财产清查结果的账务处理.ppt

,银行存款的清查,财产清查的准备,实施财产清查,组织准备,业务准备,实物的清查,库存现金的清查,财产清查的一般程序,往来款项的清查,财产清查结果的处理,第三节 财产清查结果的处理,一.财产清查结果处理的原则和步骤,（一）财产清查结果处理的原则,表明账实相符，不必进行账务处理。,一致,一致,不一致,盘盈,盘亏,但实存的财产不能按正常财产物资使用,毁损,一致,不一致,表明账实不符，必须进行相应的账务处理。,第三节 财产清查结果的处理,一.财产清查结果处理的原则和步骤,（一）财产清查结果处理的原则,（二）财产清查结果处理步骤,查明差异，分析原因，提出处理建议,积极处理多余积压财产，清理往来款项,及时调整账簿记录，保证账实相符,总结经验教训，建立健全各项管理制度,及时调整账簿记录，保证账实相符,将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。,按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。,第三节 财产清查结果的处理,一.财产清查结果处理的原则和步骤,二.财产清查结果的账务处理,二、清查结果的账务处理,1、审批前，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则，根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。2、审批后，根据差异发生的原因和批准处理意见，结平“待处理财产损溢”。,第三节 财产清查结果的处理,一.财产清查结果处理的原则和步骤,二.财产清查结果的账务处理,（一）账户设置,（二）清查结果的账务处理,（一）账户设置,借方 待处理财产损溢 贷方,各项财产的盘亏或毁损金额,各项财产的盘盈金额,企业尚未处理的各种财产的净溢余,盘盈报经批准后的转销数,盘亏或毁损报经批准后的转销数,企业尚未处理的各种财产的净损失,用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。,该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。,固定资产清查结果的处理,往来款项清查结果的处理,存货清查结果的处理,（二）清查结果的账务处理,库存现金清查结果的处理,现金盘盈（长款）的处理现金盘亏（短款）的处理实例,库存现金清查结果的处理,库存现金清查结果的处理,1.现金盘盈（长款）的处理 对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款：（1）审批前（发现时），将长款先记入“待处理财产损溢”科目 借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益（2）审批后，对于无法查明原因的长款应计入营业外收入。借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入,19,2.现金盘亏（短款）的处理 发现库存现金短款：（1）审批前，将短款先记入“待处理财产损溢”科目借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金（2）审批后，按原因分别情况处理：,库存现金清查结果的处理,借：管理费用 其他应收款 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益,20,2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月20日,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,例题 1,原始凭证,现金盘盈,2009,库存现金,5000,5000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,20,1,1,￥5000,￥5000,曾晓莉,22,2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺200元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月31日,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,例题 2,原始凭证,现金盘亏,2009,库存现金,20000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,2,1,￥20000,曾晓莉,20000,￥20000,24,2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下：财产清查结果处理决定财务科：财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另外100元计入管理费用。深电电子有限公司（盖章）2009年12月31日,例题 3,原始凭证,现金盘盈处理,2009,营业外收入,5000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,3,1,￥5000,曾晓莉,5000,￥5000,附件包括记字4号,原始凭证已经附在这张记账凭证后面，那么现金盘亏处理，就没有原始凭证，该怎么处理？,现金盘亏处理,2009,其他应收款,10000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,4,见记字3号,￥20000,曾晓莉,20000,￥20000,李红,管理费用,10000,基础会计 第七章 财产清查,27,1、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发现现金盘盈了235元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2011年11月20日,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,课堂练习,参考答案,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,28,2、2011年11月21日，公司经反复核查，处理意见如下：财产清查结果处理决定财务科：财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入 宏达有限公司（盖章）2011年11月21日,参考答案,原始凭证,现金盘盈,2011,库存现金,23500,23500,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,11,20,1,1,￥23500,￥23500,现金盘盈处理,2011,营业外收入,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,11,21,2,1,23500,23500,￥23500,￥23500,存货财产清查结果的处理,存货发生盘亏的处理,存货发生盘盈的处理,1.存货发生盘盈的处理,存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的：（1）在查明原因之前，将盘盈数先记入“待处理财产损溢”科目。借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）经批准后，冲减管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用,2.存货发生盘亏的处理,（1）在查明原因之前，将盘亏数先记入“待处理财产损溢”科目。借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（2）经批准后，按原因分情况处理。,34,2.存货发生盘亏的处理,属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。,存货发生盘亏的原因及处理原则,属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”账户。,属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出”账户。,思考？,借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益,属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。,借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益,属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”账户。,借：其他应收款 原材料 营业外支出 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益,属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出”账户。,基础会计 第七章 财产清查,38,2009年12月31日，公司盘点财产物资，发现盘盈丙材料0.375千克，实际总成本150元，原因不明，盘亏甲材料0.5千克，实际总成本25元，丁材料0.7千克，实际总成本1400元。原始凭证见下表,例题 4,基础会计 第七章 财产清查,39,原材料盘点盈亏报告表,单位名称,2009年12月31日,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,40,材料盘盈,2009,原材料,15000,15000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,5,1,￥15000,￥15000,曾晓莉,丙材料,附件包括记字6号,基础会计 第七章 财产清查,41,材料盘亏,2009,原材料,142500,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,6,见记字5号,￥142500,曾晓莉,2500,￥142500,甲材料,丁材料,140000,基础会计 第七章 财产清查,42,2009年12月31日，经公司批准，上述盘盈盘亏的材料批复意见如下：,例题 5,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,43,材料盘盈处理,2009,待处理财产损溢,15000,15000,管理费用,12,31,7,1,￥15000,￥15000,曾晓莉,待处理流动资产损溢,附件包括记字8号,基础会计 第七章 财产清查,44,材料盘亏处理,2009,其他应收款,40000,原材料,12,31,8,见记字7号,￥142500,曾晓莉,30000,￥142500,营业外支出,70000,142500,待处理财产损溢,待处理流动财产损溢,管理费用,2500,固定资产清查结果的处理,固定资产发生盘亏的处理,固定资产发生盘盈的处理,盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。借：固定资产 贷：以前年度损益调整须对固定资产的原值进行计价。计价方法：（1）若账面上有类似、相同或同批次固定资产，盘盈固定资产一般取同类（批）固定资产的净值计价。（2）若账面上没有该类盘盈固定资产的同类资产，则可以采用该盘盈设备估价入账；或者请评估机构对盘盈固定资产进行评估，以确定其价值。,固定资产发生盘盈的处理,查明原因之前：企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产查明原因之后：按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,固定资产发生盘亏的处理,例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。,借：固定资产,3 000,贷：以前年度损益调整,1 000,累计折旧,2 000,例2盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元，已提折旧920元。审批前：借：待处理财产损益待处理固定资产损溢 780 累计折旧 920 贷：固定资产 1700审批后，属于意外损失借：营业外支出780 贷：待处理财产损益待处理固定资产损溢 780,往来款项清查结果的处理,坏账的处理,1、定义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。2、确认为坏账的条件：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。（2）债务人破产，以其剩余财产清偿后仍然无法收回。（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证件表明无法收回或收回的可能性极小。3、应收账款清查时间：企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。,4、坏账损失核算：备抵法（1）提取坏账损失时：借：资产减值损失 贷：坏账准备（2）实际发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款（3）已确认并转销的坏账又收回的：借：应收账款 贷：坏账准备同时：借：银行存款 贷：应收账款,往来款项清查结果的处理,坏账的处理,总结：分析产生差异的原因和性质，提出处理建议一般来说，个人造成的损失，应由个人赔偿;因管理不善原因造成的损失，应作为企业“管理费用”入账;因自然灾害造成的非常损失，列入企业的“营业外支出”。,