会计信息生成的方法.ppt

,第二章 会计信息生成的方法,第一节 会计信息生成方法概述第二节 账户与复式记账 第三节 会计凭证与会计账簿,打开第一节,打开第二节,打开第三节,2023/10/27,教学内容,了解会计核算方法体系的组成掌握会计科目与帐户的设置原理、帐户的结构和使用方法；了解帐户与会计科目之间的关系。掌握复式记账的基本原理掌握借贷记帐法的基本原理并能够熟练运用了解会计循环的步骤,教学目标,会计科目的内容和分类账户的结构复式记账原理借贷记账法的基本原理及其运用,教学重点,第一节 会计循环,一、会计核算方法 设置会计科目和帐户、复式记帐、填制和审核会计凭证、登记会计帐簿、成本计算、财产清查、编制财务报表二、会计循环,第二节 会计科目与账户,一、会计科目1、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对会计要素的再分类。,2、会计科目的分类,资产类 按经济内容划分 负债类 所有者权益类 损益类（收入类、费用类）成本类 按提供指标的 总分类科目（表2-1）详细程度划分 明细科目（二级、三级）,会计科目,（1）按其反映会计要素的内容分为以下六类。,销售费用,注意:收入类及费用类会计科目统称为损益类会计科目,资产类中的生产成本和制造费用可以专设成本类会计科目.,注意：企业会计制度对会计科目的不同分类方法 在企业会计制度中，会计科目被划分为五类：利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。,（2）按提供指标的详细程度分类总分类科目(一级科目)明细分类科目(二级科目或明细科目)原材料,木材,钢材,其他,线材,管材,板材,原材料为一级科目,木材、钢材等为二级科目,线材、管材和板材为明细科目.,二、会计账 户,账户的含义 账户的设置依据账户的结构会计科目与账户的关系,账户是根据会计科目设置的，用来记录经济业务的的工具。（主要记录经济业务的增减变化）账户的特点：有名称，也有一定的格式和结构。,1、账户的含义,2、账户的设置依据会计科目,账户名称（会计科目）日期和摘要 增、减额及余额,记账的依据,3、账户的结构 表2-2,实际工作中账户的格式,实际工作中账户的格式1（账页）,实际工作中账户的格式2,4、账户能够提供的信息指标,库存现金,左方 账户名称 右方,账户的基本结构（T型账户或丁字账户）,1 账户名称会计科目，表明该账户的性质记帐符号左方、右方，表示增加或减少记帐方向-是指增加额、减少额所记录的方向，由帐户记录的经济内容和记帐方法决定。余额的计算及方向（余额所在的方向为增加方）,5、账户的分类,按账户所反映的经济内容分类按提供指标的详细程度分类,6、会计科目与账户的关系,联系：（1）会计科目是账户的名称，二者反映的经济内容相同。（2）账户与会计科目的分类方法和结果相同。区别：(1)会计科目只是一个名称，没有结构；帐户有名称、有结构。(2)用途不同：会计科目的作用是为开设账户、填制凭证所运用，账户的作用是为编制报表和经济管理提供数据资料。,（一）复式记账原理（二）借贷记账法,第三节 复式记账,（一）复式记账原理记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。单式记账法 复式记账法,记账方法,定义 对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。特点 一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。,1、单式记账,单式记账法简介 单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。如上例采用单式记账法登记为：,单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变动，对财物、费用等不设账户核算。,定义特点：相等金额；在两个或两个以上的账户中记录理论依据（会计恒等式）优点 P36,2、复式记账,（二）借贷记账法,借贷记账法的概念借贷记账法的内容,打 开,打 开,打 开,打 开,打 开,该等式可检验账户记录结果的正确性。,资产=负债+所有者权益,1、借贷记账法的理论依据,借、贷：表示增加或减少（记账方向）借贷记账法下，增、减所记的方向由账户所反映的经济业务的内容和性质决定。,2、记账符号借、贷,借,贷,账户名称,增加或减少,减少或增加,3、借贷记账法下账户的结构（重点）,资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户（收入类、费用类）,资产类账户,借（+）,贷（-）,期初余额 本期增加数,本期减少数,本期发生额合计 期末余额,本期发生额合计,期末余额=借方期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额,资产+费用,负债+所有者权益+收入,=,负债及所有者权益类账户,负债及所有者权益账户：期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,借（-）,贷（+）,本期减少数,期初余额 本期增加数,本期发生额合计,本期发生额合计 期末余额,成本类、损益类账户结构,损益类账户分为:收入类账户、费用类帐户成本、费用类账户与资产类账户的结构类似，收入类账户与所有者权益类账户的结构类似。,借（-）,贷（+）,本期收入冲减数 期末转入本年利润数,本期收入增加数,本期发生额合计,本期发生额合计,收入类账户,期末无余额,借（+）,贷（-）,本期费用增加数,本期费用冲减数 期末转入本年利润数,本期发生额合计,本期发生额合计,费用类账户,期末无余额,借贷记账法下账户结构归纳如下,4.借贷记账法的记账规则（1）基本内容 有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。,借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！,资产账户,原材料,借,贷,资产账户,企业购入生产用材料价值5000元，材料已收到入库，货款以银行存款支付,银行存款,借,贷,5 000,5000,（3）记账规则的应用,资产账户,应付账款,借,贷,负债账户,4 000,用银行存款4 000元偿还所欠大华公司部分货款。,银行存款,借,贷,4 000,结论：有借必有贷，借贷必相等。,（4）会计分录,概念会计分录的要素 记账方向（借、贷）账户名称（会计科目）记账金额,教学中会计分录格式及书写要求,在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的,编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,例1 企业向甲单位购进A材料一批，价值 10 000元，材料入库，货款尚未支付。借：原材料A 10 000 贷：应付账款甲单位 10 000 例2 企业接受乙单位单位投入全新设备一台，价值50 000元，交付使用。借：固定资产 50 000 贷：实收资本乙单位 50 000,会计分录编制举例,例3 企业用银行存款5000元偿还前欠甲单位货款。借：应付账款甲单位 5 000 贷：银行存款 5 000例4 企业用现金500元支付行政办公费。借：管理费用 500 贷：库存现金 500例5 企业从银行提取现金1 000元备用。借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000,例6 从银行借入3个月期借款5000元，偿还前欠甲单位 货款。借：应付账款 甲单位 5 000 贷：短期借款 5 000例7 企业把资本公积20 000元转增资本。借：资本公积 20 000 贷：实收资本 20 000例8 企业向丙单位销售产品一批，价值50 000元，收到 货款30 000元存入银行，其余尚未收到。借：银行存款 30 000 应收账款丙单位 20 000 贷：主营业务收入 50 000,你能根据会计分录概括经济业务的内容吗？1、借：银行存款 80 000 贷：实收资本-A公司 80 0002、借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 0003、借：原材料 28 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 8 000课堂练习.doc,课堂练习,（1）购入材料10吨，价值30000元，其中以存款支付50货款，其余未付。（2）以银行存款5000元，偿还所欠银行贷款（8月期）。（3）销售产品一批，价值80000元，通过银行收取30000元，其余尚未收到。（4）生产产品领用原材料7000元。（5）收到投资者投入银行存款50000元，一台机器设备价值80000元。,（1）借:原材料 30000 贷：银行存款 15000 应付帐款 15000（2）借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000（3）借:银行存款 30000 应收帐款 50000 贷:主营业务收入 80000,参考答案,（4）借：生产成本 7000 贷:原材料 7000（5）借：银行存款 50000 固定资产 80000 贷：实收资本 130000,会计分录的分类,会计分录,简单会计分录复合会计分录,只涉及两个账户：一借一贷,涉及两个以上的账户：一借多贷、一贷多借、多借多贷。,复合分录向甲购入A材料3万,存款支付2万，余款暂欠.以存款偿还一年期借款4万，偿还欠甲货款1万。,简单分录：以现金支付工资50000元。,会计分录种类,借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000,借：原材料A 30000,贷：银行存款 20000 应付账款甲 10000,借：短期借款 40000 应付账款 10000 贷：银行存款 50000,注：复合分录可分解为若干个简单分录。,借：短期借款 40000 贷：银行存款 40000,借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000,一借多贷,一贷多借,能否编制多借多贷分录？,分录作用：经济业务(原始凭证)会计分录(记账凭证)账户（会计账簿）,记账前为什么要先编制会计分录？,(1)借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000(2)借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000(3)借：应付账款 1 000 贷：应付票据 1 000(4)借：原材料 5 000 贷：银行存款 5 000,借方 银行存款 贷方,借方 原材料 贷方,借方 短期借款 贷方,借方 应付票据 贷方,借方 实收资本 贷方,账 户,过 账,借方 应付账款 贷方,分 录,10 000,10 000,1 000,1 000,20 000,20000,5 000,5 000,试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。,账簿,账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。,5、试算平衡,1.发生额试算平衡,全部账户本期 全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,“有借必有贷，借贷必相等”记账规则。,由于每一笔经济业务，都遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。,=,试算平衡公式,2.余额试算平衡,期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。,资产负债所有者权益,全部账户期初（期末）借方余额合计数,全部账户期初（期末）贷方余额合计数,=,平衡公式,理论依据,（3）编制试算平衡表,试算平衡表格式,借,银行存款,贷,借,贷,实收资本,期初余额 600000,期初余额 1000000,试算平衡表编制举例 根据编制的会计分录登记账户，结出各账户的本期发生额和期末余额并进行试算平衡：,借 应付账款 贷,借 固定资产 贷,期初余额 160 000,期初余额 1000000,（1）800 000,（1）800 000,(2)100 000,(2)100 000,（3）200 000,(3)200 000,（4）160 000,(5)40 000,(6)20 000,(6)10 000,(7)20 000,(7)60 000,借 资本公积 贷,期初余额 240000,(4)160000,借 应付票据 贷,（5）40 000,借 原材料 贷,（6）30 000,借 短期借款 贷,（7）40 000,期初余额 200000,本期发生额 800000,本期发生额 380000,期末余额1020000,本期发生额 960 000,本期发生额 200 000,本期发生额 160000,期末余额10000,本期发生额 10000,期末余额1 960 000,期末余额1 200 000,本期发生额 160000,期末余额 80 000,本期发生额 40 000,本期发生额 30000,本期发生额40000,期末余额 40 000,期末余额 30000,期末余额 160 000,总分类账户发生额及余额试算平衡表,账户名称,银行存款,600 000,800 000,380 000,1 020 000,原材料,30 000,30 000,固定资产,1 000 000,200 000,1 200 000,短期借款,200 000,40 000,160 000,应付账款,160 000,160 000,10 000,10 000,应付票据,40 000,40 000,合 计,实收资本,1 000 000,960 000,1 960 000,资本公积,240 000,160 000,80 000,1 600 000,1 600 000,1 390 000,1 390 000,2 250 000,2 250 000,期初余额 本期发生额 期末余额,借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方,试算平衡表编制图示：,试算平衡表,期初余123000 本期发生50000,本期发生26000,期末余147000,期初余 8000本期发生18000,本期发生20000,期末余额 6000,余额平衡,余额平衡,发生额平衡,123000,50000,26000,147000,8000,20000,18000,6000,试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确！因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或借贷方向彼此颠倒，试算结果仍然是平衡的。,借贷记账法举例 借贷记账法实例.ppt,资料1.某企业各总分类账户月初余额如下：,资料2.该企业本月发生下列经济业务：,（1）用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库。（2）向银行借入短期借款2600元直接偿还应付账款。（3）用银行存款偿还短期借款5000元。（4）收到投资者追加投资60000元存入银行。（5）本期生产产品领用材料10000元。（6）销售产品一批，价款8000元，已存银行。要求：1.根据资料2编制会计分录。2.根据资料1和所编会计分录登记各账户。3.结出各账户发生额和余额。4.根据各账户发生额和余额编制试算平衡表。,1.根据资料2编制会计分录（1）用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库。借：原材料 5400 贷：银行存款 5400（2）向银行借入短期借款2600元直接偿还应付账款。借：应付账款 2600 贷：短期借款 2600（3）用银行存款偿还短期借款5000元。借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000,（4）收到投资者追加投资60000元存入银行。借：银行存款 60000 贷：实收资本 60000（5）本期生产产品领用材料10000元。借：生产成本 10000 贷：原材料 10000（6）销售产品一批，价款8000元，已存银行。借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000 2.根据资料1开设账户、根据所编分录过账、结账。,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,期初余额 4600,期初余额 60000,（1）5400,（1）5400,（5）10000,本期发生额 68000,本期发生额 10400,本期发生额 5400,本期发生额 10000,期末余额 55400,本期发生额 5000,本期发生额 2600,期末余额 7600,期末余额 2000,期初余额25400,（4）60000,（6）8000,期末余额 83000,（3）5000,期初余额 10000,（3）5000,本期发生额 2600,（2）2600,（2）2600,库存商品,生产成本,主营业务收入,实收资本,期初余额 8200,期初余额 6000,（6）8000,期初余额 205000,本期发生额,本期发生额,期末余额 8200,本期发生额 10000,本期发生额,期末余额 16000,期末余额 8000,本期发生额 60000,本期发生额,期末余额 265000,（5）10000,（4）60000,本期发生额,本期发生额 8000,资本公积,盈余公积,固定资产,期初余额 10000,期初余额 20000,本期发生额,期末余额 10000,本期发生额,期末余额 20000,本期发生额,期末余额 150000,本期发生额,本期发生额,本期发生额,期初余额 150000,3.根据各账户发生额、余额编制试算平衡表,本期发生额及余额试算平衡表,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,银行存款 25 400 68 000 10 400 83 000原材料 60 000 5 400 10 000 55 400库存商品 8 200 8 200固定资产 150 000 150 000生产成本 6 000 10 000 16 000,短期借款 10 000 5 000 2 600 7 600应付账款 4 600 2 600 2 000实收资本 205 000 60 000 265 000资本公积 10 000 10 000盈余公积 20 000 20 000主营业务收入 8 000 8 000合计 249600 249 600 91 000 91 000 312 600 312 600,期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,账户结构,小结：,期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,本期增加发生额,本期减少发生额,该类账户结构与资产类账户基本相同，,本期减少发生额,本期增加发生额,该类账户结构与权益类账户基本相同，不同之处在于该类账户期末无余额。,本期增加发生额,本期减少发生额,该类账户结构与资产类账户基本相同，不同之处在于该类账户期末无余额。,借,贷,资产增加,负债及所有者权益增加,资产减少,负债及所有者权益减少,费用增加,收入增加,费用减少,收入减少,利润增加,利润减少,资产余额,负债及所有者权益余额,成本增加,成本减少,记账规则,1.一项资产增加，（借）一项负债或所有者权益增加；（贷）2.一项资产减少，（贷）一项负债或所有者权益减少；（借）3.一项资产增加，（借）另一项资产见减少；（贷）4.一项负债或所有者权益增加，（贷）另一项负债或所有者权益减少。（借）,会计分录,简单会计分录,复合会计分录,一借多贷,一贷多借,多借多贷,一借一贷,是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种记录。,会计分录,会计分录编制步骤,1、判断经济业务的类型,2、选择应用账户,3、确定记账方向,4、确定金额,总分类账试算平衡公式：,1、发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则）：,2、余额试算平衡公式（根据会计等式）：,试算平衡,总分类账试算平衡表：,总分类账试算平衡表（总分类账户发生额及余额对照表）,年 月 日,第四节 会计凭证,账 簿,会计核算程序,一、经济业务发生，填制或取得原始凭证,原始凭证的分类,按来源不同,外来原始凭证,自制原始凭证,购货发票、收据、银行支付凭证等,工资结算单、材料入库单、差旅费报销单等,外来原始凭证票样,自制原始凭证（一次凭证）票样,记账凭证格式,专用记账凭证,通用记账凭证,二、根据原始凭证编制记账凭证(会计分录),付款凭证,转账凭证,收款凭证,从银行提现；现金存入银行，应编制何种记账凭证？,会计账簿,按用途分,按外形分,序时账簿,分类账簿,订本式,活页式,卡片式,备查账簿,第五节 会计帐簿,一、会计账簿与种类,二、账簿的设置与登记1、日记账的设置与登记现金日记账 银行存款日记账 2、分类账的设置与登记（1）总分类账的设置和登记 P51（2）明细分类账的设置和登记（3）总分类核算与明细分类核算的平行登记,三、更正错账的方法,划线更正法红字更正法补充登记法,1、对账,账证核对,账账核对,账实核对,四、对帐与结帐,2、结帐工作的程序,将本期发生的经济业务全部登记入帐按照权责发生制原则进行账项调整计算、登记各种帐簿的发生额和期末余额结帐方法 P73 划线结账法编制试算平衡表,作业,某企业总分类账户的月初余额如下表：,本月发生下列经济业务：（1）用银行存款购买材料5400元，材料已入库。（2）向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。（3）用银行存款偿还短期借款5000元。（4）收到投资者投资60000元存入银行。（5）本月生产产品领用材料10000元。（6）销售产品一批，价款8000元，款项已收存银行。,要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录（2）开设T型账户并登账（3）编制试算平衡表,