会计第三章记账方法与借贷记账法.ppt

1,第三章 记账方法与借贷记账法,记账方法,单式记账：只设存款、现金、债权、债务四个账户。每次记账一般只涉及一个账户。,复式记账：账户数量众多，体系完整，相互之间有内在关联，账户设置具有双重性.每次记账都涉及两个或以上账户单式记账与复式记账比较.xls,第一节 记账方法,2,一、复式记账含义：P.41对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。,3,二、复式记账的理论依据：（一）会计等式会计要素划分的双重性导致会计要素之间存在的 一种数量关系。,2011年9月30日,柳工的资产总额为21,829,461,385.77元，负债总额为12,502,113,271.59元，股东权益为 9,327,348,114.18元。你能看出资产、负债、所有者权益三者在数量上是什么关系吗？,4,1.资产=权益2.资产=负债+所有者权益（股东权益）会计恒等式，会计基本式。（等式强调的是各方之间数量的关系）,5,2 现金28 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产,短期借款 200应付账款 400,实收资本 350盈余公积 50,1000,600+400,6,1、向银行贷款400万元。,2 现金28 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产,短期借款 200应付账款 400,实收资本 350盈余公积 50,+400,400+,1000,1000,1400,1400,7,2、偿还所欠货款150万元,短期借款 600应付账款 400,实收资本 350盈余公积 50,2 现金428 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产,-150,-150,1400-150,1400-150,1400,1400,1250,1250,8,3、从银行取出1万元现金,实收资本 350盈余公积 50,短期借款 600应付账款 250,2 现金278 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产,1+,1250,1250,-1,1250,9,4、债权人将其债权200万元转成对企业的投资,实收资本 350盈余公积 50,短期借款 600应付账款 250,+200,-200,1250,3 现金277 银行存款140 应收账款480 存货350 固定资产,1250-200+200,1250,10,思考：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的关系又该如何呢？,期初：资产100万=负债20万+股东权益80万 经营中费用44万，收入54万 收入54万费用44万=利润10万期末：新资产110=原负债20+原股东权益80+利润10万新资产110=负债20+原股东权益80+收入54费用44,新资产=（原）负债+（原）所有者权益+收入-费用会计扩展式,11,（二）复式记账的举例：例1：企业收到投资者张三投入的货币资金50万元。,银行存款,实收资本,50万,50万,接受投资后：,业务发生前：0=0+0,50万,=,0,+,50万,12,例2：企业购买原材料20000元，以存款支付了其中的10000元货款，其余10000元暂欠。,购买材料后：,存款49万+原材料2万=,资本50万,1万,原材料,2万,应付款1万+,应付账款,1万,27,13,三、复式记账特点：P.501.账户体系完整；2.双重账户记录可反映业务来龙去脉；3.可以进行试算平衡，初步检验记账是否正确。,14,四、复式记账种类：P.511.增减记账法：账户左边为增方，右边为减方；2.收付记账法：账户左边为收方，右边为付方；3.借贷记账法：账户左边为借方，右边为贷方。,银行存款,实收资本,例1：企业收到投资者交来的资本金50万元。,50,50,都记增方,15,例2：企业从银行提取现金1万元。,分记增、减方,分记收、付方,分记借、贷方,16,例3：企业返还投资者本金10万元。,都记减方,分记借、贷方,都记付方,17,二.借贷记账法,（一）记账符号：用于区分账户左右两个部位的文字符号。,借、贷,借、贷二字无任何本义,18,（二）借贷记账法的账户结构：P.52-54哪方记增加，哪方记减少，余额是哪个方向。,19,1.资产类账户,增加额100005000,减少额60004000,余额5000,借15000贷10000=余额？,合计：15000,合计：10000,20,2.负债类账户,减少额100005000,增加额2000015000,余额20000,合计：15000,合计：35000,借15000贷35000=余额？,21,3.所有者权益类账户,减少额100000,增加额500000200000,余额：600000,合计：100000,合计：700000,借100000贷700000=余额？,22,资产类账户借方记增加，贷方记减少负债、所有者权益类账户贷方记增加、借方记减少。对比：资产=负债+所有者权益你能看出其中的规律吗？,在等式的左边，就用账户的左边（借方）记增加；在等式的右边，就用账户的右边（贷方）记增加。,23,4.成本类账户,增加额100008000,减少额15000,余额：3000,合计：18000,合计：15000,借18000贷15000=余额？,24,王五投资20000元，开办一家商店1.1月2日，购入A商品，买价5000元，已付款2.5日，支付本月房租、员工工资等各项费用 2000元。3.7日，售出A商品，售价10000元，已收款4.10日，购入B商品，买价10000元5、20日，售出B商品，售价20000元。怎样利用账户核算利润呢？,25,5.损益类账户,（1）费用类,（2）收入类,2000500010000,1000020000,无余额,无余额,贷方余额13000（盈利）,借方余额（亏损）,26,在等式的左边，就用账户的左边（借方）记增加；在等式的右边，就用账户的右边（贷方）记增加。,资产=负债+所有者权益+收入-费用,资产+费用=负债+所有者权益+收入,27,三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”,例1：企业收到投资者张三投入的货币资金50万元。,银行存款,实收资本,50万,50万,15,28,“有借必有贷，借贷必相等”的验证：资产费用负债所有者权益收入,例2：以现金500元支付本月办公室电话费。,现 金,500,管理费用,500,29,四.会计分录（一）定义：P.56。分录三要素：账户名称、记账方向、记账金额,编制分录借：银行存款 50万 贷：实收资本 50万,根据分录的指示登记账户,50万,30,（二）编制会计分录的步骤,判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化判断这些账户的性质（所属会计要素类别）确定这些账户是发生增加还是减少根据这些账户的性质和其增减情况，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录,31,例1：9月2日，委托银行电汇一笔款项30000元至广州立华公司，以偿还上月所欠货款。,判断所要处理的交易或事项引起哪些账户产生了变化 银行存款、应付账款判断这些账户的性质（所属会计要素类别）银行存款：资产类；应付账款：负债类确定这些账户是发生增加还是减少 银行存款：减少；应付账款：减少.根据各账户的性质和其增减情况，确定是借记还是贷记 银行存款：资产类，减少，贷方登记；应付账款：负债类，减少，借方登记。按格式编制完整的会计分录,32,例1：9月2日，委托银行电汇一笔款项30000元至广州立华公司，以偿还上月所欠货款。,借：应付账款 30000 贷：银行存款 30000,33,借：固定资产 120000 贷：银行存款 100000 应付账款 20000,例2：购买设备一台，价值12万元，已付10万元货款，其余下月支付。,34,例3：收到投资者张三投资：房屋一栋，公允价值50万元，货币资金10万元。,借：银行存款 100000 固定资产 500000 贷：实收资本 600000,35,例4：向某机电公司购买设备及修理配件，共计31500元，其中设备价值30500元，修理配件1000元，当时开具支票一张31000元用以付款，余款暂欠。,借：固定资产 30500 原材料 1000 贷：银行存款 31000 应付账款 500,36,第二节 过账与试算平衡,一.过账与结账：1.过账根据审核后的会计分录（记账凭证）登记有关账户的过程。,1.借：应付账款 30000 贷：银行存款 30000,应付账款,30000,银行存款,30000,37,例2：借：固定资产 120000 贷：银行存款 100000 应付账款 20000,固定资产,120000,100000,银行存款,20000,应付账款,38,固定资产,30500,原材料,1000,银行存款,30000,1000,应付账款,500,500000,20000,20000,30500,30500,0,21000,21000,0,500000,51000,449000,500,500,0,2.结账会计期末结算各账户本期发生额及期末余额。P.59。,39,固定资产,30500,原材料,1000,银行存款,30000,1000,应付账款,500,一段时期的账户记录结束后，怎样检查和验证其正确性和完整性？,500000,20000,20000,试算平衡,30500,30500,0,21000,21000,0,500000,51000,449000,500,500,0,40,二、试算平衡：p.60。目的：检查日常核算资料的正确性和完整性,全部账户的本期借方发生额合计,全部账户的本期贷方发生额合计,有借必有贷，借贷必相等,试 算 平 衡（一）,41,全部账户借方余额合计,全部账户贷方余额合计,试 算 平 衡（二）,(全部资产类账户余额合计),(全部的负债和所有者权益类账户余额合计),资产=负债+所有者权益,42,如果试算不平衡，说明记账有误：会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过账时一方金额过错或一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户,43,注意：如果试算平衡，却不一定说明记账全部准确。可能仍存有下列错误：1.一笔会计分录被重复过账2.一笔业务被漏记3.使用了错误的账户4.一笔业务的借贷方账户同时登错金额,44,三、平行登记当总账下设明细账时，除登记总账外，还需同时登记明细账户。称为“平行登记”。,45,实收资本张三,50万,银行存款工行户,50万,1万,原材料甲材料,1.6万,应付账款兴隆公司,1万,原材料,2万,应付账款,1万,1万,平行登记的要点：总账、明细账应同时、同向、同额登记,46,例：企业收到投资者张三投入的货币资金50万元。,借：银行存款工行户 50万 贷：实收资本张三 50万,平行登记的要点：总账、明细账应同时、同向、等额登记,47,48,记账凭证,