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基础会计期末辅导,高筠燕 易虹,一、课程的性质,基础会计是应用性的经济管理学科，是会计学专业和工商管理专业的一门统设必修课。对于会计专业的学生来讲，这也是一门重要的专业基础课。而对于其他财经类相关专业来讲，则是了解会计知识、完善专业知识结构的拓展课程。本课程阐明了基础会计的基本概念、基本理论和基本方法，以借贷记账法为中心内容，以会计核算的七种专门方法为框架，阐述了会计核算的基本前提、基本原则、会计工作组织等理论问题，以及设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等业务方法。,二、学习目的,通过本课程的学习，使学生能够了解基础会计的课程性质、重要意义和研究方法；理解和掌握基础会计学的基本概念、基本理论和基本方法；能够运用基础会计的理论和方法分析和解决企业的一些基本会计问题。,三、各章主要内容及重点、难点,第一章 总论第二章 会计科目、账户和复式借贷记账法第三章 生产过程核算与成本计算第五章 会计账户分类第六章 会计凭证第七章 会计账簿第八章 账务处理程序第九章 财产清查第十章 财务会计报告,第一章主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,会计的概念会计的对象会计的任务会计核算的基本前提会计核算的基本原则会计核算的方法,重点,会计的核算和监督职能会计核算的四个基本前提会计核算的十三条基本原则会计核算的七种专门方法,难点,会计核算的四个基本前提(会计主体、持续经营、会计分期、货币计量)会计核算的十三条基本原则,重难点问题解释,会计核算的基本前提 权责发生制 会计核算方法体系,会计核算的基本前提,会计主体:会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体前提是指会计所反映的是一个特定企业和行政事业单位的经济活动，它明确了会计工作的空间范围，是为了把会计主体的经济业务与其他会计主全以及投资者的经济业务划分开。持续经营:是指会计核算应以持续正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算，它明确了会计工作的时间范围。会计分期:是指企业把企业持续不断的生产经营过程，划分为较短的等距会计期间，以便分期结算帐目，按期编制会计报表，它是对会计工作时间范围的具体划分。货币计量:是指企业的生产经营活动及经营成果，或其他单位的经济活动都通过货币计量予以综合反映，其他计量单位虽也要使用但不占主要地位。以货币作为统一计量单位，包含着币值稳定的假设。,权责发生制,是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入费用的入帐时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。权责发生制下，凡是本期实现的收益和发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐;凡不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用处理。,会计核算方法体系,在会计核算方法体系中，就其工作程序和工作过程来说，主要是三个环节:填制和审核凭证登记帐簿编制会计报表。从填制和审核凭证到登记帐簿，直至编出会计报表周而复始的变化过程，就是一般称谓的会计循环。会计循环的基本内容是:经济业务发生后，经办人员要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证，并据以登记帐簿;要依据凭证和帐簿记录对生产经营过程中发生的各项费用进行成本计算，并依据财产清查对帐簿记录加以核实，在保证帐实相符的基础上，定期编制会计报表。,第二章主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,会计要素会计等式设置会计科目账户及其基本结构复式记账原理借贷记账法,重点,资产的概念、确认资产的条件以及资产按其流动性的分类负债和所有者权益的概念和内容收入、费用和利润的含义会计等式以及经济业务对会计等式的影响设置会计科目的意义和原则账户的基本结构复式记账的优点借贷记账法的账户结构；借贷记账法的记账规则；借贷记账法的会计分录三要素；借贷记账法的试算平衡总分类账户与明细分类账户的平行登记,难点,六大会计要素的识别会计科目与账户的关系借贷记账法下的资产、成本、费用账户的基本结构借贷记账法下的负债、所有者权益、收入、利润账户的基本结构“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则及会计分录编制的基本要领,重难点问题解释,会计要素 会计等式复式记帐 借贷记帐法 帐户的结构记帐规则、帐户对应关系、对应帐户、试算平衡平行登记,会计要素,会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。反映财务状况的会计要素：资产、负债和所有者权益反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润。这部分内容应关注资产和收入的定义,会计等式,会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面反映财务状况的静态等式：资产=负债+所有者权益，这是最基本的会计等式：它是复式记账法的理论基础和编制资产负债表的依据注意不能写成资产-所有者权益=负债，因为这不符合法律意义，即负债对企业资产的求偿权优于所有者权益。反映经营成果的动态等式：收入-费用=利润，是编制利润表的依据。经济业务的类型对会计等式的影响,复式记帐,复式记帐，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。复式记帐法是以会计等式为依据建立的一种记帐方法，与单式记帐法相比，具有以下特点:1)对于每一项经济业务，都在两个或两上以上想到关联的帐户中进行记录。通过帐户不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果;2)由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关帐户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查帐户记录是否正确。,借贷记帐法,借贷记帐法是以借 贷 作为记帐符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记帐方法，是各种复式记帐方法中应用最广泛的一种。在借贷记帐法下，帐户的基本结构是:左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据帐户反映的经济内容决定。借贷记帐法的记帐规则，是有借必有贷，借贷必相等。,帐户的结构、总分类账户与明细分类账户,资产费用类帐户的期末余额=借方期初余额+本期借方发生额(即增加额)-本期贷方发生额(减少额)负债、所有者权益、收入类帐户的期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额(增加额)-本期借方发生额(减少额)平行登记的要点：同时、同向、同金额,记帐规则、帐户对应关系、对应帐户,记帐规则,是记帐的依据,也是核对帐目的依据.借贷记帐法的记帐规则,是有借必有贷,借贷必相等.运用借贷记帐法时,在有关帐户之间都会形成应借、应贷的相互关系,这种关系叫做帐户对应关系,发生对应关系的帐户叫对应帐户.试算平衡,第三章主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,工业企业的主要经济业务资金筹集业务的核算生产准备业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算财务成果业务的核算资金退出业务的核算,重点,实收资本的核算银行借款的核算固定资产购入业务的核算材料采购业务的核算产品生产业务的核算产品生产成本的计算产品销售收入的核算；产品销售成本、税金及附加的核算利润实现的核算；利润分配的核算,难点,短期借款借入、归还以及利息的核算材料采购成本的计算、分摊以及核算固定资产的成本构成与需要安装的固定资产的核算产品生产成本的项目构成以及成本计算；应付工资、应付福利费的结算、发放、支用的核算销售业务的核算利润的计算与结转(甚至可以结合利润表)所得税核算的三个核心分录(计算、结转、交纳),特别说明,本章需要扎实掌握。本章在实际试卷中的分值较高，而且与其他章节联系紧密，是顺利通过基础会计考试的关键。同学们应多做业务题练习和家庭作业,第五章 主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,账户按经济内容的分类账户按用途和结构的分类,重点,账户按经济内容分类的识别账户按用途和结构的分类的识别,难点,结算账户跨期摊提账户调整账户(特别是备抵账户)本章业务计算题目可以结合第三章进行考核,第六章主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,会计凭证的意义和种类原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核会计凭证的传递和保管,重点与难点,会计凭证的种类(原始凭证和记账凭证各自的含义和分类)原始凭证的基本要素记账凭证的填制方法记账凭证的填制要求与审核会计凭证的保管,第七章主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,账簿的意义和种类账簿的设置与登记账簿登记和使用的规则结账和对账,重点,账簿的意义和设置原则账簿按照用途和外表形式的分类日记账的设置与登记总账的设置与登记明细账的设置与登记总账与明细账的平行登记红色墨水在账簿中的使用错账的更正方法结账和对账,难点,明细账的设置与登记总账与明细账的平行登记更正错账的三种方法，这些难点都可以作为业务计算题目进行考核,错账更正方法,划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。红字更正法：有两种情况，一是应借、应贷会计科目有误引起记账错误。更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是所记金额大于应记金额，其他无差错。更正的方法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。补充登记法（又称补充更正法）：记账后发现所记金额小于应记金额，其他无差错。更正的方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证、以补充少记的金额，并据以记账。,第八章主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,账务处理程序的意义记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序通用日记账账务处理程序,重点与难点,记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序及汇总记账凭证账务处理程序注意其“三点一范围”，即特点、优点、缺点和适用范围,第九章主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,财产清查的意义和种类财产清查的方法财产清查结果的账务处理,重点与难点,永续盘存制与实地盘存制银行对账以及未达账项的调节财产清查结果的账务处理，包括盘盈和盘亏在批准前与批准后的两步处理，认真体会“待处理财产损溢”账户的运用，在考试时要尽可能写出其明细账户,重难点问题解释,永续盘存制与实地盘存制“待处理财产损溢”帐户的用途和结构 财产清查结果的账务处理银行存款余额调节表,永续盘存制与实地盘存制,永续盘存制与实地盘存制是基础会计课程中两个重要的基本概念，同学们一定要在理解其概念的基础上，认真掌握其具体做法。永续盘存制:又称帐面盘存制，采用这种方法，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关帐簿，并且随时结出帐面余额，即:帐面期末余额=帐面期初余额+本期增加额-本期减少额采用永续盘存制，需要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明帐实是否相符，以及帐实不符的原因。实地盘存制:采用这种方法，平时只根据会计凭证在帐簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即:本期减少数=帐面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 采用这种方法，工作简单工作量小，但各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于实施会计监督，倒挤出的财产物资的减少数中成份复杂，一般不宜采用。,“待处理财产损溢帐户的用途和结构,为了反映和监督各单位财产清查过程中查明的各种财产的盈亏毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢科目。各项待处理财产物资的盘盈净值，在批准前记入该科目的贷方，批准后结转已批批准处理财产物资的盘盈数登记在该科目的借方，该科目如出现贷方余额，表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数;各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值，在批准前记入该科目的贷方。该科目如出现借方余额表示尚待批准处理财产物资的盘亏及毁损。该帐户应分别开设“待处理财产损溢-待处理固定资产损溢”和“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢两个二级明细科目。,财产清查结果的账务处理,主要是理解和掌握“待处理财产损溢”帐户的性质、结构及其运用。具体账务处理分为两个阶段：一是审批前的会计处理，关键是调整有关资产科目的账面金额，使其与资产的盘存结果一致，保证账实相符。二是审批后的会计处理，即对清查过程中盘盈、盘亏的各种资产按照审批的意见进行转销。,银行存款余额调节表,银行存款清查的程序和要求比较简单，应着重掌握的是银行存款余额调节表的编制。需要注意的是，通过编制银行存款余额调节表对企业和银行双方的余额进行调节，确认双方登记内容一致，但对于银行已经登记入账而企业尚未登记入账的未达账项，企业必须等到银行方面转来有关正式结算凭证后方可进行账务处理。,第十章主要内容及重点、难点,主要内容重点难点,主要内容,会计报表的作用、种类和编制要求财务状况报表财务成果报表,重点,会计报表的含义和作用会计报表的前三种分类及其内容会计报表的编制要求资产负债表的作用和编制方法利润表的作用和编制方法,难点,资产负债表的作用和编制方法，尤其是应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、待摊费用、预提费用、未分配利润项目的填写,四、重点业务题练习种类,1、某企业200年月发生如下经济业务，为下列业务编制会计分录。并根据上述资料编制利润表。2、为下列经济业务编制会计分录，同时编制“产品生产成本计算表”3、根据以下资料说出各事项采用的记账错误更正的方法并予以更正。4、根据有关资料编制“银行存款余额调节表”,主要考点,分录题（掌握第三章的业务）计算、编表（如制造费用的分配、产品成本计算表、银行存款余额调节表）,分录题例1,购进材料一批，价款10000元，税率17%，运费50元，途中保险费20元，全部价款一银行存款支付借：材料采购 10070应交税金应交增值税（进项税）1700贷：银行存款 11770,分录题例2,结转上述已验收入库的材料实际成本借：原材料10070 贷：材料采购10070,分录题例3,分配工资费用，其中生产工人工资30000，车间管理人员工资4000，厂部人员工资6000，在建人员工资10000借：生产成本 30000 制造费用 4000 管理费用 6000 在建工程 10000贷：应付工资 50000,分录题例4,计提固定资产折旧费用，其中车间设备折旧费500元，车间管理用设备折旧费200，企业行政管理用设备100元借：制造费用 700 管理费用 100贷：累计折旧 800,分录题例5,按工资总额14%计提福利费借：生产成本 4200（30000*14%）制造费用 560（4000*14%）管理费用 840（6000*14%）在建工程 1400（10000*14%）贷：应付福利费 7000,分录题例6,以现金支付职工医药费100元，生活困难补助费200元借：应付福利费 300贷：现金 300,分录题例7,以银行存款支付固定资产租金，共计600元，从本月分6个月摊销，该设备已交付生产车间使用借：待摊费用 600贷：银行存款 600借：制造费用 100贷：待摊费用 100,分录题例8,预提固定资产修理费，其中车间负担2000元，厂部负担1000元借：制造费用 2000管理费用 1000贷：预提费用 3000,分录题例9,月末，结转制造费用借：生产成本 贷：制造费用,分录题例10,月末结转完工产品成本借：库存商品贷：生产成本,分录题例11,某企业销售产品一批，价款20000元，成本15000元，增值税率17%，采用托收承付结算方式，商品已发出，另一银行存款支付代垫包装运杂费1000元，货款尚未收到借：应收账款 24400贷：主营业务收入 20000 应交税金应产交增值税（销项税）3400银行存款 1000,分录题例12,结转已销产品成本15000元借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000,分录题例15,本年利润的核算,五、期末考试题型及分值,单项选择（20分）多项选择（20分）判断题（10分）会计实务及计算题（50分）,