审计方法精讲.ppt

审 计 方 法,审计查账的方法,审计方法,分类,非直接取证方法,直接取证方法,顺查法,逆查法,详查法,抽查法,审阅法,核对法,验算法,调账法,审计查账共用方法,审计方法,审计查账共用方法,审计方法,审计查账的技术方法,审阅法指仔细审查阅读被审计单位一定时期的会计资料和其他有关资料，获取审计证据的一种审查方法，它广泛用于财政、财务审计。审阅的内容包括会计凭证、账簿和报表以及计划、决策、预算方案等，其中又以会计凭证、账簿和报表的审阅最为重要。,审计方法,11,3930,4 8 2 3 0 0 0,肆 叁 贰 叁 零 零 零,48230.00,4 8 2 3 0 0 0,市政府,苑月,曲波,墨盒,2001 3 1,审阅法（原始凭证审核）：,审阅法（合同的审核）：,商品购销合同 甲方向乙方提供产品，甲方应在5月底前提供产品，乙方在收到产品后10天内验收，在验收后7天内付款。保证人：*工商行政管理局 甲方：某某厂 乙方：某商店*年3月15日,审计查账的技术方法,核对法指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法。核对的内容包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。,审计方法,审计查账的技术方法,验算法又称重算法、复算法，是指审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。（验算法可以取得书面证据，是审计中常用的方法之一。）,审计方法,验算法验算的内容,（）对凭证、账簿、报表中的有关项目的小计、合计、总计、差额、乘积等进行计算；（）对某些业务如固定资产折旧率、汇兑损益、职工福利费的提取、有关税金的计算进行重新计算，验算原计算结果是否正确；（）对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算，其验算基础是成本、费用的分配标准和方法正确且经过审核无误；（）对有些会计补充资料、说明资料如流动比率、负债率、资产周转率、利润率等指标进行验算。,审计方法,验算法注意事项,计算方法和口径应当恰当，否则，即使计算正确也没有意义；验算法只能验算计算结果本身是否正确，不能说明据以计算的数据是否正确，据以计算的数据是否正确须由其他审计方法获取的审计证据来证实；当验算的内容较多时，审计人员可采用抽查法，选择重点内容进行验算，以提高审计效率。,审计方法,调整法,调整法又称调账法，是指根据审计结果更正查账中已经核实的错误或做假账项的一种检查方法。当审计工作结束时，审计人员根据查账结果，对所查出并已落实的各种错误，包括科目处理错误、漏记、重记、计算错误、转账错误和做假账项等，根据审计工作底稿的记录，编制“账项调整汇总表”，交由被审计单位进行调整，并据以作出审计结论和处理决定。,审计方法,审计调查、取证的方法,分类,观察法,专题调查法,专案调查法,查询法,是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得审计证据的方法。,是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。,是指审计机关对某一时期某些普遍性的问题，选出若干作为专题并集中力量进行审计调查的一种方法。,是指在财经法纪审计中对被审事项进行内查外调，获取审计证据的一种方法。,审计方法,审计分析方法,审计方法,审计分析方法,比较分析法,比率分析法,因素分析法,综合分析法,账户分析法,账龄分析法,逻辑分析法,比较分析法,是指通过对被审计单位的书面资料与某些相关资料中具有可比性的相同项目同相关标准进行比较，获取审计证据，借以检查有无异常，并从中找出疑点，确定下一步审计重点的一种方法。,审计分析方法,比率分析法,是指通过对两个性质不同、但又相关的指标所构成的比率关系进行对比分析，从中发现疑点，以便进一步查明其原因的一种分析方法。,审计分析方法,因素分析法,是指将影响某一事项的各个因素分离出来，在此基础上分析各个因素变动对该事项的影响及影响程度，以便进一步查明原因的一种分析方法。,审计分析方法,综合分析法,是因素分析法的逆向过程，是将被审事项有关的各个因素相互联系起来进行分析，查明问题的一种方法。综合分析法对于审计人员形成审计结论具有重要意义。,审计分析方法,账户分析法,是指利用有关账户之间的对应关系，对其发生额、余额进行分析，从中发现错误和异常，为进一步审查提供线索的一种方法。,审计分析方法,账龄分析法,是指按有关账户的账龄(期限)的长短进行归类，以便为审查账目提供重点的一种分析方法。,审计分析方法,逻辑分析法,是对与被审计事项具有一定的内在逻辑关系的事项进行分析，确定它们对被审事项的影响，从而佐证审计人员之判断的一种审计方法。,审计分析方法,审计监盘的方法,审计方法,监盘的方法,实物盘存法,数据调节法,质量鉴定法,实物盘存法,是指对各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。通过比较盘点记录与账面记录，据以证实账实是否相符。实物盘存按其组织方式，分为直接盘存和监督盘存。,审计监盘方法,质量鉴定法,是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量和经济活动的质量进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。,审计监盘方法,数据调节法,是指由于被审计单位报告日数据和审计日数据存在差异或由于被审计项目存在未达账项时，通过对某些因素进行增减调节，来验证报告日数据账实是否一致的一种审计方法。,审计监盘方法,审计监盘方法,采用调节法的原因是结账日与审计日不一致，调节法的基本原理是将结账日至审计日视为一个会计期间，将结账日视为期初，审计日视为期末，根据以下会计等式：期初余额期末余额一本期增加额十本期减少额,数据调节法,审计监盘方法,数据调节法,编报日结存数,审计日结存数,+,编报日至审计日的减少数,编报日至审计日的增加数,编报日结存数,审计日结存数,+,编报日至审计日的减少数,编报日至审计日的增加数,当企业的结账日后于审计日时，则将审计日视为期初，结账日视为期末，其计算公式为：,数据调节法,某被服厂2000年12月31日账面结存A材料750件，B材料270件，经审阅和核对无差错。2001年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。2001年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材料320件，则调节过程如下：A材料编报日结存数800+120-320600（件）B材料编报日结存数320+80-130270（件）经以上调节，推算该企业2000年12月31日A材料盘存数为600件，与结账日账面结存数750件相比差150件，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。B材料的结账日盘存数与账面数一致，说明其账面数记录正确。,审计监盘方法,审计人员对某单位现金使用情况进行专项审计。在审计过程中对该单位的库存现金进行突击审查，出纳员开库取出现金及票据，经分类进行盘点并与现金日记帐进行核对，发现库存现金与现金日记帐余额不符，盘点时现金百元的人民币10张，合计1000元，白条抵库存票据3张，金额为1600元。收取物品押金现金收据一张，金额为2000元，现金日记帐余额为800元，短缺200元，短缺原因经审查，属出纳员临时占用。,审计监盘方法,2、库存现金、有价证券盘点记录被审单位：年 月 日,审计监盘方法,（1）对坐支2000元，根据现金管理暂行条例施行细则第二十条四款处单位坐支2000元的10%-20%的罚款。（2）对该单位白条子抵库存，现金管理暂行条例施行细则第二十条三款处违纪金额1600元的10%-30%的罚款。（3）对出纳员挪用公款，根据审计条例第二十条一款的规定，责令该出纳员退回挪用的公款，并处违纪金额200元的10%-20%的罚款。（4）对不及时记帐、库存超限额的问题，对该单位做出警告，限期改正。,审计监盘方法,经济效益审计和经营管理审计的方法,指审计人员在审计过程中，对被审计单位经济活动的合理性和效益性进行审查分析和评价时所采用的手段和方式的总称，这些方法一般不是经济效益审计所特有的方法。,审计方法,经济效益审计和经营管理审计的方法,经济效益审计方法除了运用传统的审计方法如审阅法、核对法、查询法、观察法以外，还常常借用其他学科的方法，分析和论证经济活动的有效性。这些方法很多，常用的有回归分析法、因素分析法和方案比较法等。经营管理审计除了采用传统审计方法以外，还常常采用调查表法、流程图法、组织系统图法、平分法、金额法等，对经营管理的内容进行审查。,审计方法,