第11章 财务会计报告.ppt

第十一章 财务会计报告,学习目标,1、了解财务会计报表及其编制的要求 2、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法 3、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法,第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的意义 1.财务会计报告的含义是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,2.财务会计报告的目标 为会计信息使用者提供会计信息,二、财务会计报告的组成内容 1、会计报表 2、会计报表附注,三、会计报表的分类,四、会计报表的编制要求,第二节 资产负债表 一、资产负债表及其作用 1、资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,2.资产负债表的作用 提供企业资产、负债、所有者权益总额、结构及其变化情况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。3.资产负债表的理论依据 会计等式：资产=负债+所有者权益,二、资产负债表的结构和内容,资产负债表会企01 表编制单位:年 月 日 单位:元资 产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益）行次 期末余额 年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产 交易性金融负债应收票据 应付票据应收账款 应付账款预付账款 预收账款应收利息 应付职工薪酬应收股利 应交税费其他应收款 应付利息存货 应付股利一年内到期的非流动资产 其他应付款其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债,流动资产合计 非流动资产：流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资 长期借款长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款投资性房地产 专项应付款固定资产 预计负债在建工程 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计油气资产 所有者权益(或股东权益):无形资产 实收资本(或股本)开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)总计,三、资产负债表的编制方法1.基本编制方法:(1)期末数（根据资产、负债、所有者权益类帐户的期末余额填列）(2)年初余额（通常根据上年该表的期末余额填列）,2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法（1）根据一个总账账户期末余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等。,（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”“未分配利润”等。,（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”中一年内到期的要填入流动负债“一年内到期的长期负债”项目等。,（4）根据几个明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。,（5）根据有关账户余额的差额（净额）填列,如“固定资产=固定资产累计折旧固定资产减值”、“应收账款=应收账款+预收账款坏账准备”等、“存货”、“无形资产”等。,第三节 利润表 一、利润表及其作用 1、利润表的含义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。,2、利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。用以分析企业的盈利能力。3、利润表的依据 收入费用=利润,二、利润表的结构和内容,单步式,利润表会企02 表编制单位：年 单位：元项 目 行次 本期金额 上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益,多步式,三、利润表的基本编制方法(应根据有关账户的发生额填列),报表各项目的具体填列方法如下：1“营业收入”项目，反映企业经营业务取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。2“营业成本”项目，反映企业经营主营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。3“营业税金及附加”项目，反映企业经营主营和其他业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。,4“销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。5“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。6“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。7“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，以“一”号填列。,8“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。9“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为净亏损，以“一”号填列。10“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。11“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。,第四节 会计报表的报送、汇总和审批 一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人“总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核，签名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计报表的合法性、真实性负法律责任”。经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖单位公章。封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。,会计报表的报送时限 会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到报表，以便于他们对企业的 经营活动和财务工作进行领导和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地传递到信息的各类使用者手中。,会计报表的报送单位 会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国家经济管理和监督工作的需要。一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，同时应报送开户银行、财政、税务、审计、统计等部门，股票发行上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。,二、会计报表的汇总 为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综合平衡的重要数据资料。汇总会计报表的填制要求是单位齐全、期限统一、指标完整、口径一致。,三、会计报表的审核 根据法律和国家有关规定应当对会计报表进行审计的，会计报表编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同会计报表按规定的期限报送有关部门。,练习题：一、目的：通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制。二、资料：某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务：(1)企业销售甲产品1000件，每件售价80元，价税款已通过银行收讫。(2)企业同城销售给红星厂乙产品900件，每件售价50元，但价税款尚未收到。(3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本65400元；乙产品生产成本36000元。(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费1520元。,(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元。(6)王外出归来报销因公务出差的差旅费350元（原借款400元）。(7)以现金1000元支付厂部办公费。(8)企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行。(9)收到罚款收入6020元，存入银行。(10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元。(11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170元。(12)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。,(13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。(14)根据本期实现的利润总额，按33税率计算应交所得税。(15)以银行存款上交税金，其中城建税8750元，所得税5940元。三、要求：根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为17。（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。,参考答案：1.编制会计分录(1)借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税金应交增值税 13 600(2)借：应收账款 52 650 贷：主营业务收入 45 000 应交税金应交增值税 7 650(3)借：主营业务成本 101 400 贷：库存商品 甲产品 65 400 乙产品 36 000(4)借：营业费用 甲产品 800 乙产品 720 贷：银行存款 1 520,(5)借：主营业务税金及附加 8 750 贷：应交税金 8 750(6)借：管理费用 350 现金 50 贷：其他应收款 400(7)借：管理费用 1 000 贷：现金 1 000(8)借：银行存款 45 000 贷：应收账款 45 000(9)借：其他应付款 6 020 贷：其他业务收入 6 020(10)借：待摊费用 2 400 贷：银行存款 2 040(11)借：管理费用 170 贷：待摊费用 170(12)借：主营业务收入 125 000 其他业务收入 6 020 贷：本年利润 131 020,(13)借：本年利润 113 190 贷：主营业务成本 101 400 营业费用 1 520 主营业务税金及附加 8 750 管理费用 1 520(14)借：所得税 5 883.9 贷：应交税金 5 883.9 借：本年利润 5 883.9 贷：所得税 5 883.9(15)借：应交税金 应交城建税 8 750 应交所得税 5 883.9 贷：银行存款 14 633.92.编制利润表,