会计学原理》第3章-复式记账.ppt

会计学原理,第三章 复式记账,第三章 复式记账,第二节 借贷记账法,第一节 复式记账原理,2,会计学原理第3章 复式记账,第一节 复式记账原理,二、复式记账的特点,一、记账方法的意义和种类,3,会计学原理第3章 复式记账,一、记账方法的意义和种类,记账方法是指在账簿中登记经济业务的方法。记账方法的种类包括：（一）单式记账（二）复式记账,4,会计学原理第3章 复式记账,（一）单式记账,单式记账，指对发生的经济业务，只在一个账户进行记录的记账方法，即只记一个方面。,5,会计学原理第3章 复式记账,单式记账是一种比较简单、不完整的记账方法。它在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务。单式记账法下，没有一套完整的账户体系，账户之间也不形成相互对应的关系，所以不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。,6,会计学原理第3章 复式记账,（二）复式记账,复式记账，指对发生的经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。,7,会计学原理第3章 复式记账,二、复式记账法的特点,（一）对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。（二）由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。,8,会计学原理第3章 复式记账,复式记账的种类,按照记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡方法的不同，复式记账可分为：1、增减记账法；2、收付记账法；3、借贷记账法。,9,会计学原理第3章 复式记账,增减记账法,增减记账法，是我国广大财会工作者在60年代中期根据我国实行计划经济的国情，不断探索、总结出来的一种记账方法。优点：“增”、“减”不仅能作为记账符号，而且能以本身的含义直接核算对象是增加还是减少，直观具体、通俗易懂、容易掌握。缺点：科目固定分为两大类，账务处理不够灵活，试算平衡不够简便，在发生复杂的业务时，使账户的对应关系不够清楚。,10,会计学原理第3章 复式记账,收付记账法,收付记账法，是人类最早使用的一种记账方法，它包括现金收付记账法、钱物收付记账法和资金收付记账法。优点：“收”、“付”不仅能作为记账符号，直观具体、通俗易懂、容易掌握。缺点：账务处理不够灵活，账户分类不够科学，试算平衡不够简便，有时账户之间的对应关系不够清楚。,11,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法,借贷记账法，最早出现于12世纪意大利的佛罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银行账簿中就将账户分成了借方和贷方。最初的借贷记账法中的“借方”反映借贷资本的去脉借款人的借款。“贷方”反映借贷资本的来龙债权人的存款。,返回目录,12,会计学原理第3章 复式记账,第二节 借贷记账法,二、借贷记账法的记账符号,一、借贷记账法的概念和内容,三、借贷记账法的账户结构,四、借贷记账法的记账规则,五、借贷记账法的试算平衡,13,会计学原理第3章 复式记账,一、借贷记账法的概念和内容,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变化的一种记账方法。借贷记账法的内容包括：（一）以“借”、“贷”作为记账符号，反映各会计要素内部增减变动情况。（二）在设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类账户的同时，也可以设置双重性账户。（三）以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则。（四）按照全部账户的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数必然相等进行试算平衡。,14,会计学原理第3章 复式记账,二、借贷记账法的记账符号,以“借”、“贷”作为记账符号：“借”、“贷”两字已失去了原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。,15,会计学原理第3章 复式记账,三、借贷记账法的账户结构,在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方。右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。借方 账户名称 贷方,16,会计学原理第3章 复式记账,（一）资产类账户的结构,资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：借方 资产账户名称 贷方,17,会计学原理第3章 复式记账,资产类账户的期末余额计算公式,账户的期末余额,期初余额,账户的借方发生额,账户的贷方发生额,18,会计学原理第3章 复式记账,（二）负债类账户的结构,负债类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：借方 负债账户名称 贷方,19,会计学原理第3章 复式记账,负债类账户的期末余额计算公式,账户的期末余额,期初余额,账户的贷方发生额,账户的借方发生额,20,会计学原理第3章 复式记账,（三）所有者权益类账户的结构,所有者权益类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：借方 所有者权益账户名称 贷方,21,会计学原理第3章 复式记账,所有者权益类账户的期末余额计算公式,账户的期末余额,期初余额,账户的贷方发生额,账户的借方发生额,22,会计学原理第3章 复式记账,（四）收入账户的结构,收入类账户，借方登记减少，贷方登记增加，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：借方 收入账户名称 贷方,23,会计学原理第3章 复式记账,（五）费用账户的结构,费用类账户，借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：借方 费用账户名称 贷方,24,会计学原理第3章 复式记账,（六）成本账户的结构,成本类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：借方 成本账户名称 贷方,25,会计学原理第3章 复式记账,（七）利润账户的结构,利润类账户，借方登记减少，贷方登记增加，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：借方 利润账户名称 贷方,26,会计学原理第3章 复式记账,（八）账户结构的总结,借方 账户名称 贷方 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 费用成本增加 费用成本的减少 收入的减少 收入的增加 利润的减少 利润的增加,27,会计学原理第3章 复式记账,四、借贷记账法的记账规则,记账规则是指各种记账方法的记账规律性。根据借贷记账法的账户结构的规定，借贷记账法的记账规则可概括为：有借必有贷，借贷必相等。,28,会计学原理第3章 复式记账,运用借贷记账法的记账规则注意的问题,1、分析经济业务的性质，确定它所涉及的账户类别。2、确定经济业务涉及哪几个账户，应在哪几个账户中反映增加，哪几个账户中反映减少。3、根据账户的结构，确定记入有关账户的借方或贷方。,29,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的记账规则应用举例,例1企业从银行提取现金1000元备用。借方 银行存款 贷方 借方 现金 贷方 1000 1000,30,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的记账规则应用举例,例2企业向银行借入短期借款200000元，款存入银行。借方 短期借款 贷方 借方 银行存款 贷方 200000 200000,31,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的记账规则应用举例,例3企业购买材料一批，价款3000元，材料已入库，货款尚未支付。借方 应付账款 贷方 借方 原材料 贷方 3000 3000,32,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的记账规则应用举例,例4企业接受A公司投入100万元资金，款存入银行。借方 实收资本 贷方 借方 银行存款 贷方 1000000 1000000,33,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的记账规则应用举例,例5企业销售产品一批，价款5000元，货款已存入银行。借方 主营业务收入 贷方 借方 银行存款 贷方 5000 5000,34,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的记账规则应用举例,例6企业以现金购买办公用品费120元。借方 现 金 贷方 借方 管理费用 贷方 120 120,35,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的记账规则结论,借方 资产 贷方 借方 资产 贷方 借方 权益 贷方 借方 权益 贷方,36,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的会计分录,会计分录的概念 是指运用复式记账原理，指明每项经济业务应记账户的名称、记账方向和记账金额的一种记录形式。会计分录的要素 1、记账符号；2、账户的名称；3、相等的金额。,37,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的会计分录,会计分录的书写规范 上借下贷，借贷错开 借：现金 1000 贷：银行存款 1000,38,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的会计分录应用,例1企业收回应收账款4000元存入银行。,借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000,39,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的会计分录应用,例2企业以银行存款归还银行短期借款100000元。,借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000,40,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的会计分录应用,例3企业购入材料2000元，支付的增值税340元，价款以银行存款支付，材料已验收入库。,借：原材料 2000 应交税金应交增值税 340 贷：银行存款 2340,41,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的会计分录应用,例4企业销售产品收入6000元，收到增值税1020元，账款尚未收到。,借：应收账款 7020 贷：主营业务收入 6000 应交税金应交增值税 1020,42,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的账户对应关系,运用借贷记账法编制会计分录时，在有关账户之间存在的应借、应贷的相互关系，称为账户对应关系。存在着对应关系的账户，称为对应账户。,43,会计学原理第3章 复式记账,借贷记账法的会计分录分类,1、简单会计分录指一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。2、复合会计分录指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系，或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系，即一借多贷或一贷多借的会计分录。,44,会计学原理第3章 复式记账,五、借贷记账法的试算平衡,试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法 的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。试算平衡包括：（一）发生额试算平衡法（二）余额试算平衡法,45,会计学原理第3章 复式记账,（一）发生额试算平衡,它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为：,全部账户本期借方发生额合计,=,全部账户本期贷方发生额合计,46,会计学原理第3章 复式记账,（二）余额试算平衡,它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又可分为：1、期初余额平衡 2、期末余额平衡,47,会计学原理第3章 复式记账,1、期初余额试算平衡,它是根据本期所有账户期初借方余额合计与期初贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其公式为：,全部账户的借方期初余额合计,=,全部账户的贷方期初余额合计,48,会计学原理第3章 复式记账,2、期末余额试算平衡,它是根据本期所有账户期末借方余额合计与期末贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其公式为：,全部账户的借方期末余额合计,=,全部账户的贷方期末余额合计,49,会计学原理第3章 复式记账,试算平衡表的格式,试算平衡表 年 月 单位：元,50,会计学原理第3章 复式记账,试算平衡表的编制举例,某企业总分类账户的月初余额如下：,51,会计学原理第3章 复式记账,试算平衡表的编制举例,该企业本月发生下列经济业务：,1、用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库。,编制的会计分录为：借：原材料 5400 贷：银行存款 5400,52,会计学原理第3章 复式记账,试算平衡表的编制举例,2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。,编制的会计分录为：借：应付账款 2600 贷：短期借款 2600,53,会计学原理第3章 复式记账,试算平衡表的编制举例,3、用银行存款偿还短期借款5000元。,编制的会计分录为：借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000,54,会计学原理第3章 复式记账,试算平衡表的编制举例,4、收到投资者追加投资60000元，款存入银行。,编制的会计分录为：借：银行存款 60000 贷：实收资本 60000,55,会计学原理第3章 复式记账,试算平衡表的编制举例,5、本期生产产品领用材料10000元。,编制的会计分录为：借：生产成本 10000 贷：原材料 10000,56,会计学原理第3章 复式记账,试算平衡表 2003 年 10 月 单位：元,25400 60000 18200 140000 6000 10000 34600 205000249600 249600,60000 104005400 10000100005000 26002600 6000083000 83000,75000 55400 18200140000 16000 7600 32000 265000304600 304600,57,会计学原理第3章 复式记账,在编制试算平衡表时应注意的问题：,1、必须保证所有账户的余额均已计入试算表。2、如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。3、即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。,（1）漏记某项经济业务；（2）重记某项经济业务；（3）记错有关账户；（4）颠倒了记账方向；（5）偶然发生多记少记并相互抵消。,58,会计学原理第3章 复式记账,