200 000,例2 劳资部门送来的本月工资汇总表：生产工人工资100 000元，本月生产工人工时50000个，其中生产A产品30000个，B产品20000个，车间管理人员工资5 000元，厂部行政管理人员工资2 000元，销售机构人员工资1 000元。借：生产成本A 60 000 B 40 000 制造费用 5 000 管理费用 2 000 销售费用 1 000 贷：应付职工薪酬 108 000,例3 根据工资汇总表中职工工资总额计提14的职工福利费。借：生产成本A 8 400 B 5 600 制造费用 700 管理费用 280 销售费用 140 贷：应付职工薪酬 15 120,例4 提取本月固定资产折旧费用50 000元,其中生产用固定资产40 000元,行政管理用固定资产10 000元。借：制造费用 40 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 50 000,例5 按A、B产品生产工时结转本月制造费用。借：生产成本A 39 420 B 26 280 贷：制造费用 65 700,例6 本月A、B产品全部生产完工，结转本月完工入库产品成本。借：库存商品A 207 820 B 121 880 贷：生产成本A 207 820 B 121 880,例7 某公司期初在产品成本A产品25 000元，B产品22 000元；本期生产A产品发生直接材料费用80 000元、直接人工费用25 000元，生产B产品发生直接材料费用40 000元、直接人工费用15 000元；本期车间发生间接材料费用6 000元、间接人工费用2 000元，期末按本期直接人工比例分配结转制造费用；期末A产品完工100件、B产品完工80件，均验收入库；A产品有期末在产品成本15 000元，B产品无期末在产品。借：生产成本A 80 000 B 40 000 制造费用 6 000 贷：原材料 126 000,借：生产成本A 25 000 B 15 000 制造费用 2 000 贷：应付职工薪酬 42 000借：生产成本A 5 000 B 3 000 贷：制造费用 8 000借：库存商品A 120 000 B 80 000 贷：生产成本A 120 000 B 80 000,例8 某工厂月份发生生产业务如下：(一)材料费用根据领料单汇总如下:A产品生产领用甲材料3000元乙材料1000元,共4000元;B产品生产领用甲材料2200元乙材料800元,共3000元;车间领用丙材料1000元.以上总计8000元固定资产日常修理领用修理用丁材料500元,其中车间300元厂部200元车间领用低值易耗工具500元,原材料 制造费用,应付职工薪酬,银行存款,周转材料,无形资产,生产成本,8000,1000,7000,管理费用,500,300,200,500,（二）人工费用 本月应付职工工资3500元:子产品工人工资1500元,丑产品工人工资900元,车间管理人员工资600元,厂部管理人员工资500元 根据职工工资总额14%提取职工福利费,3500,600,500,2400,490,84,70,336,初19400,（三）其他费用 车间修理结束,以存款付修理费2000元 采购员王某出差借支差旅费300元,以存款支付。采购员王某报销差旅费320元,补付现金20元。,2000,300,300,20,320,以存款支付水电费1200元计:车间1000元,厂部200元。以现金支付业务招待费150元。以存款支付商标注册费2200元。预付下季度财产保险费1500元,以存款支付。,1200,1000,200,150,2200,1500,300,2200,2000,500,150,其他应收款,库存现金,1500,预付账款,第五节 销售业务Accounting for Sales,一、销售业务的主要内容（一）销售收入 销售商品所取得的收入，属主营业务收入 销售商品收入同时满足下列条件，才能予以确认：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方 2、既没保留与所有权相联的继续管理权，也没对已售商品实施有效控制 3、收入的金额能够可靠地计量 4、相关经济利益很可能流入企业 5、相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量,销售收入的计量 主营业务收入=已销数量销售不含税单价 增值税销项税额=上述不含税销售收入适用税率价款结算的类型 1、现款交易 一手钱一手货（主营业务收入现金银行存款）2、欠款交易 先发货后收款（主营业务收入债权）1）按合同取得收款的权利（主营业务收入应收账款）2）收到对方开出的承兑汇票(主营业务收入应收票据）3、预收货款 先收款后发货（现金存款预收账款主营业务收入）,（二）销售费用,销售过程中发生的各种耗费，包括销售过程中的运输、装卸、包装、保险、展览、广告费及专设销售机构经费等。（三）销售成本和销售税金及附加 销售成本=销货数量单位生产成本 即：已销产品应负担的成本。营业税金及附加 按税法规定销售环节应负担的税金及附加费，如营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。,账户设置,主营业务收入 销售费用 应收票据 应收帐款 预收账款,本期已实现的销售收入,期末结转本年利润,结转后无余额,按产品名称设明细账,由本期负担的销售费用,期末结转本年利润,结转后无余额,按费用项目设明细账,收到商业汇票,兑现或转让商业汇票,手持商业汇票,只设备忘登记簿,发生应收货款,收回应收货款,应收未收款,按债务人设明细账,预收客户货款,抵付货款或退回,预收货款,按债权人设明细账,本期发生的主营业务成本,期末结转本年利润,主营业务成本 营业税金及附加,结转后无余额,按产品名称设明细账,按计税依据计算本期营业税、消费税、城建税等,期末结转本年利润,结转后无余额,按税种名称设明细账,核算实例（一）销售收入的核算 销售子产品31件,不含税500元,增值税率17，对方开出转账支票1张抵付上述款项。（现款交易）借：银行存款 18135 贷：主营业务收入 子产品 15500 应交税费应交增值税（销项税额）2635 销售丑产品2件,不含税2450元,增值税率17，对方开出商业汇票抵付价款与税金。（欠款交易）借：应收票据 5733 贷：主营业务收入丑产品 4900 应交税费应交增值税（销项税额）833 销售丑产品5件给C单位,不含税2500元,增值税率17，约定20日后付款。（欠款交易）,借：应收账款 C单位 14625 贷：主营业务收入丑产品 12500 应交税费应交增值税（销项税额）2125 10天后收到C单位转账支票，偿还前项货款。借：银行存款 14625 贷：应收账款C单位 14625 收到D单位开出商业汇票1张,面额10000元,预付购子产品20件货款。（预收款交易）借：应收票据 10000 贷：预收账款D单位 10000 E单位购买子产品3件,500元,价款1500元,增值税率17，以原预付款抵付。,借：预收账款E单位 1755 贷：主营业务收入 子产品 1500 应交税费应交增值税（销项税额）255（二）销售费用的核算(7)以存款支付电视广告费3000元。借：销售费用广告费 3000 贷：银行存款 3000(8)子产品销售领用包装物300元。借：销售费用包装费 300 贷：周转材料 300,(9)现金支付装运费150元。借：销售费用运费 150 贷：库存现金 150（三）销售成本的核算(10)结转本月销售商品成本26000元。借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000,（四）销售税金及附加的核算(11)计算得出本月应交的城建税5000元、教育费附加800元。借：营业税金及附加 5800 贷：应交税费城建税 5000 教育费附加 800,二、其他业务收入和支出,其他业务收入：除主营业务以外的其他销售或其他业务收入，如销售材料、出租固定资产无形资产包装物收入等。其他业务成本：为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和相关税金等支出。账户设置 其他业务收入 其他业务成本 累计摊销,归集其他业务收入,期末结转本年利润,结转后无余额,归集其他业务支出,期末结转本年利润,结转后无余额,按收入种类设明细账,按支出种类设明细账,摊销的计提,摊销的注销,期末累计摊销,按无形资产项目设明细,核算实例,（1）处理积压材料丙500,采购成本250元,售价300元和增值税51元以现金收回.（2）出租某专利收回存款￥5400,专利价值摊销￥1000.（3）以现金￥400支付上项专利出租时发生的手续费.其他业务收入 原材料 其他业务成本 银行存款 应交税费 库存现金 累计摊销,300351,250 250,51,54005400,10001000,400400,第六节 利润的确定和分配,一、利润的构成 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收支净额,（一）营业利润,企业生产经营活动所取得的利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本投资净收益=投资收益-投资损失,投资收益构成：1）以现金或其等价物对外投资分得的利润 2）股票投资分得的股利 3）债券投资分得的利息 4）收回或转让投资取得的高于帐面价值的差额 投 资 收 益,取得投资收入,发生投资损失,结转投资净收益,结转投资净损失,核算实例:股票投资分得股利9000元存入银行;结转本期投资收益,银行存款,90009000,本年利润,90009000,结转后无余额,（二）营业外收支净额,与生产经营无直接关系的收入支出相抵后的差额构成：1）营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收入、罚款收入、接收捐赠等2）营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 营业外支出 本年利润 营业外收入,发生营业 期末外支出 结转,期末 发生营业结转 外收入,营业外收入、营业外支出明细账按收、支项目设置,结转后无余额,结转后无余额,核算实例：收到违约罚金600元，存入银行。借：银行存款 600 贷：营业外收入违约金 600 以存款捐赠希望工程8000元。借：营业外支出捐赠支出 8000 贷：银行存款 8000 期末将所有营业外收入14500元转入本年利润。借：营业外收入 14500 贷：本年利润 14500 期末将所有营业外支出10000元转入本年利润。借：本年利润 10000 贷：营业外支出 10000,二、利润总额的组成和利润账户的设置,（一）利润总额的具体项目（二）本年利润帐户,本年利润,从各费用帐户结转来的利润减少因素,从各收入帐户结转来的利润增加因素,亏损,盈利,设多栏式明细帐,核算实例：（1）期末将各收入账户金额结转至“本年利润”账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润（2）期末将各成本费用账户金额结转至“本年利润”账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出,三、企业净利润形成的核算 净利润利润总额所得税费用 应纳所得税额应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额利润总额可予以调整的项目 所得税费用,计算得出的所得税费用,期末结转本年利润,结转后无余额,核算模式：（1）计算确定本期应交所得税额 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（2）转入“本年利润”借：本年利润 贷：所得税费用,四、企业利润分配业务的核算（一）利润分配的顺序 当年实现的净利润，首先应弥补以前年度尚未弥补的亏损，对于剩余部分 1、提取法定盈余公积。一般按税后利润的10提取，若累计法定盈余公积为注册资本50以上时，可不再提取。用于弥补亏损和转增资本。2、提取法定公益金。一般按税后利润的510提取。用于企业职工集体福利设施。3、提取任意盈余公积。提取法定公积金和法定公益金后，经股东大会决议，可提取任意公积金。4、向投资者分配利润或股利。可供投资者分配的利润净利润弥补以前年度的亏损提取的法定盈余公积和公益金以前年度未分配利润盈余公积补亏转入数,（二）利润分配的核算 利润分配,（1）利润分配额：提取盈余公积、应付股利等（2）年末转入的亏损,（1）盈余公积转入（2）年末转入的税后利润,年末未弥补亏损,年末未分配利润,按利润分配具体内容设明细账,盈余公积 应付股利,年末提取的盈余公积金（增加）,实际使用的盈余公积金（减少）,结余盈余公积金,按盈余公积具体项目设明细账,应付未付的利润,实际支付利润时,尚未支付的利润,按投资人分设明细账,核算举例：（1）按税后净利11368.70元的10提取盈余公积 借：利润分配提取盈余公积 1136.87 贷：盈余公积 1136.87（2）企业计算应支付给投资者股利4000元 借：利润分配应付股利 4000 贷：应付股利 4000（3）若企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏（4）期末结清利润分配各明细账户，确定本年末未分配利润 借：利润分配未分配利润（未分配利润的减项）贷：利润分配提取盈余公积 应付股利 借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润（未分配利润的增项）,