其他非银行金融机构业务概述.ppt
第一节 租赁公司业务概述第二节 信托投资公司业务概述第三节 基金管理公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,一、租赁的概念与特征,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,（一）融资租赁会计核算内容,1承租人的核算,（1）租赁资产的确认与计量,承租人在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用；承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,（2）未确认融资费用的分摊,三、租赁会计的核算内容,未确认融资费用在租赁期内各个期间分摊，并采用实际利率法计算确认当期的融资费用。不允许使用直线法、年数总和法等其他方法。,（3）或有租金的处理,或有租金，是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。或有租金在实际发生时计入当期损益。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,2出租人的核算,（1）租赁期开始日租赁债权的确认与计量,在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,（2）未实现融资收益的分配,未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配，出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入。而不再允许出租人使用直线法、年数总和法等其他方法。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,（3）未担保余值发生减少的处理,出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。未担保余值增加的，不作调整。如有证据表明未担保余值已经减少，应当重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。如已确认损失的未担保余值得以恢复，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。其中，租赁投资净额是指融资租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,（4）或有租金的处理,或有租金应当在实际发生时计入当期损益。,（二）经营租赁会计核算内容,1承租人的核算,（1）租金费用的确认和分摊,经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,（2）初始直接费用的处理,承租人发生的初始直接费用计入当期损益。,（3）或有租金的处理,或有租金在实际发生时计入当期损益。,2出租人的核算,（1）对经营租赁资产的处理,出租人应当按照资产的性质，将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,（2）租金收入的确认,经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。,（3）初始直接费用的处理,出租人发生的初始直接费用计入当期损益。,（4）租赁资产折旧或摊销,对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,（5）或有租金的处理,或有租金在实际发生时计入当期损益。,（三）售后租回交易会计核算内容,售后租回交易是指卖主（即承租人）将一项自制或外购资产出售后，又将该项资产从买主（即出租人）租回。在这种租赁方式下，卖主同时又是承租人，买主同时又是出租人。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,三、租赁会计的核算内容,1售后租回交易的分类,承租人和出租人应当根据租赁准则的规定，将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。,2售后租回交易的核算,对出租人而言，售后租回交易的会计处理与其他租赁交易不存在区别；对承租人而言，由于它同时又是资产的出售者，因此，其会计处理与其他租赁交易存在差异。以下从承租人角度介绍售后租回交易的核算。,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第一节 租赁公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第二节 信托投资公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第二节 信托投资公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第二节 信托投资公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第三节 基金管理公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第三节 基金管理公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第三节 基金管理公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第三节 基金管理公司业务概述,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第三节 基金管理公司业务概述,证券投资基金运行程序,发起和设立基金,发行或赎回基金,投资管理,信息披露,收益分配,金融企业会计,第三篇 非银行金融机构业务核算,第十三章 其他非银行金融机构业务概述,第三节 基金管理公司业务概述,
