加工贸易海关管理政策介绍.ppt

加工贸易海关管理政策介绍,加工贸易基本概念及政策介绍,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（一）保税制度与加工贸易,概念,保税制度是指经海关批准暂时缓办纳税等手续进境的货物在海关监管下储存、加工、装配后复运出境的海关监管制度。,加工贸易是指企业全部或部分进口境外原材料、零部件等经加工增值后再出口境外的一种贸易方式。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（一）保税制度与加工贸易,保税制度的形式,（1）保税加工监管制度,（2）保税仓储监管制度,（3）特殊区域保税监管制度,包括对来料加工、进料加工等制度，对保税工厂、保税集团进出口货物监管制度，加工贸易进口料件银行保证金台帐制度等。,包括对公共型保税仓、备料型保税仓和专用型保税仓的保税货物监管制度。,包括对保税区、出口加工区等进出货物保税监管制度。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（二）加工贸易的特点与优势,特点,（1）两头在外,（2）加工增值,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（二）加工贸易的特点与优势,加工贸易内销政策从严格到鼓励,外经贸部1999外经贸管发第315号规定：企业保税进口料件应全部加工复出口，不得在境内销售保税进口的料件和加工成品，如确有特殊原因需内销的，须经原市（或已授权）外经贸局转报省级商务（外经贸厅）加工贸易主管部门批准，并经海关许可。,署加发【2009】196号鼓励企业开展内销，用好国内国外两种资源、两个市场。促进内销的措施有：A、电子帐册企业、类企业，可在内销当月内向海关集中一次办理加工贸易内销批准证范围内的保税货物内销申报手续。B、加工贸易内销征税缓税利息率调整为活期利率。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（二）加工贸易的特点与优势,优势,（1）保税,（2）免证,加工贸易出口制成品属于国家对出口有限制性规定的，经营企业应当向海关提交出口许可证件。出口产品属于应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收出口关税。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（三）加工贸易的作用,有利于扩大就业,有利于引进资金、先进技术设备、先进管理方法,有利于扩大进出口,有利于带动相关产业的发展,有利于参与经济全球化和国际分工,有利于利用外资,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（四）加工贸易的分类,进料加工,来料加工,进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。,来料加工是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。,来料加工的特点,进料加工的特点,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（四）加工贸易的分类,区别,（1）所有权不同。（2）收付汇方式不同。（3）出口退税不同。（4）海关监管政策不同。,来料加工不能从事料件串换。进料加工，以原进口时的价格为基础审定完税价格。来料加工，按内销时的价格为基础审定完税价格。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（五）加工贸易的管理体制,商务局,有关部门,海关,银行,国税局,外管局,企业,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,1、备案,常规单证办理进（来）料加工贸易手册：合同备案审批表、加工贸易业务批准证、预录入呈报表、进出口合同、委托加工合同（经营企业开展委托加工的）、加工贸易企业经营状况及生产能力证明（复印件）；办理加工贸易不作价设备手册：加工贸易不作价设备申请备案清单、设备进口合同、对应的加工贸易合同及加工贸易业务批准证（复印件）；办理异地加工贸易审批：中华人民共和国海关异地加工贸易申请表、加工贸易业务批准证、委托加工合同、加工企业的加工贸易企业经营状况及生产能力证明（复印件）；办理辅料登记表：辅料登记表、出口合同、进口发票、加工贸易加工企业生产能力证明（复印件）。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,1、备案,特殊单证加工贸易进口棉花：农产品进口关税配额证或关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证及复印件；加工贸易进口生皮：生皮加工贸易企业环境保护考核合格证明；加工贸易进口废物：国家环境保护总局限制进口类可用作原料的废物进口批准证书及复印件；加工贸易出口音像制品、印刷品：省级新闻出版行政机关的批准文件、经审批通过的样品；加工贸易出口地图制品、地球仪和其他附有地图的产品：国家测绘局的批准文件、经审批通过的样品；,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,2、变更,应递交的单证：商务局批件、变更合同、合同变更申请报告（含变更申请清单）、其他单证资料（如涉及单耗变更的有关排版图，生产配方，电子线路图等）。,加工贸易变更是指加工贸易企业已在海关备案的加工贸易合同等内容发生变化后，向主管海关办理货物备案变更手续的行为。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,3、单耗申报,单耗，是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗。工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。净耗，是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量。工艺损耗，是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括有形损耗和无形损耗。单耗=净耗/（1-工艺损耗率）,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,3、单耗申报,应递交的单证：加工贸易单耗申报单，工艺流程图、排料图、工料单、配料表、质量检测标准等能反映成品的技术要求、加工工艺过程以及相应耗料的有关资料。,例如：进口100千克牛皮，生产90千克皮包，边角料10千克净耗为1千克/千克，损耗率为10%，单耗为1.11千克/千克进口100千克牛皮，生产100个皮包（0.9千克/个）边角料10千克净耗为0.9千克/个，损耗率为10%，单耗为1千克/个,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,4、外发加工,应递交的单证：承揽加工合同或者协议、承揽企业营业执照复印件、经营企业签章确认的承揽企业生产能力状况、加工贸易外发加工货物外发清单。,外发加工，是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,5、深加工结转,应递交的单证：转出或转入企业加工贸易手册、加工贸易保税货物深加工结转申请表、结转合同或协议。,深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,6、余料结转,应递交的单证：申请报告、余料结转审批表。,余料结转，是指企业申请将剩余料件结转到另一个加工贸易合同使用的行为。,余料结转，限同一经营单位、同一加工厂、同样进口料件和同一加工贸易方式。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,7、内销征税,应递交的单证：（1）常规单证企业内销申请加工贸易货物内销征税申报单加工贸易进口料件内销批准证原进口合同、发票、进口报关单复印件来料加工需提供外商授权证明边角料处理申报表（2）特殊单证内销商品相关证件及复印件；相关商品资料；相关价格资料。,一、加工贸易基本概念及管理政策介绍,（六）加工贸易的海关业务办理,8、核销,应递交的单证：核销报告、企业合同核销预录入呈报表、进出口报关单、已缴纳进口税、费的证明文件。,核销，是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。,二、常见问题解答,1、加工贸易最新有何政策调整？,2010年11月1日，海关总署对外公布关于修改中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法的决定（二）（海关总署令号）,一、明确规定：“未经海关批准，加工贸易货物不得抵押。”二、明确规定：“加工贸易货物应当存放在经海关备案的场所，实行专料专放。”三、明确规定：“跨关区的、全部工序外发的、货物不运回直接出口的、涉嫌走私、违规的外发加工，应当向海关提供相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者银行保函。”四、明确规定：“加工贸易货物应当专料专用。”,二、常见问题解答,2、选择来料、进料加工、一般贸易哪个对企业更有利？,国泰玩具（出口企业）2010年销售为5000万元，购进原材料为3200万元，加工费600万元，生产耗用辅助材料300万元，人工费200万元，征税率为17%，退税率为13%，比较一下不同贸易方式出口的直接税负（其他因素忽略）。,（1）一般贸易出口的企业税负进项税额为国内采购原材料和辅助材料(3200+300)17%=595（万元）应退税额为(3200+300)13%=455（万元）企业直接税负为595-455=140（万元）,二、常见问题解答,2、选择来料、进料加工、一般贸易那个对企业更有利？,国泰玩具（出口企业）2010年销售为5000万元，购进原材料为3200万元，加工费600万元，生产耗用辅助材料300万元，人工费200万元，征税率为17%，退税率为13%，比较一下不同贸易方式出口的直接税负（其他因素忽略）。,（2）来料加工贸易出口企业的税负来科加工贸易按现行税收政策免税不退税，耗用进口原材料3200万元免征增值税，支付600万元加工费免征增值税，耗用国内辅助材料300万元的增值税进项税金51万元，不能抵扣，企业的直接税负为51万元。,二、常见问题解答,2、选择来料、进料加工、一般贸易那个对企业更有利？,国泰玩具（出口企业）2010年销售为5000万元，购进原材料为3200万元，加工费600万元，生产耗用辅助材料300万元，人工费200万元，征税率为17%，退税率为13%，比较一下不同贸易方式出口的直接税负（其他因素忽略）。,（3）进料加工贸易出口企业的税负耗用原材料3200万元是国外免税购进因而不含国内增值税。进项税额为国内购进辅助材料和加工费(300+600)17%=153（万元）应退税额为(300+600)13%=117（万元）企业的直接税负为153-117=36（万元）,二、常见问题解答,3、加贸企业是否一定要有报关员？,加工贸易业务必须要由报关员办理。如果企业没有报关员，可以委托报关行代理。,二、常见问题解答,4、如何申报单耗？,单耗申报环节有三种：备案时、出口前和报核前。,二、常见问题解答,4、如何申报单耗？,不能列入工艺损耗范围：因突发停电、停水、停气或者其他人为原因造成保税料件、半成品、成品的损耗；因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成品的损耗；因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或者短少的损耗；因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合合同要求，造成用料量增加的损耗；因工艺性配料所用的非保税料件所产生的损耗；加工过程中消耗性材料的损耗,二、常见问题解答,5、超单耗标准的商品如何备案？,单耗标准是指供通用或者重复使用的加工贸易单位成品耗料量的准则。单耗标准设定最高上限值，其中出口应税成品单耗标准增设最低下限值。,超过国家单耗标准不得备案。,二、常见问题解答,6、如何区分消耗性物料？,消耗性物料，是指企业为加工生产复出口（含深加工结转）产品而进口的，在加工生产过程中直接用于，但又完全不物化于（部分物化的纳入单耗管理）产品中的料件。可以备案保税进口的消耗性物料是：触媒剂、催化剂、磨料、染化料、燃料、石墨电极、石油焦、煤和洗涤剂。,若为外资企业，仅允许“触媒剂、催化剂、磨料、燃料”备案；若为内资企业，则要认定消耗性物料是同保税料件一同进口、还是单独进口。若为前者，允许“石墨电极、石油焦、煤、染化料、洗涤剂、催化剂、触媒剂”备案，若为后者，则仅有“染化料、洗涤剂、催化剂、触媒剂”可以备案。,二、常见问题解答,7、哪些商品不能从事加工贸易？,（1）为种植、养殖等出口产品而进口种子、种苗、种畜、化肥、饲料、添加剂、抗生素等。（2）生产出口仿真枪支。（3）禁止开展进口料件属于国家禁止进口商品的加工贸易（如含淫秽内容的废旧书刊，含有害物、放射性物质的工业垃圾等）。（4）其他国家已公布的禁止进出口目录的商品。,二、常见问题解答,8、包装物料如何备案？,包装物料同生产料件一样可以保税备案。需注意的是包装物料重量是否计入成品重量中。包装材料分内包装材料和外包装材料。,内包装重量应计入手册成品重量，报关时报关单净重栏应包括内包装重量。如果料件成品备案单位均为千克，料件加内包装净耗之和应为1。外包装重量不计入手册成品重量，报关时报关单净重栏不包括外包装重量。如果料件成品备案单位均为千克，仅料件净耗之和为1。,二、常见问题解答,9、保税料件和国产料件能否串换？,因加工出口产品急需，经海关核准，经营企业保税料件之间、保税料件与非保税料件之间可以进行串换，但料件串换限于同一企业，并应当遵循同品种、同规格、同数量、不牟利的原则。来料加工保税进口料件不得串换。,二、常见问题解答,10、深加工结转料件单位不一致怎么办？,企业申报计量单位一致且对应的数量相同，或企业申报计量单位不一致而法定计量单位一致，经折算并确定法定单位对应的数量一致的，同意办理结转。申报计量单位与法定计量单位都不一致的应作退单处理。,二、常见问题解答,11、深加工结转要注意哪些时限？,要注意三个时限：（1）转入企业自转出地海关备案之日起20日内，向转入地海关办理报备手续。（2）实际发（收）货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续；（3）转入报关后，转出企业应在10日内办理转出报关。,二、常见问题解答,12、企业该如何建账？,账簿建立、科目设置、会计记录，应按照中华人民共和国会计法、会计准则、财务通则要求建账。与进出口活动直接有关的企业、单位所设置、编制的会计帐簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料，应当真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况。通过账册，能够清楚地反映出保税货物进、出、转、存、产、销物流及对应的资金过程。,二、常见问题解答,13、边角料能否自行处理？,边角料、残次品、副产品都属于保税货物，需接受海关监管。在处置上，企业可以有三种选择：（1）内销征税。（2）退运。（3）放弃。,二、常见问题解答,14、保税货物受灾了该如何办？,受灾保税货物，是指加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因或者其他经海关审核认可的正当理由造成灭失、短少、损毁等导致无法复出口的保税进口料件和制品。,完全失去使用价值且无法再利用的，海关予以免税核销；对受灾保税货物虽失去原使用价值，但可以再利用的，海关按照审定的受灾保税货物价格、其对应进口料件适用的税率计征税款和税款缓税利息后核销。,应当提供下列证明材料：A.商务主管部门的签注意见；B.保险公司出具的保险赔款通知书或者检验检疫部门出具的有关检验检疫证明文件；C.海关认可的其他有效证明文件。,二、常见问题解答,15、保税料件能否存放在广东公司？,海关对加工贸易货物监管办法规定：加工贸易货物应当存放在经海关备案的场所，实行专料专放。企业变更加工贸易货物存放场所的，应当经海关批准。海关总署2010年第93号规定：“海关备案的场所”，是指加工贸易企业在办理海关注册登记以及加工贸易业务时向海关备案的经营场所。加工贸易企业改变或增加存放场所，应经主管海关批准。主管海关应要求加工贸易企业提交注明存放地址、期限等有关内容的书面申请和存放场所的所有权证明复印件，如属租赁场所还需提交租赁合同。除外发加工等业务需要外，加工贸易货物不得跨直属海关辖区进行存放。,二、常见问题解答,16、外发加工有哪些规定？,一是经营企业开展外发加工业务，不得将加工贸易货物转卖给承揽企业。二是承揽企业不得将加工贸易货物再次外发至其他企业进行加工。三是经营企业和承揽企业应当共同接受海关监管。,二、常见问题解答,17、出口应税商品如何征税？,加工贸易项下出口应税商品，如系全部使用进口料件加工的产（成）品，不征收出口关税。加工贸易项下出口应税商品，如系部分使用进口料件加工的产（成）品，则按海关核定的比例征收出口关税。具体计算公式是：出口关税=出口货物完税价格出口关税税率出口成品中使用的国产料件占全部料件的价值比例 例如：进口钴精矿100美元，生产氢氧化钴200美元国内采购硫酸等料件20美元国内料件价值比例=20/20+100=16.7%出口关税=200X出口关税率X汇率X16.7%,二、常见问题解答,18、报关单丢失该如何办？,核销专用报关单遗失的，应提交报关单企业留存联或报关地海关加盖印章的报关单复印件,二、常见问题解答,19、副产品如何核销？,加工贸易企业需内销的副产品，由商务主管部门按照副产品实物状态列明内销商品名称，并按加工贸易有关内销规定审批，海关凭商务主管部门批件办理内销有关手续。对需内销的副产品，海关按照加工贸易企业向海关申请内销副产品的报验状态归类后的适用税率和审定的价格，计征税款和缓税利息。,例如：企业进口铜钴矿，在提炼钴生产碳酸钴的同时，产生铜。铜既为副产品，并按报验状态征税。,二、常见问题解答,20、残次品如何核销？,残次品，是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品（包括完成品和未完成品）。加工贸易企业需内销残次品的，根据其对应的进口料件征税。,三、提醒企业应注意的事项,（一）核查发现企业常犯的错误,1、帐册不健全。,2、入帐不及时。,3、单耗不准确。,4、报关较随意。,5、人员素质差。,三、提醒企业应注意的事项,（二）提醒企业应注意的事项,1、如实申报,2、依法缴纳税费,3、严格物流管理,4、账簿、单证完整齐全,5、内控机制完善,三、提醒企业应注意的事项,1、如实申报,（1）企业向海关申请办理货物备案、报关手续，应当单证相符、单货相符，真实、齐全、及时，并承担相应法律责任。特别是货物的品名、数量、规格、价格（包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等）、归类、成交方式、原产国别、消费国别、贸易国别、贸易方式、单耗、知识产权状况、加工贸易合同备案和手册执行情况等内容，必须真实、规范、准确。电子数据报关单应当与纸质报关单内容完全一致。,（2）委托报关企业办理报关手续，应当向报关企业提供所委托报关事项的全部真实情况和相关材料。以委托人名义报关的还应提供授权委托书。报关企业无论以委托人名义或者以报关企业自己名义办理报关手续，均应当对委托人所提供情况的真实性进行合理审查，认真审核各项手续是否完备，如实、准确、完整地填制报关单，提交相关单证和资料。不得以任何形式出让其名义和报关证件，供他人办理报关等事宜，以及非法代理他人报关或超业务范围报关。,三、提醒企业应注意的事项,2、依法缴纳税费,（1）进出口货物收发货人或其代理人，应当及时、足额缴纳海关依法征收的关税、进出口环节海关代征税及其他按照规定应当缴纳的费用，或者按规定缴纳相当于税款的保证金或提供其它担保。发生纳税争议的，应当先缴纳税款。有合并、分立、资产重组或撤销、解散、破产及其它依法终止情形的，应当及时向海关报告，并依法缴纳应缴税款，办理相关海关手续。（2）积极履行纳税义务，发现有少缴、漏缴、欠缴情况的，应当主动补缴。特定减免税设备、保税货物等海关监管货物提前解除海关监管或内销、转让、移作他用的，应当事先报经海关同意，并主动办理补证补税或相关海关手续。,三、提醒企业应注意的事项,3、严格物流管理,（1）按规定保管、使用和处置减免税货物、保税货物或暂时进出口货物、转关货物等海关监管货物。开拆、提取、交付、发运、调换、改装、换装、销售、转让、抵押、质押、留置、租赁、外发加工、更换标记、移作他用海关监管货物，或进行其他处置的，必须经海关许可。妥善保管海关加施的封志。来往香港、澳门小型船舶必须手续完备，符合中途监管规定。,（2）企业应当设置仓库管理部门，并有两名以上仓库管理员专人负责货物进出库管理工作，如实记录进、出、存库货物的时间、品名、规格、数量、贸易性质、物料结转厂家名称等情况，做到账货相符，进出平衡。保税货物、减免税货物和国内采购货物应当分开保管，分别记账。人员变动时，应当办妥账簿、单证交接手续。,三、提醒企业应注意的事项,3、严格物流管理,（3）从事加工贸易的，必须严格按照规定结转、生产、加工，并在规定期限内复出口。自最后一批成品出口之日起或合同执行完毕后一个月内向海关办理手册核销手续。已登记备案的合同如发生变更、转让、中止、延期、撤销等情况，应当按规定及时向主管海关办理变更或撤销登记手续。特定减免税货物在监管期满后，应当及时办理解除监管手续。,三、提醒企业应注意的事项,4、账簿、单证完整齐全,（1）有关企业、单位应当按照中华人民共和国会计法、中华人民共和国海关法和中华人民共和国海关稽查条例等有关法律、行政法规、规章的要求，并参照中华人民共和国海关对与进出口活动直接有关的企业、单位账薄、单证管理规范和其他有关规定，建立账簿，科目设置规范，保管妥当。会计记录的文字须使用中文，或提供账簿的中文版本。实行计算机记账的，须符合国家规定。,（2）报关单证、进出口单证、合同及与进出口业务有关的其他资料，应当自进出口货物放行之日起保管三年。其中，属保税货物、减免税进口货物情形的，保管期限为海关监管期限内及办结海关核销手续或解除海关监管期限后的三年。,三、提醒企业应注意的事项,4、账簿、单证完整齐全,（3）真实、准确、完整记录进出口活动情况，特别是报关营业情况。不伪造、变造会计凭证、账簿和其他会计资料，不提供虚假财务会计报告和报表，不作假账。,三、提醒企业应注意的事项,5、内控机制完善,（1）建立健全相应的进出口业务管理制度，主要包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、票据管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇核销管理、出口退税管理、单证收付管理、进出口业务单证档案管理等制度，措施得力。,（2）内部组织及各岗位工作人员的职责分工明确，有完备的进出口业务工作标准和操作规程。各业务环节衔接有序，统一协调，运行有效，形成整体系统和机制。,三、提醒企业应注意的事项,5、内控机制完善,（3）掌握本企业经营和进出口物流、资金流的管理和操作情况，实时监控，有效加强内部监督制约。指定专人负责海关事务。定期对主要从事进出口业务人员进行海关业务知识培训。企业内部有重大变动的，以及有人民法院判决、裁定或者有关行政执法部门决定处理海关监管货物情形的，应当及时通知海关并办理相关海关手续。,（4）熟悉国家有关进出口法律、法规、政策，了解海关作业程序。诚实信用，知法守法，不进行走私违法活动。主动接受并配合海关管理和案件调查，及时履行海关、法院的各项决定、判决、裁定和措施。,帐货相符,真实准确,谢谢！,