税收筹划基本知识.ppt

南京工业职业技术学院工商管理系会计教学团队 周满,税收筹划,2,为什么学习税收筹划,?,主要学习什么内容,如何学习本课程,减少企业纳税成本，实现涉税零风险，以达财务利益最大化,?,?,税收筹划基本知识；流转税及所得税的税收筹划,理解,运用（实际问题解决）,本课程考核方式,平时成绩占30，依据为考勤、作业和课堂表现等,末考成绩占70，考试方式为闭卷笔试，时间2小时,课程介绍：,考试题型：单选题、多选题、判断题、业务题,http:/,?,3,名言：死亡与纳税无法逃避!,赠送礼物要缴税 在美国，恋人或情人之间互赠礼物，要依法纳税。礼物价值超过1万美元的，应按18%的税率缴税；礼物价值超过3万美元的，其适用税率将达到55%。所赠礼物范围包括飞机票、差旅费、服装等。所以，有些恋人或情人一旦翻脸吵架，甚至会向税务部门举报以报复对方。卧室定税收 在美国，由于各州税法不尽相同，因此常闹出一些笑话。例如，有一户人家的房子正处在两州交界线上，主人应该向谁纳税呢？这也难倒了联邦政府。经过反复权衡，联邦当局作出一项“英明”决策：卧室处于何州，就向哪一州缴税。在他们看来，住宅的其他部分都是次要的，只有卧室是最为重要的。在我国：企业、个人,4,个人所得税税收筹划,税收筹划基本知识,企业所得税税收筹划,营业税税收筹划,增值税税收筹划,消费税税收筹划,2,1,6,3,4,5,内容,主要学习内容,5,税收筹划基本知识,壹,6,税收筹划的概念、特点和内容,1,税收筹划的分类、原则和目标,2,税收筹划的工作步骤,3,税收筹划的操作平台与基本技术,4,主要内容介绍,7,案例背景：某学者主编了一本教材，其他参编人员共有5位，预计该书出版后能获得稿酬18000元。请问如何进行纳税安排才能使总税负最小？,方案一：平均分配稿酬，则总税负将是多少？每人所得稿酬1800063000元，定额扣除800元后应纳税额所得为2200元，应纳税额为220020%（130%）308元，总税负为30861848元。这种情况下，总扣除额为4800元。总税收负担率为18481800010.27%。方案二：若主编分得14000元，其他5人每人分得稿酬800元，则总税负是多少？总的扣除额为80051400020%6800元。其中5人免税，主编应纳税额14000（120%）20%（130%）1568元。总税收负担率为1568180008.71%。,税收筹划的概念,8,税收筹划，又称纳税筹划，是指纳税人或代理机构在不违反法律法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。,税收筹划的概念,筹划目的,筹划主体,筹划依据,筹划手段和时间,9,税收筹划的特点,风险性,多样性,目的性,整体性,筹划性,合法性,10,例如：某机电经销公司，于2006年成立，属于增值税一般纳税人。该公司经理在了解增值税是凭外购的增值税专用发票进行抵扣后，就聘请某大企业的财务主管为其企业进行避税。该财务主管的第一项工作就是从“增值税专用发票抵扣”入手。他找到一家经营机电的小规模纳税人（该小规模纳税人为定额征收户）协商，让这个小规模纳税人在进货时，向销货方索取增值税专用发票，并在户头填写机电经销公司的名称，然后机电经销公司把发票拿来抵扣进项税，从而少缴增值税税款。几个月下来，该机电经销公司就少缴纳增值税税款达26万多元。请分析：上述行为是否属于税收筹划？是否合法？为什么？,特点之一：合法性,11,例如：某新型建筑材料生产企业，产品技术含量较高，成本较低，主要销售给建筑单位。两年前该企业还属于小规模纳税人，由于对现行的增值税政策了解不多，这家企业只是一味地模仿其他企业的做法，通过种种方法把自己的小规模纳税人身份转变成一般纳税人。由于一般纳税人增值税税率为17，而该企业外购原料少，能抵扣的进项税额不多，导致该企业增值税税负高达11.6。此时，该企业才意识到转变身份带来了沉重的税负。为此，他们采取了销售收入不入账等手段，以达减轻税负的目的。请问：该企业是否达到了税收筹划的目的？为什么？该纳税人在增值税筹划前应考虑哪些问题？,特点之二：筹划性,12,税收筹划不能仅仅考虑某一个税种，而要从企业的总体税负考虑，否则就可能出现在某一税种上减轻了负担，而在另外一个税种上增加了负担，总体上没有任何税收利益，甚至还加重了企业税收负担的情况。此外，还要考虑筹划带来的其他相关成本。因此，从整体角度进行税收筹划很有必要。,特点之三：整体性,例如：美华公司是一个年含税销售额在50万元左右的生产企业，公司每年购进材料41万元左右（含17%的增值税）。如果是增值税一般纳税人，该公司产品的增值税税率为17%；如果是小规模纳税人，则增值税征收率为3%。请问：仅考虑税收因素，该公司应如何选择纳税人身份？,若该公司为一般纳税人，应纳增值税税额1.31万元 若该公司为小规模纳税人，应纳增值税税额1.46万元 选一般纳税人身份，可节省增值税税额1.461.310.15万元考虑到由小规模纳税人申请为一般纳税人还要增加一定的费用和纳税成本。故在相关因素相同的情况下，该公司还是作为小规模纳税人有益些。,13,企业进行税收筹划的目的，即要在法律允许的范围内最大限度的减轻税收负担，降低税收成本，从而实现企业财务利益最大化。具体分为两层含义：一是要选择低税负，低税负就意味着低成本，高资本回收率；二是要推迟纳税时间，取得延迟纳税收益。,特点之四：目的性,例如：某企业5年的收入总额均为18万元，除了某项固定资产以外的扣除项目金额为12万元，该固定资产原值为15万元，使用期限为5年，无残值，则根据新企业所得税规定，采用平均年限法与年数总和法计算的所得税总额分别为多少？用平均年限法计算的所得税总额（1812155）20%53万元 用年数总和法计算的所得税税额（181215515）20%（181215415）20%（181215315）20%（181215215）20%（181215115）20%3万元,14,税种的选择 会计处理方法的选择 税收优惠政策等 例如：某包装彩印厂，生产纸箱，经营者在该项目的筹建过程中发现，生产销售纸箱在增值税上没有什么优惠政策，在整个生产流程中也难以找到政策漏洞进行避税。但在他们了解福利企业生产销售产品可以享受增值税即征即退的优惠政策后，就到民政部门以“为残疾人解决就业问题”为理由申请开办福利企业，招集了一批残疾人作为该公司的员工，并确保残疾人员工达到税法规定的比例。经税务机关审查批准后，企业享受了增值税即征即退的优惠，达到了节税目的。如果企业采取虚报残疾人员工人数的办法以获取税收优惠，就把企业置于风险当中。,特点之五：方法多样性,15,税收筹划是一种事先安排，其涉及许多不确定因素，这使得税收筹划具有一定的风险。筹划者如有不慎，就会使筹划活动由合法走向非法，从而演变为偷税、漏税、欠税及骗税行为，并要承担法律责任，根据非法税收筹划的性质及后果，违法者应承担的法律责任可分为刑事责任和行政责任（罚款、收取滞纳金）。税收筹划条件风险：人员素质、筹划技术手段等 税收筹划时效性风险：税收政策的不稳定（税收细则常变）征纳双方认定差异的风险：如：售价明显偏低且无正当理由情况下销售额的确定。,特点之六：风险性,16,与税收筹划相关的概念,与税收筹划相关的概念,偷税,逃税,漏税,骗税,抗税,欠税,节税,避税,野蛮者抗税聪明者避税智慧者节税,愚昧者偷税糊涂者漏税狡猾者骗税,17,与税收筹划相关的概念之“偷税”,新刑法关于“偷税”新表述：逃避缴纳税款,18,与税收筹划相关的概念之“逃税”,19,以优惠为名拒开发票 饭店是否属偷逃税？,2月22日，读者于先生向记者反映，2月21日下午，因母亲过生日，他在河南省三门峡市黄河路某酒家包了3桌酒席宴请亲朋好友，事先与饭店老板商量好每桌优惠50元钱。吃完饭后，当他向服务员索要发票时，酒家以每桌已优惠了50元为由拒开发票。请问：酒家这样做是不是变相偷逃税？为什么？分析：酒席的价钱是消费者和经营者之间的事，优惠50元钱与开具发票没有关系，拒绝向消费者开具发票是经营者的偷逃税行为。根据中华人民共和国发票管理办法规定，纳税人必须依法向消费者开具发票，否则，地税部门将依据上述规定对经营者进行严肃处理。,20,与税收筹划相关的概念之“漏税”,21,与税收筹划相关的概念之“骗税”,22,与税收筹划相关的概念之“抗税”,23,是否抗税？,07年7月初，某县地税局一分局干部丁某，到个体营运车辆户陈某家征收其上半年2100元税款。陈某称经济上有困难，要求暂缓缴纳，并说税款由其在县城某公司工作的表兄范某担保缴纳。丁某遂与陈某于当日找到范某，范某表示，表弟陈某的税款由他担保缴纳，时间最长半个月，此事无需再找陈某。丁某信以为真。半个月后，范某未向地税机关缴纳分文税款。丁某于是找到范某，要求他履行纳税义务。范某当即表示自己不是纳税人，税务机关向他征税是错误的，并要丁某向其道歉。丁某遂与之发生争执，争执过程中，范某转身到附近一家餐馆拿出一把菜刀，朝丁某连砍十余刀，致丁某当场昏迷，送医院急救后脱离生命危险。经法医鉴定，丁某为重伤。请问：地税机关能否要求公安机关以暴力抗税罪立案严惩凶手？理由是什么？,24,与税收筹划相关的概念之“欠税”,25,与税收筹划相关的概念之“避税”,26,与税收筹划相关的概念之“节税”,27,是否是节税？,某市A公司采取销售商品开具自制收据，直接从仓库发货，不计入公司财务账的方式从事账外经营活动，自2008年3月至2009年5月隐瞒了应税销售收入179259元，减少应纳增值税30474元。请问：该行为是否是节税？是否要承担法律责任？,28,与税收筹划相关的概念之区别案例,当国家对生产某种严重污染环境的产品征收较重的环境保护税时，一个纳税人可以采取几种方法来少缴税甚至不缴税？方法1：改进生产工艺，控制污染程度，或者引入污染消除装置，从而达到排污标准，不再缴纳环境保护税。方法2：钻“严重污染环境”标准描述不清的空子，生产所谓“不严重污染环境”的产品，以逃避环境保护税。方法3：通过隐瞒污染手段，继续生产该类产品，不缴纳环境保护税。方法4：以暴力、威胁等手段拒不缴纳应缴的环境保护税。请问：上述四种方法分别属于哪一种行为？方法1称为节税，其是合理的合法行为；方法2是避税，虽不违反法律，但违背了国家的政策导向；方法3和方法4则分别是偷逃税、抗税，是违法行为。,29,税收筹划的内容（主要方式）,税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。,30,案例：甲企业为增值税一般纳税人，若某件商品通常的销售价格是117元（含税），购进价格是81.9元（含税），那么销售者应缴纳的增值税，毛利润为多少？应缴纳的增值税（117-81.9）1.170.175.1元 城建税和教育费附加0.51元 获得的毛利润（117-81.9）1.17-0.5129.49元若销售者有条件将销售价格提高到134.55元，则缴纳的增值税、毛利润为多少？销售者是否实现了税负转嫁？应缴纳的增值税7.65元 城建税和教育费附加0.765元 获得的毛利润44.24元结论：从以上数字可以看出，销售价格提高后，虽然销售者缴纳的增值税及附加增加了2.8元，但其获得的毛利润却增加了14.75元，利润增长大于税款的增长，实际上把税负转嫁给了该商品的购买者。,税负转嫁筹划方式案例,31,税收筹划的分类,分类,按涉及的不同税种分类,按筹划适用于企业生产经营的不同阶段分,按筹划需求主体不同分,自然人税收筹划法人税收筹划,自行税收筹划委托税收筹划,企业投资决策中的税收筹划企业生产经营中的税收筹划企业成本核算中的税收筹划企业成果分配时的税收筹划,商品劳务税税收筹划所得税税收筹划财产税、资源税、行为目的税等其他税种的税收筹划,按筹划供给主体不同分,32,税收筹划的原则,33,财务利益最大化原则案例,案例：某企业欠银行5000万元债务，目前已进入债转股实质性操作阶段。请问：从税收上看，债转股对企业是否有利？分析：对企业不利。因为在税法规定范围内支付企业所负债务的利息能在企业所得税前列支，减少企业的应税所得，从而减少企业所得税。债转股后，利息就不存在了，税前扣除额减少了，原来因亏损无需缴税的企业很可能变成了盈利企业，就需缴纳企业所得税了。该企业欠银行5000万元的债务，假定以6的年利息率计算，每年利息支出就达300万元，按25的税率计算，应纳企业所得税75万元。请问：从长远看，若不进行该税收筹划可能会给企业带来哪些影响？融资困难，银行不愿再贷款 资产负债率高导致购买原材料、寻找合作伙伴困难 对企业上市不利,34,税收筹划的目标,目标一,目标四,目标三,目标二,减轻纳税成本负担,实现涉税零风险,获取资金时间价值,维护主体的合法权益,涉税零风险指纳税人账目清除，申报正确，缴税及时、足额，不会受到任何税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略的状态。,减轻计税、缴税、退税及办理有关税务凭证、手续时发生的各项成本费用实现税收负担最低化和税后利润最大化。,例：某企业去年应纳税额为300万元，今年应纳税额为400万元，但去年的收入为1000万元，今年收入为2000万元。问：该筹划是否属于成功筹划？为什么？,分析：很明显，从比率上看，企业通过税收筹划，纳税负担有所降低，尽管绝对数有所增加，但也是成功的筹划。,承担缴税义务，拥有筹划权利。,延缓纳税相当于从政府取得无息贷款，以减企业负债经营成本与风险,35,目标四之案例分析,例如：假定纳税人将推迟纳税而节省下来的钱用于投资，投资的收益率为10，所得税税率为30，那么纳税人投资的税后收益率为7%。在这种情况下：如果该纳税人将1000元应纳税款推迟到10年后缴纳，则这1000元税款的现值仅为508元。如果当年纳税就用这508元进行投资的话，则下一年度的本金和税后利息之和为544元。若果纳税人每年都将本金和利息进行投资的话，则10年后508元则会增值到1000元。如果纳税被推迟的时间越长，市场利息率越高，则推迟纳税给纳税人带来的利益会越大。这样看来，虽然这笔款迟早要缴，但现在无偿占用这笔资金就相当于从金融部门获得了一笔无息贷款，其经济效用是巨大的。,36,1、必须熟悉国家的财税法规,必备条件,2、必须具备良好的专业素质,3、必须熟悉企业的经营环境和自身的特点,4、必须具备相当的经营规模和收入规模,税收筹划应具备的条件,熟悉国家税收优惠政策熟悉税收法规、政策存在的缺陷与不足,具备法律、税收、会计、财务、金融等专业知识及法律规定具备统筹筹划的能力,规模大、税种多、税额大，进行筹划规模小、税种少、税额小，不必筹划,合理利用和创造有利的税收环境结合企业自身的特点设计筹划方法,37,分析纳税人的基本情况和需求,熟悉掌握相关的财税法规,筹划方案的制定、抉择、优化及实施,处理税收筹划涉税纠纷,跟踪与评价筹划方案,税收筹划的基本步骤,38,价格平台及其筹划方法,操作平台及其筹划方法,税收筹划的操作平台,优惠平台及其筹划方法,漏洞平台及其筹划方法,弹性平台及其筹划方法,规避平台及其筹划方法,39,案例分析,案情说明：张某在某地有一家小型歌舞厅，当地娱乐业营业税税率为20%，且起征点为每月1500元。2008年11月，该歌舞厅经营收入为1600元，应纳营业税款为320元，税后收入为1380元；2008年12月，该歌舞厅经营收入为1480元，不缴纳营业税，税后收入为1480元。张某发现了这两个月纳税的差异，觉得自己的经营收入少些反而税后收入还高些，经咨询得知，自己享受了营业税起征点的优惠政策。同时张某从过去经营收入状况中发现自己经营整月的话，每月的经营收入也都在1500左右。于是他坚决的每月停业几天，将自己的月经营收入控制在1500元以下，于是该歌舞厅每月的营业税款为零。既增加了自己的闲暇时间，同时还增加了税后收入，两全其美。你认为张某采用了哪种税收筹划平台？你认为张某使用了什么税收筹划技术？,40,税基式税收筹划技术,税率式税收筹划技术,税额式税收筹划技术,税期式税收筹划技术,起征点筹划技术分劈（分割）技术扣除技术,价格转移筹划技术：关联企业投资低税率行业：如高新技术产业投资低税率地区：如经济特区、保税区等,减免技术抵免技术退税技术,税收筹划的基本技术,具体方法,选择适当的会计核算方法纳税人确实存在困难可延期纳税,41,案例分析：某地销售货物增值税起征点是月销售额2200元，税率为3%。个体工商户甲进行零售经营，若某月销售收入为2190元，则应纳增值税额为多少？若该月销售收入为2250元，则应纳增值税额为多少？显而易见，销售收入多时甲的净收益反而少了。因此，甲可以采取起征点税收筹划法，减少销售收入至起征点以下。,技术1之“起征点筹划技术”,42,含义：指使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而使节减的税款最大化的税收筹划技术。要点：尽量使分劈合理化；节税最大化案例分析：一对英国夫妇有40万英镑在丈夫名下的共同财产，他们有一个儿子，英国的遗产税规定超过23.1万英镑的部分要按40%的税率缴纳遗产税。若丈夫先于妻子去世，应如何筹划？方案一：丈夫将共同财产留给妻子，妻子再将其留给儿子，应缴纳遗产税16.940%6.76万。方案二：丈夫将共同财产分劈为两份，自己留下23.1万英镑，16.9万英镑划给妻子，它去世后的财产直接留给儿子，应缴纳遗产税为0。结论：分劈使这个家庭节减了6.76万英镑的税负。,技术1之“分劈（分割）技术”,43,含义：指从计税金额中减去各种扣除项目金额以求出应税金额。要点：争取扣除项目最多化；扣除金额最大化；扣除时间最早化例如：我国的新企业所得税暂行条例规定，在计算应税所得时，所有纳税人准予扣除与其取得收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出的金额。,技术1之“扣除技术”,44,案情说明：广州市区某电子器件厂（以下简称广州厂）销售1000万元的产品给梅州某公司（以下简称梅州公司）。该批产品的成本费用为800万元。广州厂在深圳设立了一家销售公司（以下简称特区公司），广州公司以850万元的价格开票销售给特区公司该批产品，后由特区公司以事先商量好的1000万元价格开票销售给梅州公司。广州适用25%的企业所得税税率，深圳适用15%的税率。试分析其筹划效果？,技术2之“案例分析”,45,解析：经过价格转移，广州公司直接开票给梅州公司，广州公司应纳所得税税额为（1000800）25%50万元。经过特区公司转手后，整个产品销售过程应纳所得税税额为（850800）25%（1000850）15%35万元。实际节约税收成本为：503515万元。注：税法规定，对关联企业的交易必须按正常的市场价格进行，未按非关联企业的交易价格结算的，税务机关有权进行调整，但由于市场经济下的价格是经常变动的，因而，通过在低税率地区设立公司节约税收仍有一定的筹划空间。,技术2之“案例分析”,46,含义：指国家对特定的行业、地区、企业、项目等所给予纳税人的税收优惠，可以是免征或减征税款。要点：争取更多减免税待遇并使减免税最大化；免税期限最长化例如：国家对一般企业按普通税率征收企业所得税，对在A经济开发区企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定，对在B经济开发区企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么，如果其他条件基本相似或利弊基本相同，一个公司完全可以搬到B经济开发区从事经营活动，从而可以获得免税待遇，并使免税期限延长了2年，从而合理、合法地节减更多地税收。,技术3之“减免技术”,47,案例分析：湖北省某市属橡胶集团拥有固定资产7亿多元，员工4000多人，主要生产橡胶轮胎，同时也生产各种橡胶管和橡胶汽配件。该集团位于某市A村，在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。该集团要想维持正常的生产经营，就必须治污。如何治污，成为该集团一个迫在眉睫的大问题。该集团根据有关人士的建议，拟定了以下两个方案：方案1：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用。方案2：将准备支付给A村40万元的运输费用的煤渣运输费用改为投资新建墙体材料厂，利用该集团每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖”，这种砖有较好的销路。,技术3之“减免技术”,48,方案2的好处有三：（1）符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益，利益废煤渣等生产的建材产品免征增值税；（2）全部消化了废煤渣，当年实现销售收入100多万元，因免征增值税，该厂获得了10多万元的增值税节税利益；（3）部分解决了企业就业压力，使一批待岗职工能重新就业。,技术3之“减免技术”,49,含义：指对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税款的一种税收优惠方式，是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。要点：争取抵免项目最多化；抵免金额最大化。案例分析1：某纳税人来源于中国境外的所得50000元，已在中国境外缴纳的企业所得税10000元（该国企业所得税税率为20%），按我国税率25%计算应补交的税款为：5000025100002500（元），而不是12500元。但其扣除额不得超过该纳税人境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。不过可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。,技术3之“抵免技术”,50,案例分析2：某中外合资企业在中国境内的机构2008年实现利润1000万元，在国外机构实现利润折合200万元人民币。该国企业所得税税率和中国国内相同，都是25%，但该国为鼓励外资进入对外资企业实行15%所得税率。比较在税收饶让原则和无税收饶让情况下的企业税负。在税收饶让情况下，该中外合资企业应纳税额（1000200）25%200（25%15%）280万元。在无税收饶让情况下，该中外合资企业应纳税额（1000200）25%300万元。很明显可以看出，税收饶让可抵免更多税款，企业可获得更大的税收优惠。,技术3之“抵免技术”,税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额,视同已经缴纳,不再按本国规定的税率予以补征。,51,含义：指在合法、合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税收筹划技术。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质上是一种特殊的免税和减税方式。要点：争取退税项目最多化；退税额最大化。例如：A国规定企业用税后所得进行再投资可以退还已纳企业所得税税额的50%。一个想不断扩大经营规模的企业，在其他条件基本相似或利弊相抵的条件下，选择用税后的所得而不是用借入资本进行再投资，无疑可以节减税收。,技术3之“退税技术”,52,案例分析1：我国规定购买高新技术的设备，可采取直线折旧法、双倍余额递减法计提折旧，虽然两者折旧的绝对总额是相等的，但是考虑到货币的时间价值，税负则是不同的。,折旧方法,直线折旧法,双倍余额递减法,其他条件相似，采用后者，在投资初期可缴纳最少的税收即把税收推迟到以后缴纳，相当于延期纳税，可以节税。,技术4之“案例分析”,53,案例分析2：某公司2008年度盈利200万元，应缴纳企业所得税50万元。但在2009年初，公司出现短期资金周转困难。该公司向税务机关申请延期三个月纳税获得批准。按照年利率10%计算，该公司可以获得相当于5010%3121.25万元的利息收益。,技术4之“案例分析”,54,税收筹划的概念、特点和内容税收筹划的概念税收筹划的特点（6个）与税收筹划相关的概念（8个）税收筹划的内容（3个）税收筹划的分类、原则和目标税收筹划的分类（4标准）税收筹划的原则（4个）税收筹划的目标（4个）税收筹划的工作步骤税收筹划的必备条件（4个）税收筹划的基本步骤（5个）,本章小结,税收筹划的操作平台价格平台及其筹划方法优惠平台及其筹划方法漏洞平台及其筹划方法弹性平台及其筹划方法规避平台及其筹划方法税收筹划的基本技术税基式税收筹划技术（3个）税率式税收筹划技术（3个）税额式税收筹划技术（3个）税期式税收筹划技术（2个）,