会计制度设计》第四章.ppt

第四章 会计科目、会计核算形式的设计,第一节 会计科目的设计 第二节 会计凭证的设计 第三节 会计账簿的设计 第四节 会计核算形式的设计,学习指导,学习目的：通过对本章的学习，了解会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的意义、设计的原则；熟悉会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的内容；掌握会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的方法。,学习指导,学习重点：1、会计科目的概念，作用和设计的原则、明细分类科目的设计2、会计科目使用说明的设计3、会计凭证设计的内容，范围和原则、原始凭证的内容、记账凭证的内容，设计方法4、会计账簿的概念，设计内容，范围，设计原则5、日记账，分类账的设计6、会计核算形式的概念，种类,学习指导,近三次考试所占题目数量及分值：,第一节 会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目的概念,会计科目设计的作用,会计科目的设计原则,会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,【名词解释】,【简答题】,【简答题或选择题】,统一性和灵活性相结合内外兼顾简明实用相对稳定符合会计电算化需要,第一节 会计科目的设计,二、会计科目设计的步骤三、总分类科目的设计（一）总分类科目的分类标准按经济内容分：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类，损益类。（二）总分类科目的设计根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的科目。,第一节 会计科目的设计,四、明细分类科目的设计（一）除企业会计准则统一规定外，企业可根据生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。（二）明细科目设计的内容【选择题】各类明细科目的分类标准及包括哪些科目。按总分类科目核算的内容类别设计按总分类科目的核算对象设计按总分类科目来源或支出的用途设计按总分类科目涉及的部门设计,例如：下列明细科目按总分类科目核算对象设计的有（）A.预收账款B.备用金C.资本公积D.主营业务收入答案：A,第一节 会计科目的设计,第一节 会计科目的设计,五、会计科目表的设计资产类按流动性大小顺序排列。负债类按求偿先后排列。六、会计科目使用说明的设计【综合题】1、科目种类，核算内容，借方所记内容，贷方所记内容，期末余额方向及意义，明细科目。2、主要会计事项会计分录举例。,第二节 会计凭证的设计,一、会计凭证概念与设计意义（一）会计凭证的概念【名词解释】会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。会计凭证的设计包括以下内容：明确所要会计凭证的种类和范围 确定会计凭证的设计原则 制定会计凭证设计的方法 规定会计凭证的传递程序 建立会计凭证的保管制度,第二节 会计凭证的设计,（二）意义原始凭证审核包括的内容：1、合法性和合规性审核2、完整性审核和技术性审核例如：对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（）A.合法性和合规性审核B.系统性审核C.完整性审核D.技术性审核E.重要性审核答案：ACD,第二节 会计凭证的设计,二、会计凭证的设计范围1、原始凭证2、记账凭证三、会计凭证的设计原则【简答题或选择题】1、要真实反映经济业务的基本情况2、要与经济管理制相结合3、体现内部控制制度的要求4、凭证格式要简明实用，满足会计管理需要,第二节 会计凭证的设计,四、原始凭证的设计原始凭证是在经济发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。（一）原始凭证的设计要求例如：在设计原始凭证时，重点是（）A.真实地记录经济业务的发生过程B.充分地体现企业内部加强管理的要求C.科学地建立凭证传递程序D.合理地安排原始凭证的基本要素答案：D,第二节 会计凭证的设计,（二）原始凭证设计的内容,第二节 会计凭证的设计,（三）原始凭证的设计方法（四）主要原始凭证的设计职工薪酬表,第二节 会计凭证的设计,五、记账凭证的设计（一）记账凭证设计的要求记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。它是原始凭证和账簿之间的桥梁和纽带。（二）记账凭证设计的内容基本内容，其他内容。基本内容是必须体现的内容。包括：记账凭证的名称，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务的简要说明，会计科目名称，记账方向，金额，所附原始凭证张数，过账标记，关人员的签名盖章。,第二节 会计凭证的设计,（三）记账凭证的设计方法记账凭证有通用记账凭证，专用记账凭证。单式记账凭证，汇总凭证。1、通用记账凭证可通用于反映收付款业务及转账业务2、专用记账凭证的设计收（付）款记账凭证的设计。收款凭证的借方必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方必是“库存现金”或“银行存款”科目。转账凭证的设计。用于反映不涉及现金和银行存款的业务核算，科目不固定。,例如：转账凭证所反映的借贷会计科目的特征是（）A.具有不固定性B.不会涉及现金C.必然涉及现金D.不会涉及银行存款E.必然涉及银行存款答案：ABD,第二节 会计凭证的设计,3、单式记账凭证的设计把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方填制不同的记账凭证称为单式记账凭证。如一项业务涉及两个科目，就需填制两张凭证。银行多用此。4、汇总记账凭证的设计汇总记账凭证是对一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会计凭证。分为汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证。在编制汇总收付款凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的业务，应以付款凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。,第二节 会计凭证的设计,5、科目汇总表的设计科目汇总表是依据记账凭证编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借方/贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。根据科目汇总表登记总账，可大大简化工作量，起试算平衡作用。但其不反映账户间的对应关系。,第二节 会计凭证的设计,（四）记账凭证传递的设计会计凭证的传递原则是定点定时，定人传递，并同岗位责任制相结合。,第二节 会计凭证的设计,一、会计账簿的概念与意义（一）账簿是有一定格式/相互联系的账页，来序时地/分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。账簿包括总账林、明细账、日记账和备查账。【选择题】账簿的设计内容【选择题】（1）明确所要设计的种类和范围（2）确定账簿的设计原则（3）制定账簿的设计方法（4）考虑账簿在使用中的特殊要求,第三节 会计账簿的设计,（二）会计账簿的意义【选择题】（1）提供全面/系统的信息（2）便于会计分析和会计检查（3）为编制会计报表提供数据资料（三）会计账簿内部控制要点的设计账簿设计是会计核算形式设计的核心。1、适应企业规模和特点。2、适应会计报表编制的要求。3、简明实用，便于审核、查阅和保管。4、账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考虑。,第三节 会计账簿的设计,二、会计账簿设计的范围（一）账簿种类的设计1、按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，也称日记账。【名词解释】例如：库存现金日记账、银行存款日记账。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿两种。【名词解释】备查账是指对某些在序时账和分类账中耒能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。【名词解释】此外，还有一种联合账簿，将序时账和日记账结合在一起，如日记总账。,第三节 会计账簿的设计,2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式。3、账簿按其账页格式的不同分为三栏式、多栏式、数量金额式。例如：三栏式总账是总账的基本格式，这里的“三栏”是指（）A.日期栏、摘要栏和金额栏B.日期栏、凭证栏和摘要栏C.日期栏、凭证栏和金额栏D.借方、贷方和余额三个金额栏答案：D,第三节 会计账簿的设计,三、会计账簿设计的原则【简答题或选择题】,第三节 会计账簿的设计,遵守法律/制度的统一要求。,全面/系统，不能有遗漏。,根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，使不同的会计账簿之间形成相互牵制的关系。登记明细账和总分类账的职务要分开。,会计账簿的数量/格式的选择及设计，应与单位的规模大小，业务的繁简以及管理的需要等相适应，力求简明，实用，避免多设账，重复设账，以提高效率。,四、日记账的设计特种日记账包括库存现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账。库存现金日记账的格式。,第三节 会计账簿的设计,五、分类账的设计（一）分类账设计的要求1、结合企业规模和业务特点2、满足管理的需要3、考虑总账和明细账的关系总账对其下属的明细账起控制作用，明细账对总账起补充说明作用。一般设计二级账和三级账。,第三节 会计账簿的设计,（二）分类账一般格式设计的内容1、总账格式的设计,第三节 会计账簿的设计,是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账。,是为在总账中保持账户对应关系而设置的，主要适用于汇总记账凭证登记总账。,以改进的科目汇总表代替总账，以简化总账的登记工作。,2、明细账格式的设计考虑三方面因素：一是账簿格式，二是登记方式，三是简化实用。掌握以下账簿格式的设计：材料采购日记账、原材料明细账、三栏式总账、科目汇总表。,第三节 会计账簿的设计,明细账的格式基本格式是三栏式，与三栏式总账的格式相同，主要用于登记金额式的明细账。如应收账款明细账。数量金额式明细账，分为数量/单价/金额，适用于既要核算金额，又要核算数量的存货类账户。如原材料明细账，库存商品明细账。多栏式明细账，包括借贷式和合计式两种。借贷式主要用于资产、负债和所有者权益账户，其格式是在借贷项下再设专栏，以起到分析和控制作用。如：应交税费明细账。合计式主要是成本类和损益类账户，是对经济事项进一步分类，简化记账手续，如制造费用明细账。,六、备查账的设计根据管理需要灵活设置。,第三节 会计账簿的设计,一、会计核算形式概念及设计意义（一）会计核算形式概念【名词解释】会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证/账簿组织/记账方法和记账程序有机结合起来的形式，或称会计核算组织程序。（二）设计意义,第四节 会计核算形式的设计,二、会计核算形式设计原则1、集中统一性与实际情况相结合2、会计核算与经营管理相结合3、合理简化手续与保证会计信息质量相结合,第四节 会计核算形式的设计,三、会计核算形式的种类【选择题】1、逐笔记账型核算形式主要包括记账凭证核算形式、日记总账核算形式等。2、汇总型核算形式包括凭证汇总核算形式和账簿汇总核算形式。其中，凭证汇总核算形式包括汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式。账簿汇总核算形式主要有多栏日记账核算形式和凭单日记账核算形式。各种会计核算形式不同，关键在于登记总账的依据和方法不同。各种核算形式的优缺点。,第四节 会计核算形式的设计,