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商会会员企业税收政策宣讲,沙井国税分局 陈晓星,目录,营改增政策介绍与解读,小微企业税收优惠政策,网上抄报税简介,国税网站主要功能介绍,2012年1月1日日上海试点,2014年1月1日扩大试点业务范围（铁路运输和邮政业）,2013年8月1日全国试点（广播影视服务业）,2012年11月1日日深圳试点（10个试点）,一、营改增推进时间表,4,得,失,二、营改增的得与失（国家层面）,带动GDP增长0.5第三产业增加值提高0.3%居民消费增长1%拉动出口增长0.7%直接带来新增就业岗位约70万,全国税收减少1400亿元,5,得,失,二、营改增的得与失（企业层面）,小微企业税率降低（3%）。一般纳税人纳入增值税抵扣链条，减少重复纳税，税负降低。降低出口企业成本。对于税负增加的企业，在过渡期内政府给予财政补贴。,学习营改增政策需要花费时间、精力部分行业税负暂时增加,三、营改增应税服务范围,四、营改增纳税人的范围,在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。,境内,应税服务提供方或接受方在境内,不属于在境内提供应税服务的范围（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。,四、营改增纳税人的范围,不包括非营业活动的应税服务。非营业活动是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。（三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。,有偿提供应税服务无偿提供视同销售,四、营改增纳税人的范围,财政部和国家税务总局规定的应税服务 0,征收率（小规模纳税人）3%,有形动产租赁 17%,交通运输业邮政业 11%,现代服务业6%,五、税率和征收率,六、税款计算（简易计税）,应纳税额=含税销售额（1征收率）征收率适用范围：1、小规模纳税人；2、一般纳税人从事特定业务可以选择简易计税。,不含税销售额,销售额的确定,销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。但不包括代收政府性基金和行政事业性收费。,销售额的确定,同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不作为销售额：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。,差额征税,客运场站服务 以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 知识产权代理、货物运输代理和代理报关服务 以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。国际货物运输代理服务 以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。,差额征税,试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。原营业税、营改增初期差额征税的范围：广告代理、交通运输、勘察、仓储等,七、税收优惠简介,税收优惠的主要种类（一）简易征收（二）免税（三）零税率（退税）（四）财政扶持资金,税收优惠之一简易计税,一般纳税人提供以下服务可选择简易计税：1、公共交通运输服务（包括班车）2、经营租赁服务（试点实施之日前购进或自制）3、动漫企业（至2017年12月31日）4、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务,税收优惠之二免税（过渡）,（一）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（二）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务（港澳台参照此条执行）。本规定自2013年8月1日起执行。2013年8月1日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。国际货运代理可以选择免税或者差额征税。（免税不可代开专用发票）,税收优惠之二免税,（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。（三）存储地点在境外的仓储服务。（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。（六）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。（七）不能提供相关许可证的国际运输服务。（八）不能提供相关许可证的的港澳台运输服务。,税收优惠之二免税,（九）向境外单位提供的下列应税服务：1技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。2.广告投放地在境外的广告服务。,税收优惠之三零税率,一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。,税收优惠之四零税率,三、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务：如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。（如：小规模纳税人）如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法。,税收优惠之五财政扶持资金,深圳市财政委员会、深圳市国家税务局、深圳市地方税务局关于印发的通知 D:/%E8%AF%84%E9%80%89%E8%AF%BE%E4%BB%B6/%E5%BE%81%E7%A7%91/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%89%B6%E6%8C%81%E7%94%B3%E8%AF%B7%E5%8A%9E%E7%90%86.doc201246 号文,税收优惠之五财政扶持资金,1、受理时限原则上按季受理试点企业财政扶持资金申请，受理时间为每个季度终了后30日内。（即每年4月1日-30日、7月1日-31日、10月1日-31日、次年1月1日-31日为受理时间）,税收优惠之五财政扶持资金,2、受理条件：在申请周期中，单月税负增加额5000元以上（含5000元）予以财政扶持，单月税负增加额不足5000元的月份不予财政扶持。试点企业各月份税负增加额不累加计算。税负增加额=应税服务增值税实际缴纳税额-应税服务增值税实际退税额-模拟营业税应纳税额,税收优惠之五财政扶持资金,2、受理条件：在申请周期中，单月税负增加额5000元以上（含5000元）予以财政扶持，单月税负增加额不足5000元的月份不予财政扶持。试点企业各月份税负增加额不累加计算。税负增加额=应税服务增值税实际缴纳税额-应税服务增值税实际退税额-模拟营业税应纳税额,原缴纳营业税时是差额征税，差额扣除部分按照现在的营改增政策，可能仍然是差额扣除，需填附表2营业税应税收入直接减除项目明细表；或者计入进项税额，需填附表3增值税进项税额还原营业税应税收入减除项目明细表。如果二者兼有，同时填写两个附表。如果以前缴纳营业税时，不是差额扣除，则不需填写该两附表。,税收优惠之五财政扶持资金,3、年度清算：（1）清算范围：在2012年11月1日-2013年12月31日期间已经享受深圳市营改增试点过渡期财政资金扶持的试点企业。（2）清算时间：2014年5月1日-5月31日（3）清算方式：国税主页网上预申请（4）参考文件：深圳市财政委员会 深圳市国税局 深圳市地税局关于开展营改增财政扶持资金年度清算工作的通知(深财法【2014】8号),目录,营改增政策介绍与解读,小微企业税收优惠政策,网上抄报税简介,国税网站主要功能介绍,2013年8月1日至12月31日，共有38万户纳税人享受了小微企业增值税优惠，免税5,800万元。2012年度，共有9,706户纳税人享受了小微企业所得税优惠，免税2,200万元。,小微企业税收优惠,广义上的“小微企业”，一般是指按关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的。狭义上的“小微企业”认定标准各有区别。税法上的小微企业，其所得税方面和增值税方面享受税收优惠政策的认定标准不同。,小微企业税收优惠,增值税范畴的小微企业,条件（一）属于增值税小规模纳税人条件（二）月销售额=2万，按季纳税的=6万条件（三）属于企业或非企业性单位,增值税范畴的小微企业,条件（一）属于增值税小规模纳税人条件（二）月销售额=2万，按季纳税的=6万条件（三）属于企业或非企业性单位,个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位。不得享受该项优惠。个体工商户起征点为两万。,享受季度销售额不超过6万元免税的小规模纳税人是否还需要符合关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）小型、微型企业的划分标准？不需要。只要是季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位都可享受优惠。,增值税范畴的小微企业,条件（一）属于增值税小规模纳税人条件（二）月销售额=2万，按季纳税的=6万条件（三）属于企业或非企业性单位,个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位。不得享受该项优惠。个体户起征点为2万元。,如何享受税收优惠？,增值税税收优惠,增值税优惠政策,同时符合上述三个条件的“小微企业”，自2013年8月1日起，暂免征收增值税（不需要办理税收优惠备案或审批，分月填写数据，符合免税条件的可直接进行免税申报）小微企业免征增值税的会计处理：将有关增值税转入当期营业外收入,销售额是指不含税销售额（含免税项目销售额）。包括自开票销售额、代开票销售额。季度中被认定为增值税一般纳税人：在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税。（举例）季度中间某个月办理过放弃免税文书：未办理过放弃免税文书的月份可以按月销售额未超过2万（不包括2万）享受免征增值税。,增值税优惠政策,增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，2013年8月1日后因财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）政策调整原因向税务机关申请代开增值税专用发票而选择放弃免税的，可于2013年9月1日起，向主管税务机关申请撤回放弃免税，填写增值税纳税人撤回放弃免税申请书，报主管税务机关办税服务厅综合窗口办理。,增值税优惠政策,对于季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定预缴增值税税款。,建议小规模纳税人自行领购并开具普通发票！,增值税优惠政策,条件（一）：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。条件（二）：属于查账征收企业所得税的居民企业,企业所得税范畴的小微企业,（1）6万元=应纳税所得额=30万元 减按20%的税率征收企业所得税,（2）应纳税所得额=6万元 2012年1月1日-2015年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税,（3）应纳税所得额=10万 2014年1月1日-2016年12月31日，其所得减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税,企业所得税税收优惠,如何享受税收优惠？,企业所得税税收优惠,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。报送年度企业所得税纳税申报表时，应将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。（填写附表五税收优惠明细表，由系统结合主表填报的“年度应纳税所得额”自动判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准。）,企业所得税税收优惠,查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。,企业所得税税收优惠,本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。（举例）,企业所得税税收优惠,小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,企业所得税税收优惠,目录,营改增政策介绍与解读,小微企业税收优惠政策,网上抄报税简介,国税网站主要功能介绍,网上抄报税,提示1：网上抄报税软件是否收费？网上抄报税软件是深圳国家税务局开发的，免费提供一般纳税人使用。提示2：如何获取注册码及密码文件？纳税人凭税务登记证副本，填写增值税一般纳税人网上报税方式备案表到主管税务机关办理备案后，主管税务机关提供的注册码。每台防伪税控机对应一个注册码。注册码有效期为一年，逾期后需要到主管税务机关申请新的注册码，也可以自行在网上抄报税软件里点击下载注册码。,网上抄报税及申报操作总流程,抄税,远程报税,申报、扣款,清卡操作,日常抄报税操作-在线抄报税-远程抄报税,目录,营改增政策介绍与解读,小微企业税收优惠政策,网上抄报税简介,国税网站主要功能介绍,深圳市国税局网址 http:/纳税人在国税网站登录时，默认的初始密码是国税纳税编码。网站主要功能：办税区、服务区、查询区、办税指南、税法宣传栏、各分局子网页群。,国税网站主要功能介绍,1、申报缴税 2、关联申报 3、非居民企业申报 4、财务会计报表申报 5、普通发票自助服务 6、发票认证 7、委托代征 8、代开发票 9、网上直报 10、普票开票软件管理11、出口退税预审 11、违章处理 12、开具电子缴(退)款凭证 13、保险中介手续费申报,（一）办税区功能,1、纳税证明开具 2、A级纳税人申请 3、登记信息查询变更 4、税务文书预申请 5、税务预登记 6、表格下载 7、涉税软件下载 8、防伪税控管理 9、短信订阅 10、涉税服务提供商11、网送税法 11、文书查询及结果领取,（二）服务区功能,1、税务登记信息查询 2、出口退税函调复函 3、对外支付证明查询 4、纳税证明真伪查询5、税务违法证明真伪查询 6、储蓄扣税 7、个体户定额查询 8、涉税信息查询 9、发票真伪查询 10、免抵退税通知书查询11、丢失被盗发票查询发票查询,（三）查询区功能,纳税人在该区域可以查询到所有国税业务的办事流程、资料清单及其他要求。1、税务登记 2、认定管理 3、税收优惠管理 4、发票外部管理 5、申报征收 6、证明管理 7、纳税担保与行政救济,（四）办税指南,“纳税人学校”旨在收集纳税人的共性需求，免费为深圳辖区内登记的国税纳税人提供具有针对性的培训辅导；在栏目内可实现查看课程安排、自助报名、培训效果反馈等功能，纳税人可以跨区自主选择所需的课程。全市范围内国税机关各项税收业务培训，都在这里进行发布。纳税人可以在线报名参加培训，也可以直接到指定时间地点参加培训，还可以登记培训需求，提出培训意见和建议。,（五）纳税人学校,Thank You!,