特定目的与行为税类.ppt

财政与税收,主讲人：张 睿华中科技大学管理学院,l Chapter 8 l,2023/10/16,2023/10/16,城市维护建设税,城市维护建设税（简称城建税）是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳流转税的税额为计税依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税 1985年2月8日国务院正式颁布了中华人民共和国城市维护建设税暂行条例，并于1985年1月1日在全国范围内施行,2023/10/16,城市维护建设税,城市维护建设税的特点税款专款专用属于一种附加税根据城镇规模设计税率征收管理工作不独立 征收范围较广,2023/10/16,城市维护建设税,城市维护建设税的征税范围城市县城和建制镇农村,2023/10/16,城市维护建设税,城市维护建设税的纳税人缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人,2023/10/16,城市维护建设税,城市维护建设税的计税依据 纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额（正税）城市建设维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内，但纳税人被查补的“三税”税额包括在内。下列各项中，可以作为城建税的计税依据是（）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款,2023/10/16,城市维护建设税,城市维护建设税的税率 城市市区 7县城、建制镇 5其它 1,2023/10/16,减免规定 城市维护建设税按减免后实缴的“三税”的减免而减免对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可以同时退库海关对进口产品代征的增值税,消费税,不征收城市维护建设税对外商投资企业和外国企业,暂不征收城市维护建设税,2023/10/16,城市维护建设税的计算城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 适用税率例 市区一企业本月缴纳增值税5万元、消费税2万元、营业税3万元。计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额。应纳城市维护建设税税额(5+2+3)70.7(万元),2023/10/16,教育费附加,教育费附加是对缴纳增值税,消费税,营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费计税依据与增值税,消费税和营业税同时缴纳计征比例1986,1%;1990,2%;1994,3%减负规定基本规定同城市维护建设税教育附加不是税,不适用于征管法,2023/10/16,印花税,印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税 1988年8月，国务院公布了中华人民共和国印花税暂行条例，于同年10月1日起恢复征收,2023/10/16,印花税,印花税的特点兼有凭证税和行为税性质征收范围广泛税收负担比较轻由纳税人自行完成纳税义务,2023/10/16,印花税,印花税的征税对象各类经济合同产权转移书据营业帐簿权利许可证照等,2023/10/16,印花税,印花税的征税范围 购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同产权转移书据营业帐簿权利、许可证照,2023/10/16,印花税,印花税的税率 比例税率 0.05：借款合同0.3：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.5：加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿1：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同4：股权转移书据（2，1，3，1）定额税率 每件5元,2023/10/16,印花税,印花税的纳税义务人 印花税暂行条例规定：“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证 的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。”根据不同纳税对象，分别称为立合同人、立帐簿人、立据人、领受人和使用人,2023/10/16,印花税,印花税的计税依据印花税的纳税环节 印花税减免规定,