新《工会会计制度》培训班讲课提纲.ppt

新工会会计制度培训班讲 课 提 纲,无锡市总工会财务事业部 蔡 军联系方式：82712094（办公）（移动）2009年10月,主 要 内 容,一、新工会会计制度1、新制度出台背景、修订过程、原则及制度体系2、新制度与旧制度相比的主要不同3、新制度会计科目的说明4、新制度会计报表的说明5、新制度会计核算实务举例二、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定三、新工会预算管理办法,新工会会计制度出台背景,法律、章程的修订：会计法、工会法、工会章程工会业务发展、经费收缴体制变化财政支持力度加大：离退休人员经费、专项工作经费、帮扶中心专项资金等预算管理制度改革：实行部门预算、国库集中支付、规范工资津补贴等,新工会会计制度修订过程,2008年启动财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系2009年4月7日，财政部发布新工会会计制度（征求意见稿），广泛征求意见2009年5月31日，财政部正式发布新工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，2010年1月1日起实施2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新工会会计制度准备工作的通知,新工会会计制度修订的原则及制度体系,一、原则兼顾合理继承与适时创新兼顾规范核算与易于操作兼顾会计核算与预算管理二、制度体系工会会计制度工会会计制度-会计科目与会计报表工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新工会会计制度准备工作的通知,新制度与旧制度相比的主要不同,一、会计制度等级不同新制度以政府规章的形式颁布，是针对中国工会的实际，专为工会量身定做的会计制度。也是第一次将工会会计制度纳入国家会计制度体系，成为我国法律体系的一部分，极大地提高了工会会计制度的法律地位和社会公信度。二、核算基础不同新制度将旧制度的“以收付实现制为基础”，改为“以收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，其特点是预算收支总体上以收付实现制为基础，对于涉及不同使用责任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算。,新制度与旧制度相比的主要不同,三、预算管理范围不同新制度体现了工会的大财务观，即“大收入”和“大支出”的理念，将政府财政性资金、企业行政资金和工会经费全部纳入预算管理，实行收支两条线，实现了全面预算管理。财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，同时也符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求。四、突出维权工作的力度不同新制度体现了“组织起来，切实维权”的工会工作方针，重点突出了维权方面的开支，细分为对职工维权和对工会干部维权两个方面，从而使维权工作在会计制度上有了保证，在核算上有了可操作性，便于各级工会掌握维权工作在总支出中所占比例。,新制度与旧制度相比的主要不同,五、财政性资金核算办法不同新制度将政府补助纳入国库集中支付制度和政府采购制度管理，体现了与国家财政支付改革接轨，改变了原财政资金在工会的流向路径。新补充的财政“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等科目，增加财政直接支付和授权支付核算的相关内容，保证了财政性资金的专款专用和预、决算管理。六、基建工程项目核算方法不同新制度对工程项目的核算实行了全过程的监督管理，在资产类科目中设置了“在建工程”科目，反映工程项目全过程发生的实际支出；在净资产类科目中设置了“在建工程占用资金”，反映在建工程完工前累计占用的资金。,新制度与旧制度相比的主要不同,七、上下级工会之间经费关系不同新制度对工会经费拨缴、上缴、补助、转拨进行了归集，更好地体现了上下级工会之间的债权债务关系，突出了各级工会应享有的权利和责任。由于突出了权责发生制，新制度把“上解经费支出”科目撤销，上解经费不再作为支出处理，在各级工会之间形成了工会经费分配的债权债务关系。新制度把补助经费、转拨经费、建会筹备金全部归集到新增的应收（付）上（下）级经费等4个科目中，各级工会的权益一目了然。八、会计科目使用限制不同为保持统一性，新制度规定各级工会共用一套会计科目，不再区分基层工会和县以上工会，但不需用的科目可不使用。一级科目可自主选择使用，但不得更改名称，根据需要可自行设置明细科目。对基层某些特殊的支出由全总制定的基层工会经费收支管理办法去规范，新制度不再作具体规定。,新制度与旧制度相比的主要不同,九、会计科目设置与核算内容不同新制度适应了近年来工会经费拨缴方式、工会业务活动内容所发生的重大变化，会计科目的设置与核算内容较旧制度更加科学规范。如收入以资金渠道来确定；支出以资金项目为准，不以开支内容为准。根据新形势下工会会计核算的要求，新制度对会计科目进行了全面细致的归集和整理，并根据新时期工会工作特点，对部分科目核算内容进行了新增或调整，使工会经济活动的反映更加全面、完整、准确。十、会计报表不同新制度建立了新的报表体系，且不再分基层工会和县以上工会。作为国家级会计制度，新制度扩大了会计报表使用对象的范围，在原制度规定的“各级工会领导、上级工会”的基础上，增加了“其他会计报表使用者”，以便满足财政、税务、审计、统计、捐赠者的信息使用并接受报表使用者的监督和检查。,按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类),101:库存现金 1、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时进行盘点，超定额的及时送银行，不得坐支；2、有外币现金的单位，应按折算后的人民币金额记账，并设立辅助账；3、短缺时：查明原因的记“其他应收款”；不能查明原因的记“其他支出”；溢余时：查明原因应支付的记“其他应付款”；不能查明原因的记“其他收入”。102：银行存款 1、经费集中户可根据实际设立，其存款在“银行存款-经费集中户存款”中核算，可以不开户。已开户的可以不撤户；2、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租和出借；3、按开户行、存款种类设置日记账，按业务发生顺序，逐笔登记，每日终了结出余额，至少每月与银行核对一次，编制“银行存款余额调节表”。,按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类),111：零余额账户用款额度 1、只在财政授权支付方式下使用；2、本科目年末应无余额。112：财政应返还额度 1、只在财政直接支付、授权支付方式下使用，分别设两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付；2、本科目年末有余额，为工会应收财政下年度返还的资金额度。121：借出款 1、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。2、账销债留。应另设备查账簿，继续保留债权，向对方追索。3、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。,按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类),131:应收上级经费 1、13101“应收上级经费-应收上级补助”，只核算回拨、超收、专项等补助，具体三级明细根据上级要求设立；2、13102“应收上级经费-应收上级转拨经费”，只核算税务代收、财政划拨经费情形的。核算上级工会应从代收、划拨经费中返还属于本级工会留成的部分；3、13103“应收上级经费-应收建会筹备金”，只核算税务代收、财政划拨筹备金情形的。核算上级工会应从代收、划拨的筹备金中返还属于本级工会的部分。4、因无锡市区工会经费实行2%经费全额代收后，其中60%部分即时返还到基层工会账户，因此市区各基层工会不需要使用此科目。132：应收下级经费 1、设两个明细科目：应收经费、应收筹备金 2、根据下级报送的工会经费收缴报告表中的数额记账。3、经省总研究决定，在目前暂不具备条件的情况下，全省各级工会暂不使用本科目。,按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类),135:其他应收款 1、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。2、账销债留。应另设备查账簿，继续保留债权，向对方追索。3、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。141：库存物品 1、只核算材料、物品和达不到固定资产标准的工具、器具；2、设明细账，根据入库单、出库单逐笔核算；3、每年至少盘点一次。,按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类),151:投资 1、按投资类别、投资单位设明细科目；2、用现金、银行存款投资时，要冲减“结余”科目。借：投资 贷：现金（银行存款）借：结余 贷：投资基金 3、用库存物品、固定资产投资时，按评估价记投资、投资基金，按账面价冲减库存物品、固定资产。（1）固定资产投资时 借：投资（评估价）贷：投资基金（评估价）借：固定基金（账面价）贷：固定资产（账面价）（2）库存物品投资时（如评估价5万、账面价3万）借：投资（评估价）5 贷：库存物品（账面价）3 贷：投资基金（评估价与账面价之间的差额）2 借：结余（账面价）3 贷：投资基金（账面价）3 反之：库存物品投资时（如评估价3万、账面价5万）借：投资（评估价）3 贷：库存物品（账面价）5 借：投资基金（评估价与账面价之间的差额）2 借：结余（账面价）5 贷：投资基金（账面价）5,按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类),161:在建工程 1、按具体工程项目设明细科目；2、预付工程款时 借：在建工程-*工程 贷：在建工程占用资金-*工程 借：资本性支出-房屋建筑物购建-办公楼 贷：银行存款 工程完工时 借：固定资产-办公楼 贷：在建工程-*工程 借：在建工程占用资金-*工程 贷：固定基金,按新顺序对会计科目强调注意事项(资产类),162:固定资产 1、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值；2、按类别、品名记明细账；3、核算使用年限1年以上，一般设备单价500元以上、专用设备单价800元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。二级明细包括：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。4、计价：（1）购入、有偿调入时，原值=买价+运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费（2）自行建造时，原值=建造过程中实际发生的全部必要支出（3）无偿调入、接受捐赠时，原值=公允价值（或有关凭据注明的金额+相关费用）5、必须每年盘点一次，写出书面报告，会议决策，将有关情况在会计报表说明中加以披露。6、新制度不提折旧 工会固定资产辅助账（2009年12月31日）单位：万元,按新顺序对会计科目强调注意事项(负债类),201:应付工资（离退休费）分别按”在职人员“、”离退休人员“设明细科目。202：应付地方（部门）津贴补贴203：应付其他个人收入 1、必须使用科目全称，括号内不能省略；2、按在职、离休、退休人员设明细；3、三个科目年底均无余额。211：借入款 核算工会系统内借入的款项；向系统外借入的款项，用“其他应付款”科目核算。,按新顺序对会计科目强调注意事项(负债类),221：应付上级经费 1、设立应上缴经费、应上缴建会筹备金明细科目；2、根据实际收到的经费，按现有经费管理体制规定的比例计算。如：收到基层工会上缴40%经费10万元，直接记：借：银行存款 10 贷：拨缴经费收入 6.25 贷：应付上级经费-应上缴经费-省总工会 3.75222：应付下级经费 1、设立三个明细科目：应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金（全额代收时用）；2、根据实际收到的经费，按现有经费管理体制规定的比例计算。3、应付建会筹备金，在一定期限内（三年后），基层未组建工会的，应重新确认收入，即：应返未返基层工会的60%经费，视同40%经费作工会经费收入。,按新顺序对会计科目强调注意事项(负债类),225：其他应付款 核算除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。231：代管经费 只能核算有受托代管的机关党费、团费、职工互助金。不能把属于工会的收入纳入此科目核算。,按新顺序对会计科目强调注意事项(净资产类),301：固定基金 1、本科目不设明细科目。2、与“固定资产”余额始终相等。302：在建工程占用资金 1、本科目按工程项目设明细科目。2、与“在建工程”余额始终相等。311：投资基金 1、本科目不设明细科目。2、与“投资”余额始终相等。,按新顺序对会计科目强调注意事项(净资产类),321：专用基金 1、本科目按种类设3个明细科目：“增收留成基金、财务专用基金、权益保障金（原名称为工会主席权益保障金）”。2、前两项基金提取时，借记“其他支出”；权益保障金提取时，借记”维权支出“。322：后备金 提取时，冲“结余”；县以上工会提取。331：结余 1、本科目不设明细科目。2、用“现金、银行存款”对外投资时，直接冲本科目。借：投资-贷：现金（银行存款）借：结余 贷：投资基金,按新顺序对会计科目强调注意事项(收入类),401：会费收入 1、本科目只有基层工会使用；2、与“会费收入”对应的支出科目只有“职工活动支出”。402：拨缴经费收入 1、本科目按缴费单位设立明细科目；2、本科目只核算本级工会应留成的收入（这是新旧制度的最大区别）。403：上级补助收入 1、本科目按全总规定设明细科目。2、与“在建工程”余额始终相等。404：政府补助收入 1、本科目设明细科目；2、政府部门对本级工会及直属单位的补助，无论采取何种拨款方式，无论是否通过工会转账，主管工会必须做收入。,按新顺序对会计科目强调注意事项(收入类),405：行政补助收入 1、本科目只有基层工会使用；2、本科目不得核算属于行政应向工会拨缴的工会经费。406：事业收入 1、本科目按缴款项目或缴款单位设立明细科目；2、事业单位独立核算的，核算净上缴部分；不独立核算的核算全部收入。407：投资收益408：其他收入,按新顺序对会计科目强调注意事项(支出类),501：职工活动支出 1、本科目按全总规定设明细科目。2、基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，在本科目核算。502：维权支出 1、本科目按全总规定设明细科目；2、县以上工会提出“工会干部维权保障金”时，用此科目核算。503：业务支出 本科目按全总规定设明细科目。502+503科目核算的内容与旧制度工会业务费核算内容相同。,按新顺序对会计科目强调注意事项(支出类),504：行政支出 本科目按全总规定设二、三级明细科目。505：资本性支出 1、本科目按全总规定设明细科目；2、本科目只核算形成固定资产的建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建、其他资本性支出。506：补助下级支出 本科目按全总规定设明细科目。507：事业支出 1、本科目按单位或部门设立明细科目；2、政府部门对工会所属事业单位的拨款（不管是否通过工会转账，不管是离退休经费还是其他专项经费），主管工会都通过此科目核算。508：其他支出,新旧会计科目结转（资产类）,新旧会计科目结转（负债类）,新旧会计科目结转（净资产类）,新旧会计科目结转（收入类）,新旧会计科目结转（支出类）,工会会计报表简介,一、定义和作用：定义：工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。作用：是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。二、内容：工会会计报表主要包括：资产负债表、收入支出表和附注。资产负债表：是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。附表1：往来款项明细表收入支出表：是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。附表1：经费收缴情况表附注：应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动的趋势，提出改进措施、意见和建议。,工会会计报表简介,新制度中有关会计报表附注的内容：P3 对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因；同时，核销的借出款，根据全总呆坏账处理办法，账销债留，设备查账簿备查；P18 其他应收款中，核销的呆账，应保留备查账簿中登记；P19 已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误都要追查责任；P20 固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。,工会会计报表简介,三、种类工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。中期会计报表：以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表。年度会计报表：以整个会计年度为基础编制的会计报表。,工会会计报表简介,四、要求：从单位：工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。从报表本身：要做到数字准确、内容完整、报送及时；必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。,新旧制度中会计报表的不同点,一、内容不同：旧制度中：会计报表包括资产负债表（工会01表）、经费收支决算表（工会02表）、往来款项明细表（工会03表）、报表分析说明书、经费收支汇总表（工会04表）。主要包括四张报表。新制度中：会计报表包括资产负债表（工会01表）、收入支出表（工会02表）。二、增加了两张附表：在资产负债表后增加了往来款项明细表在收入支出表后增加了经费收缴情况表三、签章人有增加：新制度中的2张报表及2张附表，表底签章人均作了统一，即：工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的报表一般是3人签章（少复核人），只有汇总报表是4人签章。,新旧制度中会计报表的不同点,四、资产负债表和旧制度中的不同：新制度中资产负债表是按照资产=负债+净资产的平衡公式来设计，因此，只包括资产、负债和净资产等三大会计要素。在财务软件中，采取“表结账不结”的操作方法，即：平时账务上，收支是不转入“结余”科目的，但在自动生成报表时，软件会自动把收支转入“结余”科目，以使报表平衡。五、资产负债表中的数据栏：新制度中第一栏数据为“年初数”，无论按月、按年编制资产负债表，“年初数”这一栏的数据是不变的，即：和上年度资产负债表的“年末数”是一致的。旧制度中第一栏数据是“期初数”，要随着月度、季度的变化而变动。,新工会会计制度核算业务,一、工会会计制度核算中的4个特点 1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充。从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。如代管经费科目，尽管科目名称未变，但核算内容变为不属于工会收入的经费和工会收入有关的均不能在此核算，而只核算代管的党费、团费、职工互助金等。,新工会会计制度核算业务,一、工会会计制度核算中的4个特点3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。过去制度中基层工会使用的会计科目有27个，县级以上为42个，新制度中共42个科目，不分基层或县级以上。4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。新制度科目核算内容更清晰，界限很清楚，例如支出将原工会业务费拆分成维权支出和业务支出等，更突出体现工会职能，拨缴经费收入只反映本级工会经费，避免了重复计算。,新工会会计制度核算业务,二、工会会计核算实务确定工会收入和支出列支的会计科目的原则：1、收入以资金渠道来确定，从上级工会拨来的资金，不问资金性质，一律作上级补助；政府补助收入只反映本级财政拨付的资金；行政拨入的补助作行政补助收入等。例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头，如省总拨到下级工会的资金，不论是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在“上级补助收入”科目中核算。2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准，例：同为餐费，用于维权的餐费在“维权支出”科目中列支，用于来人招待的餐费在“行政支出”科目中核算等；同为会议费，三方协调会议在“维权支出”，文体方面会议在“职工活动支出”，组建、经审、工会代表大会等在“业务支出”等。,新工会会计制度核算业务,会计核算实务举例：1、现金支票支付工会开展文体活动中材料费1000元，误餐费2500元。支付会员补助费500元；工会干部培训费1200元；职工困难救助3000元。共计8200元。借：库存现金 8200 贷：银行存款 8200借：职工活动支出文体活动费 3500 职工活动支出其他活动支出 500 业务支出培训费 1200 维权支出困难职工帮扶费 3000 贷：库存现金 8200原会员活动费和职工活动费合并为职工活动支出，原职工活动费的四个二级科目不变：职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动费。提示：只要开具现金支票，不论是提现，还是支付费用，都要从库存现金科目中列支，不能直接从银行存款中列支。,新工会会计制度核算业务,2、上月28日，小王出差借差旅费3000元，本月5日报销2500元，还款500元，出纳交银行。借款时：借：其他应收款小王 3000 贷：库存现金 3000其他应收款科目核算工会除应收上、下级经费以外的应收或暂付款项。（原暂付款科目）报销时：借：行政支出商品和服务支出差旅费 2500借：库存现金 500 贷：其他应收款小王 3000行政支出按政府支出分类，下设4个二级科目：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助、其他行政支出。可根据业务核算需要下设三级明细科目。现金交银行：借：银行存款 500 贷：库存现金 500,新工会会计制度核算业务,3、年终，出纳盘点现金时发现现金溢余100元，经反复核查无法查明原因。借：库存现金 100贷：其他收入 100或：如查明应支付给有关人员和单位的：借：库存现金 100贷：其他应付款 1004、3月15日，出纳发现短少现金50元，经反复查找无法查明原因，经领导审批同意核销。借：其他支出 50 贷：库存现金 50或：如果属差错应由责任人赔偿的：借：其他应收款 50 贷：库存现金 50,新工会会计制度核算业务,借出款：工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。借出时记借方，收回时记贷方，余额在借方，表示尚未收回的款项。“其他应收款”和“借出款”科目区别在于，借出款反映工会之间和工会所属单位往来，而其他应收款反映工会之外的往来。5、清理往来账时发现，2006年区（局）下属某单位工会向区（局）工会借款1万元，现因种种原因无法归还。经党委会研究同意核销。借：其他支出 10000 贷：借出款下属某单位工会 10000逾期三年以上，因借款人原因尚未收回的借出款，应按全总有关呆账损失处理的规定，报批核销，以真实反映工会的资产。,新工会会计制度核算业务,6、1月份，收到上级工会拨款，其中回拨补助1万元，两节送温暖经费2万元，职工帮扶专项资金1.6万元。借：银行存款 46000 贷：上级补助收入回拨补助 10000 贷：上级补助收入送温暖补助 20000 贷：上级补助收入帮扶补助 16000上级补助收入科目应下设7个二级科目：回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。7、1月份，下拨各街道工会回拨补助50万元，两节送温暖费15万元，补助某街道工会困难职工帮扶款5万。借：补助下级支出回拨补助 500000借：补助下级支出送温暖补助 150000借：补助下级支出帮扶补助 50000 贷：银行存款 600000补助下级支出科目对应上级补助收入科目，同样应下设7个二级科目：回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。,新工会会计制度核算业务,8、将闲置在原基本账户的资金50万元转入定期存款一年期。借：银行存款定期存款 500000 贷：银行存款基本账户存款 500000。银行存款科目可根据实际需要增设2级科目。9、2006年垫付工会书款4500元，实际收回4000元，余款500元因纠纷对方始终未付。2010年1月经报批，同意核销。借：其他支出 500 贷：其他应收款 500逾期三年以上，因债务人原因尚未收回的其他应收款，应按全总有关规定，及时清查、核销，不得长期挂账，核销的呆账应在备查账簿中登记，已核销后又收回的，应：借：银行存款 贷：其他收入,新工会会计制度核算业务,10、用闲置资金5万元购买三年期国债，年利率5%。三年后收回本息。借：投资某债券 50000 贷：银行存款 50000借：结余 50000贷：投资基金 50000三年后到期收回本息借：银行存款 57500 贷：投资某债券 50000贷：投资收益 7500（50000*5%*3=7500）借：投资基金 50000 贷：结余 50000投资：工会按国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金或实物向其他单位的投资。投资基金：核算工会对外投资占用的基金。,新工会会计制度核算业务,11、以账面价值50万元、评估价80万元的门面房投资到某公司，并占该公司股份45%。年底收到分红5万元。投资时：按评估价值借：投资股权投资某公司 800000 贷：投资基金 800000同时记：按账面价值借：固定基金 500000 贷：固定资产房屋及建筑物 500000年底收到分红：借：银行存款 50000 贷：投资收益 50000如账面价值80万，评估价值50万，分录不变，只是金额改变，投资、投资基金科目按评估价，固定基金、固定资产按账面价。工会结余资金投资时应注意：必须保证基本活动之外，资金有结余，且以收益为目的，依照国家有关法律法规进行的投资；要保证增值，工会资产不流失；工会结余资金不能购买股票。,新工会会计制度核算业务,12、建职工之家购电视机一台，价值4500元，以转账支票支付。借：业务支出专项业务费 4500 贷：银行存款 4500借：固定资产一般设备 4500 贷：固定基金 450013、职工图书室购进一批图书1000册，总价15000元，用转账支票支付。同时报废图书一批计800元，残值收入50元。借：职工活动支出宣传活动费 15000 贷：银行存款 15000借：固定资产图书 15000 贷：固定基金 15000报废时：借：固定基金 800 贷：固定资产图书 800借：库存现金 50 贷：其他收入 50按原固定资产标准核算，现账面上价值低于500元/800元的一律不调账，待报废时核销。,新工会会计制度核算业务,14、收到行政拨来的劳动竞赛款3万元。借：银行存款 30000 贷：行政补助收入劳动竞赛经费 3000015、现金报销职工参加市总乒乓球比赛，比赛费用2300元，差旅费550元。借：职工活动支出文体活动费 2850 贷：库存现金 285016、用转账支票分别支付三方协调机制会议支出3500元，聘请法律顾问费用1万元，春节送温暖款6万元。借：维权支出劳动关系协调费 3500 贷：银行存款 3500借：维权支出法律援助费 10000 贷：银行存款 10000借：维权支出送温暖费 60000 贷：银行存款 60000,新工会会计制度核算业务,17、聘用特约审计员，本月发生费用2100元，现金支付。借：业务支出专项业务费经审专项费用 2100 贷：库存现金 210018、用转账支票分别支付购置办公用电脑一台4500元，建信息网络费2万元。借：资本性支出办公设备购置电脑 4500 贷：银行存款 4500借：固定资产一般设备 4500 贷：固定基金 4500借：资本性支出信息网络购建 20000 贷：银行存款 20000借：固定资产专用设备 20000 贷：固定基金 20000,新工会会计制度核算业务,19、用转账支票分别支付参加基层工会主席培训班费用1万元，第10次工会代表大会租场费、资料费、餐费、住宿费共3万元。借：业务支出培训费 10000 贷：银行存款 10000借：业务支出会议费 30000 贷：银行存款 3000020、年末，对所有收入、支出科目余额结转到“结余”科目，结转后，收入、支出科目的余额应为零。借：会费收入 借：结余 拨缴经费收入 贷：职工活动费 上级补助收入 维权支出 政府补助收入 业务支出 行政补助收入 行政支出 事业收入 资本性支出 投资收益 补助下级支出 其他收入 事业支出 贷：结余 其他支出,新旧制度衔接前的准备工作、时间安排,一、准备工作1、完善会计机构及会计人员的设置2、建立健全相关财务会计规章制度-内部会计核算制度-内部会计控制制度-内部资产管理制度二、时间安排1、2009年12月1日-12月31日，资产、负债全面清查阶段2、2010年1月1日-1月5日，决算阶段3、2010年1月6日-1月10日，结转阶段,新旧制度衔接的文件要求、工作要点,一、文件要求 财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知（财会20097号）二、工作要点 1、2009年仍按旧制度进行会计核算和报表编制，自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账，将各会计科目2009年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年初的资产负债表；2、工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。对于清查中发现的问题按以下规定进行分类处理：清查中发现的资产盘盈、报废、毁损、盘亏，按规定程序报经批准后，借记相关资产科目或“其他支出”科目，贷记“其他收入”科目或相关资产科目；如有清查出的应入账而未入账的资产或负债，按规定报经批准后，借记相关资产科目或“结余”科目，贷记“结余”科目或相关负债科目。,新工会预算管理办法,第二条 工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会财务管理的重要内容。各级工会必须按照本办法办理工会预、决算。第十二条 工会预算编制的原则：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支 平衡；真实合法，精细高效。第十三条 工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。第十四条 预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。,新工会预算管理办法,第十五条 预算支出的编制，要坚持勤俭节约，体现工会工作特点，要优化经费支出结构，把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。第二十条 各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论证，提出书面报告，报职能部门审核，工会委员会（或常委会）讨论通过后，方可列入预算。第二十五条 各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制，经工会委员会（或常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。,新工会预算管理办法,第三十条 各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制在年度预算的25%以内。预算批准后，按照批准的预算执行。第三十二条 各级工会要加强预算支出的管理，严格执行预算和财务制度，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等支出，应经有关专业部门审核后执行。第三十四条 各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。,新工会预算管理办法,第三十五条 各级工会预算在执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限，其编制、审批与预算编制审批程序相同。第四十三条 各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。第四十四条 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度。第四十五条 有违反本办法规定，擅自改变预算资金的性质和使用范围，截留挪用项目资金；隐瞒收入，虚列支出，造成会计信息严重失真；擅自决定重大开支项目等行为的，上级工会应责令其做出检查，并要求纠正。情况严重，造成经济损失的，对负有直接责任的负责人和相关人员，按照国家法律法规和工会的有关规定追究其责任。,