透视影响企业创新能力的若干问题及政策思考.ppt

河 南 省高新技术企业认定要点,河南盛威会计师事务所有限公司,1,（一）总体要求：高新技术企业是在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税。,一、认定标准,2,（二）六个条件：六个条件同时满足，缺一不可。1.在河南境内注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。2.产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。,一、认定标准,3,4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。,一、认定标准,4,其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。5.高新技术产品（服务）收入及其技术性收入的总和占企业当年总收入的60%以上。6.企业自主知识产权数量（30分）、科技成果转化能力（30分）、研究开发组织管理水平（20分）、销售与总资产成长性（20分）等四项指标综合得分达到70分以上。,一、认定标准,5,（三）条件内涵1.重点支持的高新技术领域：脱离了这个范围，从事其它领域的研究开发和生产经营活动的企业，不能被认定为高新技术企业。2.企业科技人员和研发人员（1）企业科技人员：在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。（2）研究开发人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。,一、认定标准,6,一、认定标准,（三）条件内涵2.企业科技人员和研发人员研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员。技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参加研究开发工作。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。,7,（三）条件内涵3.研究开发费所占比例（1）研究开发活动：指企业为获得自然科学与工程技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。,一、认定标准,8,一、认定标准,（三）条件内涵3.研究开发费所占比例（2）研究开发费归集：企业应设置高企认定专用研究开发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入、折旧费与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。,9,（三）条件内涵3.研究开发费所占比例（3）企业对研究开发的投入要保持一定的强度，3%、4%、6%的比例均指的是三年研发费用总额所占的比例，不要求每年都达到这个目标。（4）企业和中介机构应注意企业研发费用专项审计报告与企业三年度财务报表审计报告中各项数据的逻辑关系，特别是要注意研发费用和管理费用之间的关系，符合各项财务制度的规定。,10,一、认定标准,（三）条件内涵4.高新技术产品（服务）收入所占比例（1）高新技术产品（服务）收入：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。（2）技术性收入主要包括技术转让收入：企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。技术承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入。,一、认定标准,11,一、认定标准,（三）条件内涵4.高新技术产品（服务）收入所占比例技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。接受委托科研收入：企业承担社会各方面委托研究开发中间试验及新产品开发所获得的收入。,12,一、认定标准,（三）条件内涵4.高新技术产品（服务）收入所占比例（3）企业总收入：包括主营业务收入、营业外收入、其他收入、补贴收益等。,13,（三）条件内涵5.成长性指标（1）计算方法：总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1。,一、认定标准,14,一、认定标准,（三）条件内涵5.成长性指标（2）在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。（3）此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。,15,一、认定标准,（三）条件内涵6.申请认定高新技术企业的必须是企业所得税的单一纳税人，其申报的各项指标和资料均不含所属的合并会计报表的法人企业。,16,1.承诺书2.包括5个表格：（1）企业基本信息表用于了解企业的整体情况，包括企业主营业务所属技术领域、企业近3年获得的知识产权数量、企业人力资源情况、企业近3年的销售收入和总资产情况、企业近3年的研发投入情况、企业近1年高新技术产品（服务）收入情况。要求企业对自身的管理人员与研究开发人员情况、科技成果转化及研究开发管理情况进行简要说明。,二、申报材料,17,二、申报材料,2.包括5个表格：（2）企业研究开发项目情况表 用于了解企业近3年开展研究开发活动的情况，要求企业将近3年所执行的研究开发项目，按照单个项目逐一填报。要求企业对研发项目的立项目的与组织实施方式、研发项目的核心技术及创新点、研发项目取得的阶段性成果等情况进行简要说明,18,2.包括5个表格：（2）企业研究开发项目情况表 评审专家将根据该表提供的信息，按照工作指引对研究开发活动（项目）的规定和重点领域的相关要求，对企业申报的研究开发项目逐一进行评价。此表中“核心技术及创新点”一栏中应首先对该项目所属技术领域（明细至国家重点支持的高新技术领域中第三级领域下的具体条款）进行表述。,二、申报材料,19,二、申报材料,2.包括5个表格：（3）上年度高新技术产品（服务）情况表 主要用于了解企业近1年高新技术产品（服务）的具体情况，要求企业按照单个产品（服务）逐一填报，若同系列产品过多，可以进行归类填报。要求企业对高新技术产品（服务）的关键技术及主要技术指标、与同类产品（服务）相比较的竞争优势、产品（服务）获得的知识产权等情况进行简要说明。,20,2.包括5个表格：（3）上年度高新技术产品（服务）情况表 评审专家将根据该表提供的信息，按照工作指引对高新技术产品（服务）的规定，对企业申报的高新技术产品（服务）逐一进行评价。此表中“关键技术及主要技术指标”一栏中应首先对该产品所属技术领域（明细至国家重点支持的高新技术领域中第三级领域下的具体条款）进行表述。,二、申报材料,21,二、申报材料,2.包括5个表格：（4）近3年内获得的自主知识产权汇总表 该表主要用于了解企业近3年所获得的自主知识产权情况。在具体认定时，评审专家将通过考察企业知识产权与企业研究开发项目和高新技术产品（服务）之间的对应关系，来确认企业对其主营产品（服务）是否拥有自主知识产权。,22,（5）企业年度研究开发费用结构明细表该表主要用于了解企业近3年研究开发经费的支出情况，要求企业按年度将每个研究开发项目的费用逐一列示并加计汇总。在具体认定时，评审专家将根据该表提供的信息，结合对企业研发项目的确认情况，对企业的研发投入强度进行评价。,二、申报材料,23,二、申报材料,3.近三年度企业获得知识产权明细表4.近三年度企业科技成果转化明细表以上两表是根据评审需要进行设计的，方便申报企业对知识产权数量和成果转化数量进行归纳整理，同时集中反映有关信息，有利于专家评审。,24,5.企业营业执照副本、税务登记证书。企业的注册时间以营业执照副本为准。认定办法规定，注册时间一年以上的企业才能申请认定高新技术企业，否则不能申请认定高新技术企业。税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减免。,二、申报材料,25,二、申报材料,6.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明，须提供大专以上科技人员汇总表。7.经具有资质并符合工作指引规定条件的中介机构鉴证的且符合要求的企业近三年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。,26,8.经具有资质的中介机构鉴证的且符合要求的企业近三年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件（含资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流量表以及财务报表附注，实际年限不足三年的按实际经营年限）。9.企业近三年度经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报表及其附表原件或彩色扫描打印件（纳税申报表必须加盖主管税务机关受理专用章）。,二、申报材料,27,二、申报材料,10.技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、备案证明、生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明、企业产学研合作相关协议、建立研发机构证明文件以及其他相关证明材料(其中知识产权相关材料上应加盖企业公章)。,28,（一）企业性质申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税人，申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会计报表范围内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他成员企业。,三、把握要点,29,三、把握要点,（二）核心自主知识产权1.自主知识产权的范围。2.表现形式：以授权证书为准，专利申请书或受理通知书不允许做为知识产权部分的附件材料。3.对主营产品（服务）拥有核心自主知识产权。,30,（三）审计报告1.近三年度财务报表审计报告（1）审计报告须符合中国注册会计师审计准则的要求。（2）审计范围应包括资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流量表及财务报表附注。（3）提供的年度财务审计报告符合中国注册会计师审计准则要求的，不需要重新进行审计。不符合中国注册会计师审计准则要求的，不得通过地方初审。,三、把握要点,31,三、把握要点,（三）审计报告2.近三年度研究开发费和近一年度高新技术产品（服务）收入的专项审计报告（1）报告符合高新技术企业认定专项审计指引（会协200883号）的要求。（2）研发费用归集表中项目须与高新技术企业申请书中所列项目一一对应；高新技术（服务）收入明细表中产品（服务）须与高新技术企业申请书中所列产品一一对应。,32,（三）审计报告（3）中介机构应谨慎执业，在出具研究开发费专项报告、高新技术产品（服务）收入专项报告时，应充分考虑年度财务报表审计报告相关内容，企业编制的研究开发费和高新技术产品（服务）收入与年度财务报表审计报告相关内容不一致的，中介机构应在专项报告作强调事项说明。中介机构出具的专项报告与企业账载不实的，按中华人民共和国税收征管法实施细则第九十八条进行处罚。,三、把握要点,33,三、把握要点,（三）审计报告（4）企业须按照财务会计有关规定，正确归集、核算企业研究开发费用支出，各类审计报告中的数字须符合正确的逻辑关系。初审部门应加强对企业研究开发费用的审核，发现企业研究开发费用有疑点的，应要求企业提供证明材料。对企业不能证明研究开发费用真实、准确性的，不能通过地方初审。注意专项报告中研发费和当年度财务审计报告中管理费之间应符合正确逻辑关系。,34,（三）审计报告3年度企业所得税纳税申报表及附表与年度财务报表审计报告相关数据应保持一致。年度企业所得税纳税申报表附表的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（政府补助收入、补贴收入）、管理费用（研究开发费）项目与年度财务报表审计报告的相关内容不一致的，企业须提供佐证材料说明相关情况。,三、把握要点,35,三、把握要点,（四）中介机构我省中介机构采取不指定、不限定的原则，只要符合工作指引规定的有关条件，均可以参与我省高新技术企业认定工作。已公布的两批参与高新技术企业认定工作中介机构，仅为申报企业提供参考。,36,四、研发开发活动及费用归集,第一节 什么是研究开发活动定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的活动，即对本地区（省级）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。,37,四、研发开发活动及费用归集,第一节 什么是研究开发活动定义 包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。,38,四、研发开发活动及费用归集,第一节 什么是研究开发活动判断依据和方法1.行业标准判断法：优先按国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品和服务”等技术参数（标准）判断。2.专家判断法：如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过专家进行判断。原则是：专家所在技术（行业）领域内可被公认的、有价值的进步。,39,四、研发开发活动及费用归集,第一节 什么是研究开发活动判断依据和方法3.目标或结果判定法（辅助标准）：检查研发活动（项目）的立 项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如知识产权等形式的科技成果。,40,四、研发开发活动及费用归集,第一节 什么是研究开发活动 高技术服务业的企业企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。判断标准与上款相同。,41,四、研发开发活动及费用归集,第一节 什么是研究开发活动研究开发项目的确定研究开发项目是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业的研究开发费用应按照各研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。,42,四、研发开发活动及费用归集,第二节 企业研究开发费用的测算（一）研究开发费用的内容包括：研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。,43,四、研发开发活动及费用归集,第二节 企业研究开发费用的测算（二）研究开发各项费用科目的归集范围1.人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年 工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。,44,四、研发开发活动及费用归集,第二节 企业研究开发费用的测算 2.直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。,45,四、研发开发活动及费用归集,第二节 企业研究开发费用的测算3.折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。,46,四、研发开发活动及费用归集,第二节 企业研究开发费用的测算 5.装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。,47,四、研发开发活动及费用归集,第二节 企业研究开发费用的测算6.无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。7.委托外部研究开发费用 企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照 独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。,48,四、研发开发活动及费用归集,第二节 企业研究开发费用的测算7.委托外部研究开发费用 独立交易原则是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。,49,四、研发开发活动及费用归集,第二节 企业研究开发费用的测算 8.其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。9.企业在中国境内发生的研究开发费用 企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。,50,五、中介机构,（一）中介机构的条件 1.具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录。2.财务中介机构承担认定工作当年的注册会计师占职工总人数的比例不低于20%，年平均职工人数在20人以上。3.熟悉高新技术企业认定工作相关政策。,51,五、中介机构,（二）中介机构的职责主要业务工作：接受企业委托，对企业的研究开发费用、高新技术产品（服务）销售收入以及财务报表进行审计并出具审计报告。中介机构要接受认定机构的业务指导和相应的监督，应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，将取消其参与认定工作资格，并在有关媒体予以公告。,52,五、中介机构,（二）中介有关要求 不在省高新技术企业领导小组发布的中介机构需提供相关证明材料,53,六、认定与复审,认定：工作流程：企业自评企业申报地方初审推荐上报形式审查专家评审省领导小组审议网上公示省领导小组审定上报国家备案正式批复正式认定（颁发认定文件、证书、铜牌）其中网上公示不少于15个工作日，上报国家备案一般时间不少于10个工作日。高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，有效期为三年,54,六、认定与复审,复审：高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请（复审申请书与工作指引附2相同），不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告。,55,六、认定与复审,复审：复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构颁发“高新技术企业证书”。通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。,56,57,