会计学人大非会计专业第9章负债.ppt

第1节 负债概述,一、负债的定义和特征（一）负债是由企业过去的交易或者事项形成的（二）负债预期会导致经济利益流出企业（三）负债是企业承担的现时义务二、负债的确认条件（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（二）经济利益流出的金额能够可靠地计量（三）经济利益流出的金额能够可靠地计量三、分类（一）流动负债（二）长期负债,第2节 流动负债,一、短期借款（一）短期借款核算的内容短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。在会计上，要及时如实地反映款项的借入、利息的发生和本金及利息的偿还情况。（二）科目设置,短期借款,应付利息,（三）短期借款的会计处理1、企业借入各种短期借款借：银行存款 贷：短期借款2、资产负债表日，计提利息，确认负债借：财务费用 贷：应付利息3、归还短期借款本金及利息借：短期借款 应付利息 贷：银行存款,二、应付票据（一）应付票据核算的内容应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（二）科目设置,应付票据（负债）,（三）会计处理1、不带息（1）开出商业汇票借：在途物资（原材料）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）票据到期，偿还票款借：应付票据 贷：银行存款（3）到期债务人无力支付借：应付票据贷：应付账款,2、带息票据（1）企业开出、承兑商业汇票时借：在途物资（原材料）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）期末计提利息时借：财务费用贷：应付票据（已计息）（3）到期偿还时借：应付票据（面值已计息）财务费用贷：银行存款（应付账款）,三、应付和预收款项（一）应付账款1、核算内容应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供等而发生的经营活动。2、科目设置,应付账款（负债）,3、会计处理（1）发生应付账款借：库存商品/在途物资等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（3）转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入,（二）预收账款1、核算内容（先收钱，后发货）预收账款是指企业按照合同规定，向购货方或劳务购买方预先收取的款项。2、科目设置,预收账款（负债）,3、会计处理（1）企业向购货单位预收款项时借：银行存款 贷：预收账款（2）发货，确认收入（按发票价确认）借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,（3）收到补交款项时 借：银行存款 贷：预收账款 或退回多收款项时 借：预收账款 贷：银行存款,第四节 应付职工薪酬,一、应付职工薪酬（一）职工薪酬的概念及组成1、职工薪酬，是指企业为获得职工（全职、兼职、临时职工）提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括企业为职工在职期间和离职后提供的货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工；提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。,2、工资总额的组成（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金（3）和（4）也称为五险一金（5）工会经费和职工教育经费（6）非货币性福利（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出,（二）应付职工薪酬核算的主要依据1、工资结算核算的主要依据工资结算汇总表2、工资费用分配核算的主要依据工资费用分配表（三）应付职工薪酬核算的科目设置及账务处理程序1、科目设置应付职工薪酬,应付职工薪酬（负债）,2、账务处理程序（1）工资分配借：生产成本（车间生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理部门人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（开发人员工资）贷：应付职工薪酬（2）发放工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款,（3）按工资一定比例提取福利费借：生产成本（车间生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理部门人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（开发人员工资）贷：应付职工薪酬（4）使用福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款,注意：医院、福利部门人员工资及福利费分配记入管理费用；退休人员工资及福利费记入管理费用。五、应交税费（一）应交税费概述企业根据税法规定应当缴纳各种税金，如：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、印花税、所得税等。其中，印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。,借方 应交税费（负债）贷方,（二）应交增值税核算1、概述增值税是指对我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应缴纳增值税，根据当期销项税减去当期进项税；小规模纳税人应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率计算确定,2、一般纳税企业的会计处理（1）销售借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）（2）购买借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）支付借:应交税费贷：银行存款,（三）应交消费税核算1、概念：消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。2、计算应交消费税=销售额税率 或单位税额销售数量3、会计处理,借方 应 交税费应交消费税（负债）贷方,（1）期末计算应交数时借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（2）缴纳时借：应交税费应交消费税贷：银行存款,（四）应交营业税的核算1、概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。2、计算应纳税额营业额营业税税率3、会计处理,（1）期末计算应交营业税时借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税（2）实际缴纳时借：应交税费应交营业税贷：银行存款,（五）其他应交税金1、应交城市维护建设税城市维护建设税是以增值税、营业税、消费税为计税依据征收的一种税。计算应纳税额（应交增值税应交营业税+应交消费税）税率2、会计处理,期末计算应交数时借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税实际缴纳时借：应交税费应交城市维护建设税贷：银行存款,六、其他应付款其他应付应付款是指企业除应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。,借方 其他应付款 贷方,第三节 非流动负债的核算,一、长期借款长期借款是指企业向银行等金融机构借入的偿还期在一年以上的各种款项二、科目设置及会计处理（一）科目设置设置“长期借款”、“应付利息”科目,借方 长期借款 贷方,借方 应付利息（负债）贷方,（二）会计处理1、取得借款借：银行存款贷：长期借款本金2、期末计提利息借：在建工程(借款用在在建工程方面）财务费用（借款用在日常经营活动）贷：应付利息3、到期偿还本金及利息借：长期借款 应付利息 贷：银行存款,二、应付债券（一）应付债券核算的内容债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。企业发行的期限在一年以上（不含一年）的长期债券构成了企业的一项长期负债。（二）应付债券的发行价格,发行价格面值（面值发行）溢价发行（发行价格大于面值）折价发行（发行价格小于面值）（三）科目设置应付债券面值 应计利息（到期还本付息）利息调整应付利息（分期付息，一次还本）,（四）会计处理1、发行债券借：银行存款（发行价格）应付债券利息调整贷：应付债券面值（面值）应付债券利息调整2、期末计息,借：在建工程（债券用在在建工程时）财务费用（债券用在日常经营活动）贷：应付债券应计利息 或应付利息3、还本付息借：应付债券面值 应计利息 应付利息贷：银行存款,