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财政与农村金融,Email:TEL:,第2章 财政收入与支出,第1章 财政概述,目录,第5章财政管理体制和国家预算,第6章 农村金融概论,第7章 农村金融组织体系,第8章 农村金融业务,第9章 农村金融市场,第10章 农村金融宏观调控,第4章 财政投融资及国债,第3章 国家税收,财政的特殊视角,政府,第一节 国家财政概述,一 财政：国家凭借政权对一部分社会产品进行分 配和再分配形成的分配关系。二 财政的基本特征：强制性、无偿性三 社会主义财政的基本要素：主体对象形式目的,第一节 国家财政概述,财政的产生（一）原始公社制度下，没有独立意义的财政。（二）财政是随着国家的产生而产生的。经济条件：生产力的发展，剩余产品的出现。政治条件：私有制、阶级和国家的出现。财政的发展财政的研究对象,第二节 公共财政学简介,“财政”一词是由英语。“public finance”意译而得，一百多年来该词已被习惯地用于描述政府的分配活动。如果用直译方法，“public finance”又可译为“公共财政”。1776年 亚当斯密国富论 1936年凯恩斯就业、利息和货币通论,第三节 社会主义财政职能,一 计划经济、市场经济配置资源的区别市场经济：价值规律、供求规律、竞争规律。二 政府干涉的原因市场失灵市场调节是短期调节市场调节的滞后性市场调节的不确定性局部利益和整体利益的矛盾市场失灵市场不能解决收入分配的不公,第三节 社会主义财政职能,市场经济条件下政府的经济职能一、经济资源分配职能 调节资源在地区之间、产业部门之间、政府部门和非政府部门之间的配置二、收入分配职能 公平问题三、经济稳定职能 经济稳定的含义：充分就业；物价稳定；国际收支平衡,第三节 社会主义财政职能,市场经济条件下财政的职能资源有效配置职能收入公平分配职能经济稳定与增长职能,第二章 财政收入与财政支出,第一节 财政收入一、财政收入：国家参与一部分社会产品和国民收入的分配所取得的收入。注意：政府征收不用于财政支出的货币收入不是财政收入二、财政收入的原则发展经济，广开财源基本原则国家、企业、个人物质利益兼顾原则区别对待、合理负担原则自力更生为主、外援为辅的原则,第一节 财政收入,三、财政收入的构成社会总产品的价值构成1.C部分补偿基金 不构成财政收入2.V部分工资收入 构成财政收入3.M部分利润 财政收入的主要来源财政收入的实物构成,财政收入的部门构成,农业收入,工业收入,财政收入部门构成,建筑业收入,交通运输业收入,商业收入,服务业收入,其他行业收入,四、财政收入形式分类：,税收收入,非税收收入,债务收入,企业收入,其他收入,财政收入,事业收入,规费收入,罚没收入,资源管理收入,公产收入,捐赠收入等,公共产品理论,市场在提供公共产品方面的失灵，因此公共产品一般由政府提供 分析财政支出的理论基础。公共产品：是私人产品的对称，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。公共产品的特征：非竞争性、非排他性,公共产品理论,非竞争性：一部分人对某一产品的消费不会影响另一些人对该产品的消费，例如国防保护了所有公民，其费用以及每一公民从中获得的好处不会因为多生一个小孩或出国一个人而发生变化。非排他性：在技术上无法将拒绝为其付款的社会成员排除在受益范围之外。例如，消除空气中的污染是一项能为人们带来好处的服务，它使所有人能够生活在新鲜的空气中，要让某些人不能享受到新鲜空气的好处是不可能的。,公共产品理论,两种属性同时具有才是公共产品准公共产品 例如：教育 外部经济,第二节 财政支出,财政支出：国家将通过各种形式筹集上来的财政收入进行分配和使用的过程，它是整个财政分配活动的第二阶段。财政支出的原则 量入为出 统筹兼顾、全面安排 厉行节约、讲求效益 谁受益谁负担,第二节 财政支出,西方公共财政学中财政支出的原则1.经济效益原则资源的最优配置2.公平原则原则受益能力原则 横向公平 纵向公平3.稳定原则防止经济的过大波动 就业充分；物价稳定；满意的经济增长率；国际收支平衡,第二节 财政支出,财政支出的分类1.按财政支出的经济性质划分,第二节 财政支出,2.按国家职能划分3.按最终使用分类,4.按预算体制分类 中央财政支出、地方财政支出5.现实预算支出分类,第二节 财政支出,财政支出的形式财政支出形式是指国家供应财政资金的具体方式：无偿拨款方式和有偿贷款方式。有偿贷款：基本建设投资的拨改贷 财政周转资金 专项基金 贴息,第三节财政对农业的支出,农业支出的意义农业支出的形式：无偿拨款；财政信贷支农周转资金；财政贴息；农产品价格补贴；国家利用银行信贷,第三节财政对农业的支出,农业拨款：国家为发展农业而由财政上拨付的资金。（财政支持农业的原因）农业拨款的内容,第三节财政对农业的支出,农业拨款的使用原则因地制宜、讲求实效照顾重点、择优供应支农资金与物质供应相适应资金使用责任制,第三节财政对农业的支出,农业拨款的监督拨付银行监督经济监督和行政监督工作进行的顺序事前、事中和事后监督,第三节财政对农业的支出,财政支农周转金财政支农周转金是财政运用财政信用形式支援农业生产和农村经济发展的有偿资金作用：壮大财政支农资金力量；提高资金使用效益；用活财政支农资金,第三节财政对农业的支出,财政支农周转金发放原则自力更生为主，国家支援为辅择优扶持，重点支援讲求实效，培养财源谁放谁收，放收结合周转金发放步骤和回收管理,第三节财政对农业的支出,财政支农周转金占用费的收取区别情况实行差别费率；合同期内占用费实行低费率，逾期实行高费率占用期按月（15）计算期内占用费借款金额期内占用费率借款月逾期占用费到期应还未还的借款金额逾期占用 费率超期月数,第三章 国家税收,第一节 税收及税收制度一、税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，向经济单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式，也是国家控制调节经济的重要工具。,第一节 税收及税收制度,税收的特征。1、强制性：税收以国家权力为依据强制征收。2、无偿性：国家取得税收无需偿还。中心特征。3、固定性：课税对象、课征比例或课征额具有相对 固定性。税收的职能：组织收入；调节经济；监督管理,第一节 税收及税收制度,税收制度，简称“税制”，是国家根据通过法律程序确定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何。税制要素，是指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素。,第一节 税收及税收制度,纳税人纳税人法律术语称为课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人。,纳税人和负税人的区别？,负税人是指最终承受税款的单位和个人。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税）,第一节 税收及税收制度,征税对象征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一税目是课税对象的具体项目，是对课税对象的具体化,第一节 税收及税收制度,税率 比例税率 超额累进税率 税率 累进税率 超率累进税率 定额税率（固定税额）,第一节 税收及税收制度,税率指应纳税额与课税对象之间的比例，反映征税的深度，是税制的中心环节。比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。（增值税，企业所得税，营业税）定额税率：按征税对象的一定数量，直接规定一个固定的税额。（资源税，车船使用税）累进税率：随课征对象数额的增大而增高的税率。（1）全额累进税率（2）全率累时税率（3）超额累进税率（4）超率累进税率,第一节 税收及税收制度,单环节课税：同一税种只在一个环节征税。多环节课税：在多个环节征税。,指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。,纳税环节：,生产,批发,零售,进口,增值税,消费税,纳税期限：纳税人向国家缴纳税款的法定期限。减税与免税,减税指减征部分税款免税指免交全部税款 目的发挥税收政策的鼓励或限制作用或者照顾某些纳税人的特殊情况。,第一节 税收及税收制度,第一节 税收及税收制度,指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。,指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不征税，仅就超过免征额的部分征税。,起征点：,免征额：,假设有甲、乙两人，其当月的收入分别是1900元和2001元。,甲的收入在免征额之内而不纳税；乙的收入比免征额的数额要多，则扣除免征额余额部分纳税，（20012000）100.1,其他条件不变，若规定2000元为免征额，则两人的纳税情况应该是：,甲的收入因没达到起征点而不纳税；乙的收入已超过起征点，应全额计税，200110200.1,若规定2000元为纳税的起征点，税率为10。在不考虑其他因素时，两人纳税情况应该是？,第一节 税收及税收制度,违章处理 指对纳税人违反法律、法规行为的处理。偷税指纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。欠税指纳税人拖欠税款，不按规定期限缴纳税款的违章行为。抗税指纳税人对抗税法拒绝纳税的严重违法行为。骗税指企事业单位采取对所生产经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。,第一节 税收及税收制度,税收的分类1.以税制结构的单一或复杂单一税制与复合税制2.税收归属a、中央税：由中央政府征收和管理使用的税种。如关税、消费税、中央企业所得税等。b、地方税：由地方政府征收和管理使用的税种。如营业税、地方企业所得税、个人所得税等。c、中央地方共享税：由中央和地方政府共同拥有和使用税种。如增值税、证券交易印花税、资源税等。,第一节 税收及税收制度,3.税收的收入形态：实物税和货币税4.税收的用途：一般税和特定税5.税收的存续性：经常税与临时税6.税收的计税依据：从量税：以课税对象的数量为依据规定固定数额计征的税种。如资源税、车船使用税、消费税中的某些税目等。从价税：以课税对象的价格、金额为依据，按一定比例计征的税种。如增值税、关税、营业税等。,第一节 税收及税收制度,7.税收与价格的关系价内税：税款含在应税商品价格之内，作为商品价格的一个组成部分的税种。如消费税。价外税：税款在应税商品价格之外，不作为商品价格的一个组成部分的税种。如增值税。,如物品的标价为125元，货物税率为20%，购买方只需支付125元的款项，而销货方需要扣除125*20%=25元的税款后，即125-25=100元才是归其所有的真正货款。如某物品标价100元，该货物税率25%，这样，购买方需要支付100+100*25%=125元的款项，才能取得该物品。,第一节 税收及税收制度,8.税收是否涉及外国政府的权益：国内税、涉外税9.税收负担能否转嫁直接税：纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的税种。如财产税、所得税等。间接税：纳税人可以将税负转嫁给他人的税种。如增值税、关税等,第一节 税收及税收制度,10.税收的课税对象流转类税：以流转额为课税对象的税种。增值税、营业税、消费税、关税。所得类税：以各种所得额为课税对象的税种。企业所得税、外国企业和外商投资企业所得税、农业税、个人所得税。财产类税：以纳税人的财产额为课税对象的税种。房产税、车船使用税。行为类税：以特定行为为课税对象的税种。城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、印花税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税。资源类税：自然资源的开发利用情况，资源税。,第二节 税收制度的沿革,第一次是新中国成立之初的1950年，建立了中华人民共和国的新税制。第二次是1958年税制改革，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改作基本完成、经济管理体制形势的要求。第三次是1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是“文化大革命”的产物。第四次是1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求，第五次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。,1994年税制改革的主要内容是：第一，全面改革了流转税，实行了以比较规范增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。第二，改革了企业所得税制，将过去对国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的企业所得税。第三，改革了个人所得税制，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税。第四，对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整，如扩大了征收的范围，开征了土地增值税、取消了盐税、奖金税、集市交易税等7个税种，并将屠宰税、筵席税的管理权下放到省级地方政府，新设了遗产税和证券交易税。,第三节 我国主要税种,增值税（中国第一大税种）以商品在生产和流通过程中实现的增值额为课税对象的一种税只对商品和劳务流转额中的增值部分征税，避免重复征税实行普遍征收和道道征税原则税负稳定、合理和一致,我国现行增值税制度,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。,征税范围：,纳税人：,包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，还包括加工和修理、修配。,我国现行增值税制度,一般纳税人和小规模纳税人小规模纳税人标准：1.从事生产和提供劳务企业，年应税销售额100万元2.从事批发零售的纳税人，年应税销售额180万3.个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业，无论销售额，视同小规模纳税人,小规模纳税人：增值税率6%,我国现行增值税制度税率,（一）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。（二）纳税人出口货物，税率为零；（三）纳税人销售或者进口其他货物；提供加工、修理修配劳务税率为17。,一般纳税人增值税额的计算公式：应纳税额当期销项税额当期进项税额 当期销项税额当期销售额税率 当期进项税额指当期购进货物或应税劳务已交纳的增值税税额。,例子：某一般纳税人当期销售自产货物销售额为700万元，当期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元，税款为51万元；当期又将价款150万元（不含税）的自产货物进行对外投资。计算当期应纳增值税。,当期销项税额=70017%15017%=144.5（万元）当期进项税额=51（万元）本期应纳税额=144.551=93.5（万元）,进项税额的确认,纳税人购买货物和应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农业产品准予抵扣的进项税额 买价*扣除率（10）小规模纳税人：应纳税额销售额*征收率（6）,中华人民共和国增值税暂行条例第十六条规定了下列8个项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品销售的自己使用过的物品,消费税,概念：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售收入或数量征收的一种税。选择性税率差别性 单环节征税,我国大幅度提高烟产品消费税,经国务院批准，财政部、国家税务总局近日对烟产品消费税政策作了重大调整。甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。,消费税征收范围,第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第二类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；,消费税税率及计征,从价税率：高尔夫球及球具税率为10；高档手表20；游艇10；木制一次性筷子；实木地板。从量税率（单位税额）：石脑油、溶剂油、润滑油0.2元升；燃料油、航空煤油0.1元升。,消费税税率及计征,某生产甲类卷烟的企业当月销售甲类卷烟100万元，甲类卷烟的适用税率为45，问：若销售额不含增值税，则该企业当月应纳消费税额是多少？若销售额含增值税，则该企业当月应纳消费税额又是多少？,答案：100万4545（万元）100万（117）4538.48（万元）,消费税税率及计征,1、某黄酒厂当月销售黄酒200吨，税率为240元/吨，应纳税额为多少？2、某糖业烟酒进出口公司2009年4月从美国进口一批蓝带啤酒，进口报关时海关核定的进口数量为200吨。税率为220元/吨。,答案：1、20024048000（元）2、20022044000（元）,营业税,概念：是对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额为征税对象而征收的一种税。特点 税源稳定 按行业设计税目、税率，赋税合理,营业税税目、税率,营业税,起征点免税项目：育养、医疗、教育劳务,某旅行社在一个纳税期内，向旅游者收取旅游费万元，同时支付了到境外旅游者而由旅游企业接团的费用万元，在境内的旅游途中，替旅游者支付宾馆住宿费万元，餐饮费万元，购汽车票万元，购游览景点的门票等万元。求该旅行社应缴纳的营业税。,答案：应税营业额60020040201010320万元应纳税额320516万元,企业所得税,概念：是对从事经济活动企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税纳税人：对我国境内企业（外商投资企业和外国企业除外）包括按照国家有关法律注册登记的国有企业、集体企业、联营企业、私营企业、股份制企业，以及有生产经营所得和其他所得的组织（指经有关部门批准，依法注册登记的事业单位、社会团体等组织）。,（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他。,企业所得税,计税依据、税率、税额计算应纳税所得额收入总额准予扣除项目金（）收入总额生产经营收入财产转让收入利息收入租赁 收入特许权使用费收入股息收入其他收入（）准予扣除项目：指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。计算税额 应纳税额应纳税所得额适用税率（33）征收方法按年计算，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补。,企业所得税,外商投资企业和外国企业所得税税率30，地方所得税率3,个人所得税,概念：是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国境内的个人所得所征收的一种税。纳税人（）居民：对其来源于境内外的所得征税。在中国境内有住所的个人。习惯性居住地。在中国境内无住所但在一个纳税年度中居住满一年的个人。（）非居民：对其来源于境内的所得征税。在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得的个人。在中国境内无住所并在一个纳税年度内居住不满一年但有来源于中国境内收入的个人。,个人所得税,征税对象（一）工资薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得（四）劳务报酬所得劳务报酬所得（五）稿酬所得稿酬所得（六）特许权使用费所得特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）其他所得,（）工资、薪金所得：适用九级超额累进税率 应纳税额(月工薪收入扣除费用)适用税率,（）个体工商户生产经营所得：适用五级超额累进税率应纳税额生产经营收入总额(成本+费用+损失)适用税率数,应纳税所得额计算,工资、薪金所得减800元后余额为应纳税所得额稿酬所得：20每次收入 应纳税额 4000元（每次收入800）20（130）4000元 每次收入（120）20（130）劳务报酬、特许权使用费所得：20每次收入 应纳税额 4000元（每次收入800）204000元 每次收入（120）20 利息、股息和红利所得：20应纳税额每次收入额20,应纳税所得额计算,财产租赁所得：20每次收入 应纳税额 4000元（每次收入800）204000元 每次收入（120）20 财产转让所得：20应纳税额（收入财产原值合理费用）20,扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算,11997年6月，王某从其受雇的省电子公司取得工资1700元，各种津贴、补贴250元，月定额奖金150元，王某6月份应纳个人所得税多少？,（1700250150800）1025105（元）,2某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元。应纳个人所得税多少？,5000（120）20（130）560（元）（3800800）20（130）420（元）,3吴某将自建造价为18万元人民币的一栋别墅，以30万元人民币出售，出售过程中支付给中介机构介绍费2万元。应纳个人所得税多少？,30000018000020000100000（元）1000002020000（元）,第四节 纳税人与纳税制度,纳税人、代征人与办税人纳税人应遵守的纳税制度：1.办理税务登记2.办理纳税鉴定3.建立账务及发货票管理4.办理纳税申报5.进行纳税自查,第四章 财政投融资及国债,第一节 财政投融资国家信用：财政部门参与信用活动财政投融资：财政投资信用和财政融资信用,第一节 财政投融资,发展财政投融资的必要性1.市场经济建立和发展的要求，也是解决财政困难的要求2.金融体制改革的客观要求3.实现财政职能拓展和更新的客观要求财政投融资的构成1.资金来源2.资金运用,第一节 财政投融资,财政投融资的原则政策性和有偿性相统一财政投融资的管理机构1994年成立三家政策性银行：国家开发银行，进出口银行，农业发展银行,第二节 国债,概念：国债又称国家公债，是国家凭其信誉，以政府的名义采用信用方式筹集财政资金的形式。特征：区别于税收1、有偿性：政府作为债务必须如期偿还。2、自愿性：发行或认购建立在认购者自愿承购基础上,第二节 国债,国债种类,1.以国家举债的形式为标准，分为国家借款和发行债券。,3.以发行的地域为标准，分为内债和外债。,2.以时间为标准，分为短期(一般1年以内)、中期和长期(一般指10年以上)国债。,4.举债的方式为标准，分为自由公债和强制公债,5.以国债用途为标准，分为赤字公债和建设公债,第二节 国债,我国国债的内容一、国内债务1.发行公债向 3.国家银行透支或借款2.发行国库券公债的转让 金融中介机构,自营买卖,代理买卖,第二节 国债,债券贴现：债券国库券贴现是一种票据转让方式,是指持票人在需要资金时,将其持有的债券或国库券,经过背书转让给银行,银行从票面金额中扣除贴现利息后,将余款支付给申请贴现人的票据行为。债券价格债券面额*（1+期限*利率）*（1-贴现率*代偿期限）,第二节 国债,二、国外债务1.政府借款收入2.国际金融组织借款收入3.其他国外借款收入4.地方政府向国外借款收入5.发行国外债券,第二节 国债,国债的作用筹集资金，弥补财政赤字，平衡财政收支。有利于增强财政的宏观调控能力有利于激励人民的爱国精神？,第五章 财政管理体制和国家预算,第一节 财政管理体制一、财政管理体制规定中央和地方及地方上下级之间，国家同企业、事业单位之间在财政管理方面的职责、权限及资金的划分。内容范围：预算管理体制，税收管理体制，基本建设财务管理体制，国有企业，行政、事业财务管理体制,第一节 财政管理体制,国家预算管理体制是财政管理体制的重要组成部分，是国家在中央和地方以及地方各级财政之间，划分预算收支范围和预算管理职责与权限的一项根本制度。主导地位财政管理体制实质是解决各级政府之间在财政分配中集权和分权的关系。,第一节 财政管理体制,二、财政管理体制的内容1.确定财政的分级管理2.确定财政收支划分预算管理体制的核心3.确定地方机动财力,第一节 财政管理体制,财政管理体制的基本原则：统一领导，分级管理统一领导，分级管理原则的意义：1.我国政治经济制度决定的2.生产社会化的需要3.预算管理体制适应政治体制的要求4.我国幅员辽阔，各地的经济基础和自然条件相差悬殊,第一节 财政管理体制,统一领导：统一的财政方针政策、统一的财政计划、统一的财政规章制度。分级管理：完成国家计划前提下，在项目之间调剂。支配和使用本地机动财力制定具体的执行办法和实施细则,第一节 财政管理体制,现行财政管理体制分税制概念：国家通过划分税种来确定中央和地方财政分配关系的一种分级预算管理体制。1.中央与地方收入的划分需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税；适合地方征管的税种划分为地方税；与经济发展直接相关的税种划为中央和地方共享税。,第一节 财政管理体制,（1）中央财政固定收入：包括关税和海关代征的消费税、增值税、消费税，中央所属企业所得税和上缴利润，铁道部、各银行总行和保险总公司的营业税、城市维护建设税等。（2）地方财政固定收入：包括农牧业税，车船使用税，房产税，屠宰税，印花税，地方国营企业所得税、上缴利润，个人所得税等（3）中央和地方财政共享收入：包括增值税，资源税，证券交易费。,第一节 财政管理体制,中央财政支出：包括中央统管的基本建设投资，挖潜改造和新产品试制费，简易建筑费，地质勘探费，支援农业支出，国防费，武装警察部队经费，人民防空经费，对外援助支出，外交支出，以及中央级的农林水利事业费、工交商部门事业费、文教科学卫生事业费、行政管理费、公检法支出地方财政支出：包括地方统筹的基本建设投资，地方企业的挖潜改造和新产品试制费，简易建筑费，支援农业支出，城市维护建设费，地方农林水利事业费、工交商部门事业费、文教科学卫生事业费、行政管理费、公检法支出、民兵事业费、价格补贴支出。,第一节 财政管理体制,分税制的意义有利于促成财政收入的合理增长有利于提高中央收入的收入比重有利于规范政府间财政分配关系有利于政府职能转变，发挥宏观调控职能。,第二节 国家预算及决算,国家预算：一国政府编制的每一年度内财政收支和平衡计划，国家的基本财政收支计划。从具体表现形式看，它是一国政府在一个预算年度内的财政收支计划，是经国家权力机构批准的法律文件。从内容形式上看，体现国家参与社会产品分配的关系。,第二节 国家预算及决算,国家预算的特点综合性、法律性、计划性国家预算的组织形式单式预算、复式预算1994后我国采用复式预算,第二节 国家预算及决算,国家预算（一）编制国家预算需遵循的原则 1、贯彻执行党和国家的方针、政策 2、坚持预算收支平衡的原则 3、统筹兼顾、确保重点 4、建立预算后备。各级预算必须安排必要的资金，用于促进本地区的均衡发展,第二节 国家预算及决算,国家预算的编制自下而上与自上而下相结合国家预算的执行：收、支、管、平国家决算自下而上的编制程序全国人大具有审批权,第六章 农村金融概论,第一节 农村金融概述一、农村金融概念金融：货币资金的融通，指通过货币流通和信用渠道从事融通资金的经济活动。农村金融是指农村货币资金的融通。它是以资金为实体、信用为手段、货币为表现形式的农村资金运动、信用活动和货币流通三者的统一。,第一节 农村金融概述,农村金融与城市金融的区别：1.农村货币资金流通较多的是现金2.农村金融政策性较强3.农村金融活动较不规范、活动层次较低4.农村金融具有较强的季节性特点研究对象：农村货币资金运动中信用关系的规律性及其运用,一节 农村金融概述,农村金融与农村经济的关系 内容上1.农村经济决定农村金融 形式上2.农村金融影响农村经济 A.资金筹集投放直接影响农村生产力 B.影响农村商品的供求和效益高低 C.关系社会主义生产关系和多种所有制的发展,第一节 农村金融概述,农村金融在农村经济发展中的作用1.融通农村货币资金，优化配置农村社会资源2.稳定农村货币流通，保证农村商品流通的正常进行3.健全农村金融市场，推动农村市场体系的发育和完善,第二节 农村信用体系,一、信用的概念及特征信用：一种以偿还为条件的借贷行为信用不是一般的借贷行为，有代价的借贷行为信用是价值运动的特殊形式信用是在商品交换的基础上产生,第二节 农村信用体系,二、信用的形式1.商业信用2.银行信用3.国家信用4.消费信用5.国际信用,第三节 利息和利率,一、利息利息是债务人为取得货币使用权而向债权人支付的超过本金的那一部分货币额。马克思继承英国古典经济学家的思路，论证利息是利润的一部分。,第三节 利息和利率,二、利率利率，利息率的简称，指借贷期满所形成的利息额与所贷出的本金额的比率。年利率、月利率、日利率的变换,第三节 利息和利率,利息的计算1.单利的计算方法 利息IP*i*n 本利和S=P+I=P（1+i*n）2.复利的计算方式 I=P（1+i）n-1 S=P（1+i）n,第三节 利息和利率,三、影响利率的因素1.平均利润率的影响2.借贷资本供求关系3.国家政策、法律4.国际利率,第三节 利息和利率,四、利率对经济的影响1.对聚集社会闲置资金的影响2.对企业生产经营的影响3.对调整产业结构的影响4.对市场物价的影响,第七章 农村金融组织体系,我国目前的农村金融组织体系：在中国人民银行统一监督和管理下的以农村信用社为主体，以中国农业银行为导向，以中国农业发展银行为调节，以农村民间借贷为补充的新型的农村金融组织体系。,第一节 金融组织对经济增长的作用,金融是经济的核心1.资金从盈余部门向赤字部门的转移是通过金融机构在金融市场上进行的。2.金融机构对劳动投入量的增长起着积极作用3.金融机构的产值增长直接促进经济总量的增长。,第二节农村金融组织体系概述,一、农村金融组织体系的建立和发展建国前建国后的四次变革农村合作基金会1994.11正式成立农业政策银行农业发展银行,第二节农村金融组织体系概述,二、农村金融组织体系的构成概念：农村各种信用形式的组织机构组成地位不同而又相互联系，具有整体功能的体系。1.国家银行信用：农业银行和农业发展银行信用2.农村合作信用：农村合作信用社、合作银行等3.农村民间信用：个人之间、个人与农村企业间,第三节 中国农业发展银行,一、性质和任务中国农业发展银行是直属国务院领导的我国唯一的一家农业政策性银行。主要任务是按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集资金，承担国家规定的农业政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。独立核算，自主，保本经营，企业化管理。,第三节 中国农业发展银行,二、资金来源 中国农业发展银行注册资本为200亿元人民币。中国农业发展银行运营资金的来源是：（1）业务范围内开户企事业单位的存款；（2）发行金融债券；（3）财政支农资金；（4）向中国人民银行申请再贷款；（5）境外筹资。,第三节 中国农业发展银行,三、组织机构中国农业发展银行在机构设置上实行总行、分行、支行制；中国农业发展银行总行设在北京在管理上实行总行一级法人制，总行行长为法定代表人。,第三节 中国农业发展银行,四、业务范围业务界定的标准1.关系国计民生，难以市场化项目的信贷业务2.国务院确定的专项信贷业务3.对政策性信贷资金封闭运转起关键性作用的企业和连带项目的信贷业务。,第三节 中国农业发展银行,五、经营管理1.机构的管理权限2.贷款业务的管理3.资金管理,第四节 中国农业银行,AGRICULTURAL BANK OF CHINA”；英文缩写“ABC”2009年1月15日，中国农业银行完成工商变更登记手续，由国有独资商业银行整体改制为股份有限公司，并更名为“中国农业银行股份有限公司”。总部设在北京。是四大国有独资商业银行之一,第四节 中国农业银行,一、中国农业银行的发展沿革四个阶段1994农业发展银行成立开展原农业银行的政策性业务，农业银行专营商业性业务的商业银行。二，农业银行的商业化1.农业银行商业化的最终目标2.农业银行向商业银行转变的过程和措施,第四节 中国农业银行,二、农行的性质农行：是办理农村金融业务，以经营农村商业性信贷业务为主的国有商业银行。本质上：农业银行是经营货币资金和信用业务的特殊企业。是金融宏观调控的重要组成部分。,第四节 中国农业银行,二、农业银行的特征农业银行的企业性质农业银行的职责按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，按照现代商业银行的经营机制运行，综合经营以农村业务为主的商业性信贷业务，讲求经济效益，在为农村经济发展提供金融服务过程中谋求自身的发展壮大。,第五节 农村信用合作社,一、农村信用合作的发展沿革四个变革阶段1.普遍建设 195119532.巩固提高 195319583.曲折反复 19581962、19661976、197719784.改革发展,第五节 农村信用合作社,二、农村信用合作社的性质、特征、机构设置1.性质农村居民按照自愿互利原则入股建立起来的社会主义集体所有制的合作金融组织。2.特征1.组织上的群众性2.管理上的民主性3.业务经营上的灵活性4.信贷资金的有偿性，资金的互助性，对农村经济活动的调节性,第五节 农村信用合作社,3.机构设置信用社一般按乡设置，村设置信用站，在县一级设立信用合作联社。,第五节 农村信用合作社,三、农信社的作用1.积极开展存款和社员储蓄，筹集资金2.放好贷款，支持农村经济发展和产业结构调整，支持农村合作经济发展完善3.积极开展各种金融服务4.积极引导民间借贷5.扶持农村困难地区和农户脱贫致富6.代理、代办专业银行的农村业务,第五节 农村信用合作社,四、农信社的地位处于农村金融体系的主体地位，由农信社在整个农村合作经济体系和在促进农村商品经济的基础上所决定的。农业银行是领导力量。,第六节 农村合作基金会,一、农村合作基金会产生的背景和原因20世纪80年代，农村资金短缺，另外集体资金外流或滞存农民自发组织的农村合作基金会产生。第一批农村合作基金会于1984年产生。1985年中央的政策支持。,第六节 农村合作基金会,二、农村合作基金会的组织形式和作用乡（镇）村乡和村联办的农村合作基金会。资金所有权和得益权不变的前提下按照自愿互利、有偿使用的原则建立，从事集体资金管理和融资活动的资金合作组织。,第六节 农村合作基金会,二、农村合作基金在建立初到90年代中期对农村经济的积极作用1.缓解了农村资金供求矛盾，提高了资金的使用效益，促进了农村商品经济特别是农业生产的发展。2.巩固壮大了集体经济，增加了农民收入。3.平抑了民间高利贷，有利于减轻负担,第六节 农村合作基金会,三、农村合作基金会的消亡1.游离于中国金融组织体系之外，缺乏中央银行的监管和与其他金融机构的协调。2.政府的影响太大，影响了其经营的自主权3.违背了为农服务的宗旨1999年关闭农村合作基金会,农村民间借贷,一、农村民间借贷的形成民间借贷是个人与个人、个人与集体或企业之间发生的信用形式。按利息分为：有偿无息，利息借贷、高利贷按偿还形式：货币型和实物型,农村民间借贷,二、农村民间借贷存在和发展的原因1.与目前农村多种经济成分，多种经营方式并存相适应。2.对银行、农信社的必要补充。民间借贷具有形式多样、方便灵活、手续简便、投向自由的特点，具有广泛深入挖掘农村闲散资金潜力的优势。,农村民间借贷的作用,积极作用1.民间借贷灵活方便的特点，有利于及时调剂资金余缺，解决生产和生活资金需要，推动农村商品生产的发展和提高人民生活水平。2.广泛深入动员农村闲散资金，弥补银行、信用社的不足。3.借贷利率高，促使借款者精打细算，降低成本，加速资金周转，提高经济效益，及时偿还借款，增强信用观念。4.有利农村集资的发展，有利于资金、劳动、资源、技术等生产要素的多种形式联合，发展横向经济联合。,农村民间借贷的作用,消极作用1.盲目性；个人信用，脱离信贷政策监督，易于盲目经营。2.