税收的本质和特征.ppt
中国税制,浙江财经学院财政与公共管理学院税务系,对本课程学习的说明,1、本课程学习的意义2、本课程在专业知识结构中的地位3、本课程教学目的4、本课程的教学课时安排5、本课程教学方式6、课程考核方式7、教学资源与参考资料,（1）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养（2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝（4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、高级职称）：发展潜质,一、本课程学习的意义,二、本课程在专业知识结构中的地位,本课程的地位：税务专业、会计学、工商管理等其他经济管理学科专业的核心课程,本课程的基础课程：基础会计（或中级财务会计经济法、财政学、政府预算等学科平台课,后续专业课程：税务管理、纳税检查等,本课程讲授中国税收制度的基础知识、基本理论、基本业务。通过本课程教学，要求学生：1、掌握中国税收制度的基本概念、基本理论、基础知识。2、掌握各个税种的业务技能；掌握各个税种的立法精神；了解税制改革的前景趋势。,三、中国税制教学目的,四、本课程的教学课时安排,五、本课程教学方式,（根据讨论会修改）,注意：作业上交方式,请按以下步骤：、登陆中国税制国家精品课程网站、输入用户名和密码；、“我的课程”“选课申请”选择“中国税制”课程；、进入“中国税制”网络课堂；、点击“团队”，申请加入“团队”（团队一般以班级名命名），经批准，即可在网络课堂提交作业。,六、课程考核方式,七、教学资源与参考资料 1、国家精品课程中国税制网站。有电子教材、课件、习题集、案例集、试题库、相关法规）。2、教材：中国税制（吴利群、杨春玲主编，浙江大学出版社，第二版）。,3、专业实验室：供实验实训教学用。4、参考资料：(1)税法（最新年度）（报考CPA之用）；(2)税务研究、中国税务、中国税务报；(3)国家税务总局网站,第一章 税收的本质特征 第一节 税收的概念 第二节 税收的特征第二章 税收制度 第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展（自学）,第一篇 税收基本知识,第一章 税收的本质和特征,第一节 税收的概念 一、税收的概念（什么是税收？）税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿地取得财政收收入的一种主要形式。,（一）政府征税的目的筹集财政资金,税收概念包含的三层含义：,（二）税收是财政收入的主要形式2011年我国财政收入结构图,税收概念包含的三层含义：,2009年世界主要国家税收收入占财政收入比重,16,资料来源：国际货币基金组织政府财政统计数据库,政府可以凭借所有权取得收入，但税收是政府征税凭借政治权力取得的收入。同时，也只有政府才拥有征税的主权，征税权是政府的重要主权。,（三）政府征税凭借的是政治权力（依据）,观点之一：税收是一种分配关系。体现为：国家与纳税人、纳税人之间、纳税人与非纳税人之间的分配关系。这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配的功能，税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。,二、税收的本质（了解两种观点）,纳税人,国家,纳税人,非纳税人,观点之一：税收是一种分配关系,这种观点的着眼点和意义是提示税收的有分配的功能，税收有分配关系的属性，从而具有阶级性。,观点之二：税收是政府为实现公共职能而向社会成员筹集的收入。税收是公共财政活动的一个环节，是公共产品的成本。这种观点强调的是税收的筹资功能目的。当代税收更充分体现了这本质。这一观点更有现实意义：可以增强公民的纳税意识，加强对税收的征收过程以及财政支出过程的监督。,第二节 税收的特征,税收的特征：是税收区别于其他财政收入形式的标志。一般地：具备三个特征的即使名称不叫税收，实质上也是税收；而不具备三个特征的，即使叫税收，实质上也不是税收；任何国家的税收都具有这三个特征。,无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人，也不向纳税人提供等价物和其他特权。有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特权（能产生收益）。无偿性是其他特征的根源。具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对社会成员的整体返还性。,一、税收的无偿性,强制性：政府征税是以法律的形式规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。强制的含义：非自愿。因为税收是无偿的，所以必须强制。税收的强制性是非惩罚性的 请同学辨析与罚款的区别,二、强制性,固 定 性,政府要征什么税种,对什么征税（征税对象）,由谁纳税（纳税人）、,征多少税（税率）,纳税相关时间和环节,三、税收的固定性,国家与纳税人的税收关系一般用法律确定下来就不会轻易、频繁改变，具有相对的稳定性。,税收固定性的另一种解释是：,固定性,绝对一成不变,与税收区别,凭借依据不同，无偿和有偿,国有企业上缴利润,凭借依据不同，无偿和有偿,费,税收与其他财政收入区别,
