高级财务会计作业答案.ppt

第三章 借款费用,一、单选,下列项目中，不属于借款费用的是()。A.外币借款发生的汇兑损失 B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价 D.发行公司债券溢价的摊销,C 应为折价摊销,2.如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。A.1年 B.半年 C.3个月 D.两年,C,3.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（）科目。A.长期待摊费用 B.在建工程成本 C.财务费用 D.营业外支出,C,4.2007年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2007年11月12日，厂房达到预定可使用状态；2007年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2007年12月1日，办理工程竣工结算；2007年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2007年11月12日 B.2007年11月28日 C.2007年12月1日 D.2007年12月12日,A,5.某企业借入两笔一般借款：第一笔2007年1月1日借入800万元，利率8%，2年；第二笔2007年7月1日借入500万元，利率6%，3年；该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（）。A.7.00%B.6.80%C.7.52%D.6.89%,C（8008%+5006%6/12）（800+5006/12）100%=7.52%,6.下列情形造成工程中断时间连续超过3个月，其借款费用仍应继续资本化的是（）。A.台风季节 B.与施工方发生质量纠纷 C.资金周转困难 D.发生施工安全事故,A 由于可预见的不可抗力因素（如本地普遍存在的不利天气，如雨季或台风季节等原因）导致施工出现停顿，属于正常中断,二、多选,ABD C应为溢价摊销,ABCD,BCD,BC A只是提取并没有实际支付，D项不是带息债务，不属于资产支出已经发生。,ABC D只是提取并没有实际支付，不属于资产支出已经发生。,ABD,专门借款存款息1万；5-8月暂停，11月30日完工,专门借款资本化息=1000X8%X7/12-1=45.67,一般借款资本化息=405.51X6%=24.33（不能超过实际利息）一般借款2008年资本化期间实际利息=8006%6/12=24,08年资本化利息=45.67+24=69.67,练习2,08年专门借款资本化期间存款息4万；3-6月暂停,专门借款资本化息=1000X6%X8/12-4=36,一般借款资本化息=33.33X7%=2.33,08年资本化利息=36+2.33=38.33,08年应付利息=1000X6%+200X7%=74 08年取得利息收入=2+4+2=8,借：在建工程38.33 应收利息 8 财务费用27.67 贷：应付利息 74,第四章 非货币性资产交换,高级财务会计,1.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元。B公司另向A公司支付补价50万元。A公司支付清理费用2万元。假定A公司和B公司的商品交换不具有商业实质。A公司换入的乙设备的入账价值为（）。A.497 B.490 C.492 D.552,练习题,C（600-30-30）-50+2=492万元,一、单选,2.天石公司用一台已使用2年的甲设备从海运公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。天石公司换入的乙设备的入账价值为（）元。A.220000 B.236000 C.290000 D.320000,A 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本,3.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为24万元。D公司另向A公司收取补价2万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（）。A.4 B.0 C.2 D.6,D 计入当期收益=24-（22-3-3）-2=6万元,4.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是（）。A.按各项换入资产的公允价值确定B.按各项换入资产的账面价值确定C.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本,C,5.甲公司以一台固定资产换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为2400万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值为2500万元；长期股权投资的账面价值为2640万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元；乙公司另外向甲公司支付现金100万元。假定该交换不具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司应就此项非货币性资产交换确认的非货币性资产交换收益(损失以负数表示)为（）万元。A.240 B.-5.6 C.200 D.0,D 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。,6.甲公司将其持有的一项长期股权投资换入乙公司一项商标权，该项交易不涉及补价。假设其具有商业实质。甲公司该项长期股权投资的账面价值为200万元，公允价值为300万元。乙公司该项商标权的账面价值为210万元，公允价值为300万元。甲公司在此交易中发生了30万元的税费。甲公司换入该项资产的入账价值为（）。A.330 B.230 C.300 D.240,A 换入资产的成本换出资产的公允价值应支付的相关税费30030330（万元）,1.下列资产中，属于非货币性资产的有（）。A.存货 B.预付账款 C.可供出售金融资产 D.准备持有至到期的债券投资,练习题,ABC 货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等,二、多选,2.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值10万元的原材料换取一项专利权B.以公允价值200万元的长期股权投资换取一批原材料C.以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价D.以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价,ABC,3、下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。A.以100万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价,ACD,4.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以固定资产换入股权 B.以银行汇票购买原材料C.以银行本票购买固定资产 D.以长期股权投资换入原材料,AD,5.对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价的情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素有（）。A.收到的补价 B.换入资产账面价值C.换出资产公允价值 D.换出资产账面价值,AC,6.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的是（）。A以公允价值为280万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C以公允价值为400万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价100万元D以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元,BD,1.甲和乙均为房地产企业，进行资产置换。资料如下：(1)2009年3月1日，甲以经适房与乙的长期股权投资交换。甲换出的经适房账面价值8000万元，公允价值9000万元。乙换出的长期投资账面价值9200万元，公允价值9100万元，甲另以现金支付补价100万元。两企业资产交换具有商业实质。不考虑相关税费。(2)2009年5月10日，甲通过银行转账支付补价款100万元。(3)甲、乙相关所有权划转手续于2009年6月30日办理完毕。假定甲换入的长期股权投资按成本法核算；乙换入的经济适用房作为存货核算。要求：(1)指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。,三、计算题1,（1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。资产置换日期是：2009年6月30日。（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。借：预付账款 100 贷：银行存款 100甲换入资产入账价值=9000+100=9100借：长期股权投资 9100 贷：主营业务收入 9000 预付账款 100 借：主营业务成本 8000 贷：开发产品 8000,三、计算题2,2.甲乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，因生产经营需要经双方协商作资产置换业务，甲公司用一处库房和存货换入乙公司汽车及设备，双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同。条件如下,（1）判断交易性质补价比例：6/（70+48）5.08，属于非货币性资产交易。双方预计交换后的现金流量与交换前有显著不同的非同类资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量应采用公允价值对换入资产计价。,（2）甲公司的会计处理甲换入资产成本总额70+48117-6120.16甲换入汽车入账价值45/（45+67）120.1648.28甲换入设备入账价值67/（45+67）120.1671.88借：固定资产清理 68 累计折旧 12贷：固定资产 80借：固定资产运输工具 48.28 固定资产设备 71.88 银行存款 6 贷：主营业务收入 48 应交税金销项 8.16 固定资产清理 68 营业外收入及 2借：主营业务成本 44 存货跌价准备 2 贷：库存商品 46,（3）乙公司的会计处理乙换入资产成本总额45+67+6-4817109.84乙换入库房入账价值70/（70+48）109.8465.16乙换入存货入账价值48/（70+48）109.8444.68借：固定资产清理 105 固定资产减值准备 15 累计折旧 50 贷：固定资产 170借：固定资产库房 65.16 原材料 44.68 应交税金进项 8.16 贷：固定资产清理 105 银行存款 6 营业外收入 7,债务重组,高级财务会计,第五章,一、单选,2007年3月31日甲公司应付某银行一笔贷款100万元到期，无法支付。当日，甲公司与银行签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%，利息按年支付。银行已为该项贷款计提了10万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。A10 B12 C16 D20,D 100X2020万元,一、单选,2.2007年5月1日甲企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还乙公司货款90万元。库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。乙企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日甲企业债务重组收益是（）万元。,D 90-5-60X1.17,一、单选,3.甲应收乙货款23.4万。乙无法偿还。2008年6月4日债务重组协议如下：甲同意豁免乙债务13.4万元；债务延长期间，每月加收余款2的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月另加收1的利息），利息和本金于2008年10月4日一同偿还。甲计提坏账准备0.4万元。若乙从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲重组损失为（）万元。A11.8 B13 C13.4 D12.2,B 13.4-0.4,一、单选,4.2006年2月10日A应收B商业汇票，面值100000元、7、6个月、到期还本付息。8月10日，B无法承兑到期票据，与A协商，以其普通股抵偿该票据。B公司用于抵债的普通股为10000股，股票市价为每股9.6元。B应确认债务重组利得（）元。A93500 B93884 C7500 D103500,C 10X1.035-9.6,一、单选,5.债权人在债务重组时将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入的会计科目是（）。A.营业外支出 B.资本公积 C.财务费用 D.管理费用,A,一、单选,6.A应收B公司520万元，B不能在规定的时间内偿付。经协商，于2006年3月20日进行债务重组。A同意豁免B债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，A公司按年加收余款2的利息，利息与债务本金一同支付。A计提坏账准备为52万元。B债务重组利得为（）万元。A10 B20 C10.4 D0,B 520-（520-20）,二、多选,1.下列非现金资产抵债方式下债务重组的论断中，正确的有（）。A.抵债资产为存货的，应当视同销售处理，按存货的公允价值确认商品销售收入，同时结转销售成本和相关的税费B.抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.长期股权投资抵债资产，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益D.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，在符合金融资产终止确认条件时，计入当期损益,ABCD,二、多选,2.以非现金清偿债务的，正确的有（）。A债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益B债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益C债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益D债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益,CD B可能包括投资收益,二、多选,3.下列各项中，不属于债务重组的是（）。A.债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权B.债务人破产清算是以低于债务账面价值的现金清偿债务C.债务人因临时资金周转困难以非现金资产抵偿债务D.债务人借新债还旧债,ABD B属于非持续经营,二、多选,4.关于债务重组，下列说法中不正确的有（）。A以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益B以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益C以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益D以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账，债权人已对债权计提减值准备的，债权人应将重组债权的账面余额与接受的非现金资产的账面价值之间的差额，计入当期损益,BCD,二、多选,4.关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。A债务重组是在债务人发生财务困难情况下发生的B债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项C债务重组既包括持续经营情况下的债务重组，也包括非持续经营情况下的债务重组D只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组,AB,二、多选,5.修改其他债务条件进行债务重组的方式一般有（）。A.债务转为资本 B.减少债务本金C.减少债务利息 D.延长债务偿还期限并加收利息,BC D未作让步,二、多选,6.2007年3月31日，甲应收乙贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（）。A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为500万元的固定资产偿还D.以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还,AB CD未作让步,1.2008年4月1日，甲应收乙商业汇票300万，8%，6个月期。(1)2008年10月1日，乙未能兑付，甲将应收票据本息余额转入应收账款，不再计息。2008年12月5日，甲、乙双方协商债务重组，协议如下：乙以其房产抵偿60万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元,公允价值为60万元。甲同意豁免乙债务本金40万元及已计提的全部利息。将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日，在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5%收取利息，假定实际利率为5%。本息到期一次偿付。该协议自2008年12月31日起执行。(2)债务重组日之前，甲未计提坏账准备。(3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2008年12月31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。(4)乙企业于2009年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。要求：1)计算甲2008年12月31日该重组债权的账面余额。2)编制甲及乙2008年12月31日债务重组的会计分录（不考虑税费）。3)编制甲及乙2009年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。,三、计算分析题1,(1)甲重组时债权=300（1+8%6/12）=312万元。(2)债务重组相关的会计分录。甲企业：借：固定资产 60 应收账款债务重组 200 营业外支出 52 贷：应收账款 312乙企业：借：固定资产清理 65 累计折旧 30 固定资产减值准备 5 贷：固定资产 100 借：应付账款 312 营业外支出（65-60）5 贷：应付账款债务重组 200 固定资产清理 65 营业外收入 52,计算分析题1参考答案,(3)2009年12月31日债权、债务实际清偿时。甲企业：借：银行存款 210 贷：应收账款债务重组 200 财务费用200X5%10乙企业：借：应付账款债务重组 200 财务费用 10 贷：银行存款 210,2007年1月5日，A应收B货款585万元，至2008年9月30日尚未收到，A已计提5万元坏账准备。2008年9月30日，B以产品和设备抵债，A同意，资料如下：（1）B产品的成本为200万元，专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。（2）B设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至2008年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（不考虑相关税费）。要求：（1）编制A2008年上述业务相关的会计分录。（2）编制B2008年上述业务相关的会计分录。,三、计算分析题2,A公司：借：固定资产 200 库存商品 300 应交税费 51 坏账准备 5 营业外支出 29 贷：应收账款 585,2参考答案,B公司 借：固定资产清理 236 累计折旧 200 贷：固定资产 434 银行存款 2 借：应付账款 585 营业外支出处置 36 贷：营业收入 300 应交税费 51 固定资产清理 236 营业外收入重组 34 借：营业成本 200 贷：库存商品 200,所得税会计,第六章,一、单选,1.甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008年1月1日，按2007年颁布的企业所得税法规定，公司所得税税率由33降为25。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。A.132B.100 C.400D.92,B3010-（3010-10）/51-3010-（3010-10）3125%=100万元,练习题,2.甲于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；2008年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。A.100（借方）B.0 C.500（借方）D.600（借方）,A 递延所得税资产余额=（8000-6000）25%=500递延所得税资产发生额为500万元（借方）；递延所得税资产余额=（6000-3600）25%=600递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）,3.下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分,D“选项D”属于可抵扣暂时性差异,4.大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。A.0 B.720 C.80 D.640,D 计税基础1000-200-160640万元,5.大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。假定税法规定企业的研究开发支出可全额计入当期损益。大海公司当期期末研究开发支出的计税基础为（）万元。A.280 B.270 C.120 D.0,D 当期发生500万元研究开发支出，可在当期税前扣除的金额为500万元，其于未来期间可税前扣除的金额为零，即其计税基础为零,6.A公司于2007年12月31日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A.20 B.0 C.50 D.40,B 2008年12月31日该项负债的余额在未来期间实际发生的时候可以在税前扣除，则计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=0,二、多选,1.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预提产品保修费用 B.计提存货跌价准备C.可供出售金融资产的公允价值大于取得时的成本D.交易性金融资产公允价值小于取得时成本,ABD 选项C属于应纳税暂时性差异,练习题,二、多选,2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.可供出售金融资产公允价值大于取得成本的差额B.期末因担保事项确认的预计负债C.预提产品质量保证费用形成的预计负债D.企业超标的广告费,CD,二、多选,3.在不考虑其他因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”减少的有（）A.本期转回计提的存货跌价准备 B.本期计提无形资产减值准备 C.企业购入交易性金融资产，会计期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债,AD BC两项会引起“递延所得税资产”增加,二、多选,4.下列项目中，产生暂时性差异的有（）。A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B.确认国债利息收入时同时确认的资产 C.计提存货跌价准备 D.交易性金融资产的公允价值与取得时的成本的差异,ACD 对国债利息收入，会计上资产的账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。,二、多选,5.下列说法中，正确的是（）A.无形资产在后续计量时，应在不少于10年的期限内摊销B.内部研究开发的无形资产，因税法规定要对于资本化的部分进行加计摊销，但产生的暂时性差异不确认递延所得税资产 C.固定资产持有期间，由于会计与税法规定的折旧方法、折旧年限等不同，所以会产生应纳税暂时性差异 D.固定资产持有期间，在计提了减值准备后，会产生可抵扣暂时性差异,BD C项，未必一定是应纳税暂时性差异，也有可能是可抵扣暂时性差异；A项，只有在使用寿命确定且合同、法律未明确规定摊销期限的情况下，才应按不少于10年的期限摊销。,二、多选,6.下列情况下会产生可抵扣暂时性差异的是（）A.资产的账面价值大于计税基础 B.资产的账面价值小于计税基础 C.负债的账面价值大于计税基础 D.负债的账面价值小于计税基础,BC AD两种情形产生的是应纳税暂时性差异,三、计算分析题,1.公司2005年12月1日购入设备一台，原值156万元，净残值6万元。税法采用年限平均法，5年折旧；会计采用年数总和法，5年折旧。税前会计利润各年均为1000万元，2006年、2007年所得税率为33，2008年以后所得税率为25。要求：（1）编制各年会计分录，并列示计算过程。,（2）计算暂时性差异、递延所得税资产期末余额、递延所得税资产发生额，并将计算结果填列在下列表中。,1参考答案,(1).,1参考答案,（2）2006年（所得税率33）递延所得税资产发生额2033%-0=6.6应交所得税（1000+20）33%336.6所得税费用336.6-6.6=330借：所得税费用当期所得税费用 336.6 贷：应交税费 336.6 借：递延所得税资产 6.6 贷：所得税费用递延所得税用 6.6,或将上述分录合并:借：所得税费用 330 递延所得税资产 6.6 贷：应交税费 336.6,1参考答案,2007年（所得税率33）递延所得税资产发生额=3033%-6.6=3.3应交所得税(1000+（30-20)33%=333.3所得税费用333.3-3.3=330借：所得税费用 330 递延所得税资产 3.3 贷：应交税费 333.3,1参考答案,2008年（所得税率25）递延所得税资产发生额=3025%-9.9=-2.4应交所得税=1000+（30-30）25250所得税费用250+2.4=252.4借：所得税费用 252.4 贷：应交税费 250 递延所得税资产 2.4,1参考答案,2009年（所得税率25）递延所得税资产发生额=2025-7.5=-2.5应交所得税=1000+(20-30）25247.5所得税费用=247.5+2.5=250借：所得税费用 250贷：应交税费 247.5 递延所得税资产 2.5,1参考答案,2010年（所得税率25）递延所得税资产发生额0-5-5应交所得税1000+（0-20）25245所得税费用2455250借：所得税费用 250 贷：应交税费 245 递延所得税资产 5,2题,甲上市公司,208年度实现利润总额为4000万元：所得税采用债务法核算，208年以前适用的所得税税率为15，208年起适用的所得税税率为25（非预期税率）。208年甲资产减值准备的计提及转回资料如下（万元）:,要求：(1)计算甲公司208年12月31日递延所得税资产余额和208年递延所得税资产发生额。(2)计算甲公司208年度发生的所得税费用。(3)编制208年度所得税相关的会计分录,2参考答案,(1)递延所得税资产余额(601500400150)25527.5递延所得税资产发生额=527.5-（100+1200+200+120）15%=284.5（借）(2)应交税=4000(300+200+30)一40251122.5 所得税费用838(万元)(3)借：所得税费用 838 递延所得税资产 284.5 贷：应交税费 1122.5,第七章,或有事项,一、单选,1.2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为（）万元。A.0 B.120 C.240 D.360,练习题,D 属于亏损合同，应根据未来应支付的租金的最佳估计数确认预计负债，应确认的损失为1205-1202360万元。,一、单选,2.根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项,练习题,C,一、单选,3.2007年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2007年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额（不含甲公司将承担的诉讼费2万元）。根据企业会计准则或有事项准则的规定，甲公司应在2007年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。A.92 B.90 C.95 D.97,练习题,D（90100）2297,一、单选,4.甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉中胜诉的可能性有60，败诉的可能性有40。如果败诉，将要赔偿60万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额应为（）万元。A.60 B.24 C.0 D.36,练习题,C,一、单选,5.甲公司于2008年10月25日接到银行通知，向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息 250万元，另支付逾期罚息20万元。至2008年12月 31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有 70的可能性还需支付罚息10-15万元，有95的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。C.18 D.23,练习题,B（10+15）/2+3=15.5,一、单选,6.甲公司于2005年10月受到A公司的起诉，A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为40万元。在应诉过程中所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，乙公司应当承担连带责任，对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为30万元；从乙公司获得的补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下，甲公司在年末应确认的负债和资产分别是（）万元 A.30和30 B.30和35 C.40和35 D.40和30,练习题,A,二、多选,1.或有事项的特征包括（）。A.由过去的交易或事项形成 B.结果具有不确定性C.由未来事项决定 D.可以确认为资产或负债,练习题,ABC,二、多选,2关于或有事项，下列说法中正确的有（）。A.将或有事项确认为预计负债的事项应在会计报表附注中披露B.企业不应确认或有资产和或有负债 C.极小可能导致为其他单位提起诉讼产生的经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债,练习题,AB,二、多选,3.常见的或有事项包括（）。A.债务担保B.承诺C.亏损合同D.债务重组,练习题,ABC,二、多选,4.将或有事项确认为负债，其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。下列说法中正确的有（）。A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定B.如果所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定 C.如果所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定D.如果所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定,练习题,ABC,二、多选,5.企业在拥有反诉或向第三者索赔权利的情况下，对符合确认条件的或有义务正确的处理是（）。A.不做确认，在报表附注中披露 B.扣除索赔或反诉可能取得的金额后预计为一项负债 C.不得扣除索赔或反诉可能取得的金额，将与或有事项有关的义务确认为一项负债 D.索赔或反诉可能取得的金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认,练习题,CD,二、多选,6.根据准则规定，下列各项中，属于或有事项的有（）。A.某公司为其子公司的贷款提供担保 B.某单位为其他企业的货款提供担保C.某企业以财产作抵押向银行借款 D.某公司被国外企业提起诉讼,练习题,ABD,三、计算分析题,1.A公司为工业生产企业，从2007年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定A公司只生产和销售甲种产品。在2008年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的甲产品可能发生的三包费用，在期末按照当期甲产品销售收入的2%预计。该企业2008年甲产品的销售收入及发生的“三包”费用资料如下,要求：（1）假定A企业按季对外提供会计报告，编制2008年第一、二季度的会计分录。（2）假定按年对外提供会计报告，编制2008年会计分录。,（1）假定A企业按季对外提供会计报告，编制2008年第一、二季度的会计分录。第一季度：发生的售出产品“三包”费用，即支付修理费的分录：借：预计负债产品质量保证 22.5 贷：原材料 15 应付职工薪酬 5.5 银行存款 2确认预计负债的分录：借：销售费用 15002%=30 贷：预计负债产品质量保证 30第一季度末“预计负债”余额=4522.530=52.5,第二季度：发生的售出产品“三包”费用，即支付修理费的分录：借：预计负债产品质量保证 15 贷：原材料 12 应付职工薪酬 2 银行存款 1确认预计负债的分录：借：销售费用 12002%=24 贷：预计负债产品质量保证 24第二季度末“预计负债”余额=52.51524=61.5（万元）,（2）假定按年对外提供会计报告，编制2008年会计分录。2008年发生的售出产品“三包”费用的分录：借：预计负债产品质量保证 112.5 贷：原材料 64.5 应付职工薪酬 21.5 银行存款 26.52008年年末确认预计负债的分录：借：销售费用 54002%=108 贷：预计负债产品质量保证 108年末“预计负债产品质量保证”科目余额=45+108-112.5=40.5（万元）,2.甲公