经济法营业税练习题.ppt

1、王某下岗后自谋职业（持再就业优惠证），开办一家影楼，主要从事照相业务。2009年取得如下收入：（1）照相取得营业收入140000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入2500元。（2）将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600元，由承租人承担，从租金中抵减，王某实际收取租金7200元。（3）出租影楼内的柜台取得租金收入8400元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。（4）10月，将2002年购买的一处住房出售，取得销售收入150000元，该住房买价110000元，购买时发生相关费用12200元。（新旧两种计算方法计算营业额）（5）受托代销某品牌胶卷，取得销售收入25000元。合同规定，按销售收入的10收取手续费。(已知个人出租住房适用税率1.5%）,根据上述资料回答下列问题：（1）王某2006年照相业务应纳营业税（）元。A5750 B6080 C7000 D7330（2）王某2006年出租业务应纳营业税（）元。A537 B654 C780 D810（3）王某2006年销售不动产应纳营业税（）元。A0 B1390 C2000 D15609（4）王某2006年合计应纳营业税（）元。A7662 B7609 C15279 D15609,(1)【答案】C【解析】照相同时销售相册属于营业税的混合销售行为，照相业务应纳营业税=1400005=7000元（2）【答案】A【解析】个人出租住房不得扣除支付的任何费用 出租业务应纳营业税=（7200+600）1.5%=117 出租柜台应纳营业税=84005=420 出租业务应纳营业税合计=117+420=537元（3）【答案】A【解析】个人将购买超过2年的普通住房对外销售的，免征营业税。（4）【答案】A【解析】代销业务应纳营业税=25000105=125元 王某2006年应纳营业税=7000+537+125=7662元,2、某中外合资房地产开发公司2007年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60，取得销售收入3600万元；另将其中的15作为公司的办公楼、15抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。上述业务应纳营业税税额（）万元。（建筑成本利润率为10）A、290.2 B、318.4 C、273.4 D、338.2,【答案】D【解析】在A国承包工程取得的收入，劳务未发生在境内，不缴纳营业税；自建的商品房中的10%作为公司的办公楼，属于自建自用情形，不缴纳营业税；从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此上述业务应纳营业税税额=3403%+360060%(60%+15%)5%+3880(1+10%)(1-3%)3%(60%+15%)+(178-98)5%=338.2(万元),3、中国公民李某为在华某外商投资企业的高级职员，2008年其个人收入如下(本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5，除营业税外，不考虑其他税费)：(1)每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。(2)私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。(3)业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。(4)11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套、取得收入200000元，该房上年购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。11月25日购买福利彩票中奖5000元。,根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：1、2001年李某全年工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为()。A10080元B12780元C12605元D13050元2、2001年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税为()。A2260元4520元C5470元D6440元 3、李某取得的设计费收人，应缴纳的个人所得税为()。A3600元B5980元C6400元D10000元4、李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税为()。A7000元B8000元C8800元D9300元,1,标准答案：C 应缴纳的个人所得税(6000800)2037512十（24000251375）12605(元)2,标准答案：A 应缴纳的个人所得税3000(15)800109十3000(15)800800102+3000(15)4008001012260(元)。,3,标准答案：B 李某取得的设计费收入应缴纳的个人所得税为50000(15)(120)(130)30一20005980(元)4,标准答案：A（财产转让收入按次征税，以财产转让收入减去财产原值和有关税费后的余额为应纳税所得额3中彩收入5000元，每次未超过1万元的免征个人所得税。李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税为200000(15)一1500005000207000(元)。,四、中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2009年收入情况如下：(1)l一12月份每月取得由雇佣单位支付的工资、薪金15000元；（2)1一12月份每月取得由派遣单位支付的工资、薪金2500元；(3)5月份一次取得稿费收入8000元；(4)6月份一次取得翻译收入30000元；(5)7月份一次取得审稿收人3500元；(6)8月份取得国债利息收入6235元；,(7)10月份取得存款利息25000元；（8）l2月取得存款利息7155元。对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得锐，并取得了完税凭证原件，但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询：（1)2009年取得的八项收人，哪些需要缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税?(2)需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的?(3)自己还应做些什么?要求：请对王某提出的三项咨询内容作出回答。,参考答案：(1)2009年取得的八项收入，第(1)、(2)、(3)、(4)、(5)五项收入需缴纳个人所得税，第(6)、(7)、(8)两项收入不需缴纳个人所得税。(2)支付单位扣缴个人所得税的计算：雇佣单位扣缴税款(150002000)203751229580(元)派遣单位扣缴税款(2500l5125)123000(元)稿费收入扣缴税款8000(120)20(130)896(元)翻译收入扣缴税款30000(120)3020005200(元)审稿（劳务）收入扣缴税款(3500800)20540(元)(3)王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件，到税务机关申报工资、薪金收入，汇算清激其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。应纳税额(15000十2500800)203751235580(元)应补税额355802958030003000(元),五、中国公民张某2009年共取得八项收入(见附表“收人情况”栏目)。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目)。要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额.,收入情况：（1）15月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。（3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。（4）取得国债利息收入3000元。（5）取得保险赔款25000元。（6）取得2008年12月存入银行的一年期定期存款利息6000元。（7）转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用21000元。（8）1月1*投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用30000元。,财务顾问计算的在我国缴纳的税额：（1）（20000800）20519200（元）（2）0（3）（5000030000）204000（元）（4）300020600（元）（5）0（6）6000（120）20960（元）（7）0（8）（1100005100030000）/128001025121640（元）,参考答案：（1）错误。依据：对劳务报酬所得，每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时可减除20的费用。计算：2000（120）20516000（元）（2）错误。依据：纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税所得额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。计算：1、稿酬扣除额250000（120）20（130）28000（元），超过部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。,2、演出扣除额10000（120）201600（元），境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补缴。（3）错误。依据：捐赠额可以从其应纳税所得额中扣除，只能是未超过应纳税所得额30的部分 计算：（500005000030）207000（元）（4）错误。依据：国债利息收入免税 计算：0（5）正确。依据：保险赔款免税 计算：0,（6）错误。依据：利息所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用 计算：6000201200（元）（7）错误。依据：个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭居住用房取得的所得，才能免税 计算：（30000015000021000）2025800（元）（8）错误。依据：个人独资企业的生产经营所得，应比照个体工商户的生产经营所得，征收个人所得税 计算：（1100005100030000）2012504550（元）,六、某高级工程师(中国公民)2009年度取得收人情况如下：（1)每月工资1000元，12月份取得年终奖金3600元；（2）与其同事合作出版业务书一本；稿酬共计9000元，工程师分得3000元；（3）为其他单位提供一次工程设计，取得劳务报酬收人25000元，将其中10000元通过民政单位捐赠给了贫困地区的希望小学；(4)取得银行存款利息收人2500元、国家发行的金融债券利息收入2000元、本单位集资的利息收入3000元；(5)取得股息5000元；(6)在境外某杂志上刊登论文一篇，取得稿酬3200元(人民币)，已在境外缴纳了个人所得税300元(人民币)；(7)将自有私房出租，每月租金收人2000元；(8)私有财产受损，取得保险公司赔款4000元(注：除境外所得已在境外缴纳税款外，其他所得均由自己申报纳税)。要求：根据该工程师的收人情况计算应缴纳个人所得税,参考答案：1、工资薪金应缴纳的个人所得税（1000800）5（360015125）425（元）2、稿酬所得应缴纳个人所得税（3000800）20（130）308（元）3、劳务报酬应缴纳个人所得税：应纳税所得额25000（120）20000（元）捐赠限额20000306000（元）应缴纳个人所得税（200006000）202800（元）4、利息收入应缴纳个人所得税（25003000）201100（元）5、股息应缴纳个人所得税5000201000（元）6、境外稿酬应缴纳个人所得税（3200800）20（130）336（元）应补缴个人所得税33630036（元）7、出租房屋全年应缴纳的个人所得税（2000800）10121440（元）8、取得保险公司赔款4000元，免交个人所得税 9、该工程师共计缴纳个人所得税425+308+2800+1100+1000+36+1440=7109（元）,七、某运输个体工商户，2001年度有关经营情况如下：1取得营运收入100万元；2发生营运成本65万元；3发生营运税费264万元；4支付业务招待费用2万元；53月份购买小货车一辆支出5万元；6共有雇员6人，人均月工资850元(当地税务机关确定，人均月计税工资标准为700元)；7该个体工商户老板每月领取工资2000元，当地税务机关确定扣除费用为每月800元；8当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用l万元，同期银行贷款利息率为48；910月份小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达45万元，次月取得保险公司的赔款25万元；10对外投资，分得股息3万元；11通过当地民政部门对边远山区捐款6万元。该个体工商户自行计算2001年应缴纳个人所得税?,十、钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1-12月收人情况如下：（1）外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表 要求：计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。,答案：(1)工薪所得应纳的个人所得税:外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=(25000一800)25%-137512+400015%-12512=61800(元)汇算清缴时,钱某应补缴个人所得税=68100-61800=6300（元）或者:(1)应纳的个人所得税=(25000+4000-800)25%-137512=68100(元)(2)工程设计应纳个人所得税=80000(1-20%)40%-7000=18600(元)(3)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000(1-20%)20%-20000=4000(元)(4)租金应纳个人所得税=(3000-500-800)10%12=2040(元)(5)2002年在我国应纳的个人所得税=68100+18600+4000+2040=92740(元),