财务管理第六版电子教案.ppt

主编：成秉权,制作：成秉权 付鲜艳,目录,财务管理,中国财政经济出版社,企业流动资产管理,固定资产和无形资产管理,营业收入管理,利润管理,企业投资管理,财务管理,第一章 企业的资金及资金筹集,第一节 企业及其生产经营活动,了解企业的组织形式和企业资金的运动，掌握企业特别是小企业资金筹集方法。,对企业筹资实际做法的了解,如果自己毕业后开办一个小企业，应如何筹集资金,第一节 企业的资金及资金链,第二节 企业资金的来源渠道,第三节 如何取得银行借款,财务管理,中国财政经济出版社,第一章 企业的资金及资金筹集,企业的资金及资金筹集,一、企业的资金二、企业的资金运动,财务管理,第一节 企业的资金及资金链,第一节 企业的资金及资金链,财务管理,企业生产经营过程,有形过程,无形过程,是指生产经营要素相结合从事物质生产和服务的活动过程。也称为实物形态运动过程。,包括供应阶段、生产阶段和销售阶段。,是指资金运动过程，也称为价值运动过程。,包括资金的筹集、资金的运用和资金的分配。,是指生产要素的货币表现。,一、企业的资金,（一）企业的生产经营过程,财务管理,第一节 企业的资金及资金链,一、企业的资金,（二）企业生产经营过程的耗费,企业生产经营过程的耗费,料,工,费,第一节 企业的资金及资金链,二、企业的资金运动【一】企业的资金分布,财务管理,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,第一节 企业的资金及资金链,【二】企业资金运动过程示意图,财务管理,筹集资金,资金分配,货币资金,现金、银行存款,材料、机器设备,半成品、在制品,产成品,现金、银行存款,资金的循环与周转,资金的运用,二、企业的资金运动,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,价值运动形态,实物运动形态,供应过程,生产过程,生产过程,销售过程,第二节 企业资金的来源渠道,财务管理,一、企业的资金来源渠道,二、企业吸收外来投资的价值确定,第二节 企业资金的来源渠道,财务管理,一、企业的资金来源渠道,企业资金来源渠道,第二节 企业资金的来源渠道,财务管理,二、企业吸收外来投资的价值确定,企业吸收外来投资的价值确定,货币性资产投资：外币按协定汇率折算为人民币入账,实物投资：按公允价值入账,劳务投资：按企业所在地社会平均劳务价格为标准,无形资产投资：社会资产评估机构评估价值入账,第二节 企业资金的来源渠道,财务管理,二、企业吸收外来投资的价值确定,【分辨】筹资与融资的区别 筹资与融资的区别:融资是指融通资金，主要指企业从外部筹集资金，包括直接融资和间接融资。其中，直接融资主要是指直接从股东、投资人那里筹集资金；间接融资主要是指通过金融机构，如银行、财务公司、信托公司等，以借入长短期借款、发行债券等方式获得资金的方式。筹资除包括企业从外部筹集资金外，还包括通过对企业内部资金的安排，如自留资金、折旧、投资收益的分配等，筹集企业为发展某一项目的资金。如果从这个角度讲，筹资的概念要大于融资的概念。,第三节 如何取得银行借款,财务管理,一、银行的内部结构和贷款种类,二、银行贷款的条件和程序,第三节 如何取得银行借款,财务管理,一、银行的内部结构和贷款种类,1.银行贷款种类,第三节 如何取得银行借款,财务管理,一、银行的内部结构和贷款种类,2.抵押与质押的比较,第三节 如何取得银行借款,财务管理,二、银行贷款的条件和程序,信贷额度,周转信贷协议,补偿性余额,借款抵押,1.银行贷款的条件,第三节 如何取得银行借款,财务管理,二、银行贷款的条件和程序,2.银行贷款的程序,归还借款,第三节 如何取得银行借款,财务管理,二、银行贷款的条件和程序,3.知识链接：什么是贷款展期？,贷款展期是指借款人在向贷款银行申请并获得批准的情况下延期偿还贷款的行为。借款人在贷款期间发生资金周转困难致使不能按期偿还贷款本金，且符合展期规定的条件，一般情况下，提前30个工作日向贷款银行申请展期。贷款展期，如果不提前同银行沟通好，往往会影响借款人的银行信用，特别是强行展期被视为违约，将记入不良记录中。,财务管理,第一章 企业的资金及资金筹集,【现象分析】目前，一些农村和城市的中小企业普遍存在的一个问题是融资难，甚至求借无门，严重影响了企业的发展，也使职工就业成了难题。在这种情况下，民间的“高利贷”活跃起来，引诱企业借入高利息贷款。请同学们根据本章介绍的相关知识，利用一定时间收集或实地考察一个或几个小企业，主要目的：(1)了解小企业融资的实际情况，丰富同学们对企业筹资实际做法的了解；(2)以自己所了解的知识，为调查的小企业融资出主意和想办法；(3)了解一下为什么民间高利贷会活跃，它反映了市场经济的哪种规律，如何才能解决这个问题。,财务管理,第一章 企业的资金及资金筹集,社会实践【要求】请同学们联系一个商业或者工业加工小企业，了解这些单位的内部管理组织结构，同时了解企业的资金来源渠道和银行贷款的程序。【具体步骤】由于企业工作繁忙，请同学们组成小组，尽量在下午（上午企业是最忙的时间）利用财务部门的工作间隙安排实践学习。在实际了解的基础上，再进行小组讨论，各述心得体会，最后由小组长总结。,财务管理,第二章 财务预算,第一节 企业及其生产经营活动,了解财务预算的作用和种类，掌握财务预算的编制方法。,财务预算的编制方法,将财务预算的方法用于自己或家庭的经济生活实践中,第一节 财务预算的分类,第二节 财务预算的编制方法,第三节 全面预算的编制,财务管理,第二章 财务预算,财务预算,第一节 财务预算的分类,财务管理,一、财务预算的作用,二、财务预算的种类,第一节 财务预算的分类,财务管理,一、财务预算的作用,（一）什么是财务预算？,财务预算是运用一系列方法，对企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标进行各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。,第一节 财务预算的分类,财务管理,一、财务预算的作用,（二）财务预算的作用,计 划 作 用,调 整 作 用,控 制 作 用,考核财务管理工作,第一节 财务预算的种类,财务管理,二、财务预算的种类,财务预算的种类,按预算期长短分,按灵活程度分,短期预算,长期预算,固定预算,弹性预算,滚动预算,零基预算,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,一、固定预算的编制方法,二、弹性预算的编制方法,四、滚动预算的编制方法,三、零基预算的编制方法,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,一、固定预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,固定预算是按照企业预定的经营活动水平，不考虑预算期内可能发生的变动而编制的预算。,不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，而是以预算期内计划预定的某一共同的活动水平为基础，确定相应的数据；,将实际结果与按预算期内预定的某一共同的活动水平所确定的预算数进行比较、分析，并据以进行业绩评价、考核；,预算编制后通常在计划期内不做变动，具有相对稳定性。,固 定 预 算 的 特 点,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,一、固定预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,例：华艺公司在预算期内预计销售15 000件B产品，单位售价为1 000元；单位产品变动成本构成如下：直接材料费240元；直接人工费120元；变动性制造费用100元；变动性销售及管理费用40元，年固定性制造费用预算为200 000元，实际为205 500元，固定性销售及管理费用预算为100 000元，实际为100 000元，但实际生产且销售的产品仅为12 000件。试采用固定预算法，编制华艺公司经营业绩表。,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,固定预算 2009年度 单位：万元,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,二、弹性预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,弹性预算是在考虑预算周期企业生产经营活动可能发生变动的基础上，按照可预见的不同生产经营活动水平，分别确定财务数据，反映变动了的生产经营业务情况而编制的预算。,成本的弹性预算公式如下：成本的弹性预算=固定成本预算数+（单位变动成本预算数预计业务量）,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,二、弹性预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,例：华艺公司生产一种C产品，单位变动成本为400元（其中：直接材料为240元，直接人工为120元，制造费用为40元），固定成本总额为80 000元。C产品的最高生产量为240件，最低生产量为160件，正常生产销售量为200件。试根据上述资料编制成本弹性预算。,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,二、弹性预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,成本弹性预算表 单位：元,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,三、零基预算的编制方法,1,3,零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑历史情况，完全根据未来一定期间生产经营活动可能发生的需要情况，以费用效益分析为基础编制的预算。,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,三、零基预算的编制方法,1,3,分配经济资源,零基预算的步骤,编制例题见教材,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,四、滚动预算的编制方法,1,3,滚动预算又称永续预算或连续预算，是在基期预算的基础上，每过一个季度（或月份），立即在期末增列一个新的季度（或月份）的预算，从而使预算永远保持4个季度（12个月）的预算。,第二节 财务预算的编制方法,财务管理,1,3,第三节 全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,三、直接材料预算的编制,七、期间费用预算,五、制造费用预算,六、产品生产成本预算,二、生产预算的编制,四、直接人工预算,九、预计财务报表,八、现金预算,第三节 全面预算的编制,财务管理,全面预算，通常也叫“财务总预算”，它是由若干个相互关联的预算组成的一个完整的预算体系，主要包括销售预算、生产预算、直接材料费用预算、直接人工费用预算、制造费用预算、产品生产成本预算、期间费用预算、现金收支预算和预计资产负债表及预计损益表等等。,第三节 全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,1.什么是销售预算？,销售预算就是关于预算期内产品销售收入及其现金收入的目标计划。它是编制其他预算的基础。编制销售预算的主要依据是企业预算期的销售量目标和销售价格。,第三节 全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,2.销售预算的编制,【应用举例】C公司本年度计划生产和销售A产品，经过市场预测，80%的销售货款会于当季度收到，其余20%会在下季度收到。上年末的应收账款余额为2万元，预计在本年度的第一季度收到现金，销售环节的税金支出为10%。根据以上资料，编制该公司的本年度销售预算。,第三节 全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,2.销售预算的编制,C公司XX年度销售预算表 200X年1月,第三节 全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,2.销售预算的编制,提示：编制销售预算其实很简单，只要把企业当年的预计销售数量、预计销售价格、赊销政策等资料收集到，再把财务账本上记载的应收账款等数据找到，根据这些信息就可以直接编制。,第三节 全面预算的编制,财务管理,二、生产预算的编制,1.什么是生产预算？,生产预算就是关于预算期内产品生产量的目标计划。生产预算是按“以销定产”的原则来编制的。生产预算由产品生产进度计划和产品存货量（也叫“储备量”）计划构成。在编制时，要平衡好产品销售量、生产量、存货量三者之间的关系。,三者之间的关系可用以下公式表示：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量,第三节 全面预算的编制,财务管理,二、生产预算的编制,2.生产预算的编制,【应用举例】C公司计划年度年初A产品存货量为40件，本年各季度末产成品存货占该季度销售量的10%。该公司新年度生产预算的编制如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,二、生产预算的编制,2.生产预算的编制,c公司20 xx年度生产预算表 20 xx年1月 单位：件,注：表中的“预计需要量合计”是指预计当季销售的数量加上预计的库存数量合计数，以反映以销定产下当季度产品总存货量。,第三节 全面预算的编制,财务管理,二、生产预算的编制,2.生产预算的编制,知识链接：对大型企业来说，由于管理分工较细，销售和生产预算可以由销售和生产部门编制。但对小企业来说，财务科就成为一个综合管理部门，要承担一些如统计、生产和销售预算等份外的工作。所以，小型企业的财务人员要成为“多面手”。,第三节 全面预算的编制,财务管理,三、直接材料预算的编制,1.什么是直接材料预算？,直接材料预算就是有关材料耗用量、材料采购量及材料采购支出的财务预算。直接材料预算是以生产预算为基础编制的。在编制时主要是确定材料采购量。,在确定材料采购量时必须要平衡好材料采购量、生产中的材料需要量和材料存货量三者之间的关系。某材料预计采购量=该材料预计生产需要量+该材料预计期末存货量-该材料预计期初存货量,第三节 全面预算的编制,财务管理,三、直接材料预算的编制,2.直接材料预算的编制,【应用举例】假定C公司新年度生产的A产品只需用甲材料，单位A产品甲材料消耗定额为20千克，每千克单价6元；年初甲材料库存量为2 000千克，计划年内各季末甲材料库存按本季度生产需要量的10%储备；年初应付上年购料款余额为6 000元，预计新年度各季度材料采购款于当季度支付70%，下季度支付30%。C公司新年度编制的直接材料预算如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,2.直接材料预算的编制,C公司2006年度直接材料预算表 20 xx年1月,第三节 全面预算的编制,财务管理,三、直接材料预算的编制,2.直接材料预算的编制,知识链接：要单独编制直接材料预算，是因为在产品的成本中，直接材料费用一般要占到60%以上，耗用的资金量大，所以要单独编制费用预算，以保证直接材料的供应，以免造成停工待料的情况发生。,第三节 全面预算的编制,财务管理,四、直接人工预算,1.相关名词解释：,直接人工预算是有关劳动量和人工成本的财务预算。直接人工预算根据生产预算中的预算生产量以及单位产品所需的直接人工小时数和小时工资等资料进行编制。直接人工费：是指付给直接从事产品生产（也可以称为基本生产）的生产工人的工资、奖金、津贴及提取的职工福利费。间接人工费：是指车间管理人员等的工资、奖金、津贴及提取的职工福利费。,第三节 全面预算的编制,财务管理,四、直接人工预算,2.直接人工预算的编制,【应用举例】C公司新年度生产单位A产品所需直接人工工时为10小时,每小时平均工资额(含福利费)为8元,工资均在当季以现金支付。该公司计划年度的直接人工预算编制如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,四、直接人工预算,2.直接人工预算的编制,C公司20 xx年度直接人工预算表 20 xx年1月,第三节 全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,1.制造费用预算的编制步骤：,制造费用预算是间接生产成本的财务预算。,5,一、预估出全年产品生产中各项固定性费用总额以及需要支付的现金数额,二、将预估出的固定性费用分配到各季中（可以平均分配）,三、预估全年产品生产中各项变动性费用总额及需支付的现金数额,四、根据产品生产预计工时，计算变动性费用分配率并据此将变动性费用分配到各季中,第三节 全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,2.制造费用预算的编制,5,【应用举例】C公司财务及有关人员经预测分析，计划年公司的制造费用均需当期付现（不含折旧），其他资料如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,2.制造费用预算的编制,5,第三节 全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,2.制造费用预算的编制(续表）,5,第三节 全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,5,【小窍门】看上去制造费用涉及的费用项目比较杂，实际上可以把它们编成“顺口溜”，以便于记忆：预算莫怕碰费用，先分固定和变动。固定费用花样碎，工、修、折、电、材料费。变动费用五大类，工、料、水、电、清理费。,第三节 全面预算的编制,财务管理,六、产品生产成本预算,5,1.什么是产品生产成本预算？,产品生产成本预算就是编制的产品单位成本和总成本的财务预算。在编制产品成本预算时，一般要附上期末产成品存货成本预算。,第三节 全面预算的编制,财务管理,六、产品生产成本预算,5,2.产品生产成本预算的编制,【应用举例】根据前述C公司计划年度的有关预算资料，编制该公司的产品生产成本预算，如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,5,2.产品生产成本预算的编制,C公司年度产品生产成本预算 年1月,第三节 全面预算的编制,财务管理,六、产品生产成本预算,5,2.产品生产成本预算的编制,提示：企业界有句至理名言是“利在于本”,意思是说，企业利润获得的关键在于成本控制。成本决定利润，只有降低成本，才能实现利润目标。通过编制生产成本预算，可以作为日常成本费用控制的依据，这对企业至关重要。,第三节 全面预算的编制,财务管理,七、期间费用预算,5,1.什么是期间费用预算？,期间费用预算是对企业各管理部门的营业费用、管理费用和财务费用所编制的财务预算。在财务管理上，期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。在预算中，这部分费用通常是以上年的实际数来推测预算年度的可能发生数。由于该费用与产品生产过程无直接关系，不受产品生产量变动的直接影响，所以，各季度的分配数额可以采用平均分摊的办法。,第三节 全面预算的编制,财务管理,七、期间费用预算,5,2.期间费用预算的编制,【应用举例】承前例，C公司财务及有关人员经分析预测，计划年度全公司的期间费用均需当期付现（不含折旧），期间费用预算的编制如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,七、期间费用预算,5,2.期间费用预算的编制,C公司20 xx年度期间费用预算 单位：元,第三节 全面预算的编制,财务管理,5,2.期间费用预算的编制(续表）,第三节 全面预算的编制,财务管理,八、现金预算,5,1.什么是现金预算？,现金预算是对预算期内企业的现金收入、现金支出、现金余缺及不足部分的筹集所编制的财务预算。现金预算是一项重要的预算，它主要以货币的形态综合反映前面各项预算的主要内容，概括反映企业在整个预算期内现金收支的可能情况及现金筹集的来源渠道与运用去向的可能情况。通过编制现金预算，可以预测预算期内企业现金来源能否满足生产经营需要，能否保持企业的现金支付能力，预防企业财务危机的发生。,第三节 全面预算的编制,财务管理,八、现金预算,5,2.现金预算的内容,现金预算的内容,现金收入,现金支出,现金余额,现金调剂,第三节 全面预算的编制,财务管理,八、现金预算,5,3.现金预算的编制,【应用举例】假设C公司预算年度期初货币资金余额为 26万元，预算期内最佳货币资金持有量为8万元。经预测：在预算期内因其他收入而发生的现金流入，每季平均为12万元，相应的成本现金流出为4万元；每季需预缴所得税7 000元；每季以现金支付的资本性支出平均为 3万元；5月份以现金支付上年股利12万元。结合前述有关预算资料，该公司预算年度现金预算编制如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,5,3.现金预算的编制,C公司20 xx年度现金收支预算 20 xx年1月 单位：元,第三节 全面预算的编制,财务管理,5,第三节 全面预算的编制,财务管理,八、现金预算,5,3.现金预算的编制,知识链接：由于现金是最便捷的支付手段，可以用来购买任何物资，所以，在企业的资金管理中有一句话叫“现金是金”。意思是说，现金像金子一样宝贵。在日常的工作中，财务管理人员手中一定要有足够的现金储备，才能保证生产经营的正常进行，否则会引起资金断流，甚至会出现“一分钱难倒英雄汉”的尴尬局面。,第三节 全面预算的编制,财务管理,九、预计财务报表,5,1.相关名词解释,预计财务报表是全面预算编制中用以反映预算年度要实现的财务经营成果和总体财务状况的预算。最佳货币资金持有量：是指通过一定方法计算出的在占用成本最低的状况下企业应持有的货币资金数量。通过确定最佳货币资金持有量来达到既能节约资金占用，又不影响现金使用的合理数额。,第三节 全面预算的编制,财务管理,九、预计财务报表,5,2.预计财务报表的内容,第三节 全面预算的编制,财务管理,九、预计财务报表,5,3.预计利润表的编制,预计利润表是关于预算年度要实现利润的预算。在编制完成前面八项预算的基础上，就可根据其中的有关资料编制预计利润表。【应用举例】根据前述C公司的各项资料，C公司预算年度预计利润表的编制如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,5,C公司年度预计利润表 年1月 单位：元,第三节 全面预算的编制,财务管理,九、预计财务报表,5,4.预计资产负债表的编制,预计资产负债表是关于预算年度资产、负债、所有者权益等要素的财务预算。编制预计资产负债表，年初数为上年实际数，年末数则根据以上各项预算指标分析填列。【应用举例】根据前述C公司的各项资料，C公司预算年度预计资产负债表如下表所示。,第三节 全面预算的编制,财务管理,5,4.预计资产负债表的编制,C公司年度预计资产负债表,第三节 全面预算的编制,财务管理,5,4.预计资产负债表的编制（续表）,财务管理,第二章 财务预算,思考题：1.通过比较财务预算方法，看每种方法各有什么特点。2.什么是全面预算？都具体包括哪些预算？技能训练：【要求】练习滚动预算的编制方法。C公司，本年第一季度ABC产品生产成本情况如下表所示，由于第一季度有500件产品未完成，要求在第二季度调整完成第一季度产量，且由于通货膨胀因素影响，预计第二季度甲、乙材料单位产品耗用定额比第一季度上升5%，其他资料不变。请根据表格所给资料编制C公司本年（本年）第二季度ABC产品生产成本滚动预算。,第三章 流动资产管理,财务管理,1,3,了解财务分析的意义，明确财务分析的内容。,了解流动资产的概念、特点及其分类方法，熟悉流动资产中现金、应收账款和存货等主要项目的功能与成本。,掌握现金余额控制方法、应收账款日常管理办法和库存控制方法.,能灵活运用这些方法解决具体问题。,第三章 企业流动资产管理,财务管理,企业流动资产管理,第一节 流动资产的特点,第二节 现金管理,第三节 应收账款的管理,第四节 存货管理,第一节 流动资产的特点,财务管理,一、流动资产的特点,二、流动资产的分类,第一节 流动资产的特点,财务管理,一、流动资产的特点,流动资产是指可以在一年或者一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收账款及预付款项、存货等。,1.流动资产的含义,第一节 流动资产的特点,财务管理,一、流动资产的特点,2.流动资产的特点,流动资产的特点,流动资产循环与生产经营周期保持一致,周转时间短,容易变现,数量经常变动,第一节 流动资产的特点,财务管理,二、流动资产的分类,流动资产的分类,库存现金,短期投资,应收及预付账款,存货,第二节 现金管理,财务管理,六、现金的日常控制,五、现金流出管理,四、现金流入管理,三、合理现金余额的确定,二、现金收支计划的编制,一、现金管理的内容,第二节 现金管理,财务管理,一、现金管理的内容,1.企业为什么要持有现金？,企业持有现金的原因,交易性需要,预防性需要,投机性需要,现金的交易性需要是指应付企业日常业务中对现金的支付需要。,现金的预防性需要是指持有现金以应付意外事件对现金的需求。,现金的投机性需要是指企业持有现金用于特殊的交易活动。,第二节 现金管理,财务管理,一、现金管理的内容,2.现金管理的内容,编制现金收支计划,控制日常的现金收支，使其现金收支活动能够按计划进行,确定最佳的现金余额，并保持适当数额现金储备,第二节 现金管理,财务管理,二、现金收支计划的编制,（一）现金收支计划表和日现金收支报告单,现金收支计划是对未来一定时期企业现金的收支状况及现金平衡所作的预先安排。现金收支计划可分年计划、季计划、月计划和日现金收支报告单。,第二节 现金管理,财务管理,二、现金收支计划的编制,（一）现金收支计划表和日现金收支报告单,日现金收支报告单 年 月 日,第二节 现金管理,财务管理,二、现金收支计划的编制,(二）净现金流量及现金余缺额的计算,1.净现金流量的计算,净现金流量是指一定时间里现金收入与现金支出的差额。,计算公式为：净现金流量=现金收入-现金支出=（营业现金收入+其他现金收入）-（营业现金支出+其他现金支出）,第二节 现金管理,财务管理,二、现金收支计划的编制,(二）净现金流量及现金余缺额的计算,2.现金余缺额的计算,现金余缺是指计划期现金期末余额与最佳现金余额（又称“理想现金余额”）的差额。如果期末现金余额大于最佳现金余额，说明现金有多余，应设法进行投资或归还债务；如果期末现金余额小于最佳现金余额，则说明现金短缺，应进行筹资予以补足。,第二节 现金管理,财务管理,二、现金收支计划的编制,(二）净现金流量及现金余缺额的计算,2.现金余缺额的计算,期末现金余缺额的计算公式为：现金余缺额=期末现金余额最佳现金余额=(期初现金余额+现金收入现金支出)最佳现金余额=期初现金余额净现金流量最佳现金余额,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定,（一）最合理现金余额的概念,合理现金余额，又称为最佳现金余额、最佳货币持有量，是指在正常情况下能保证企业生产经营的最低需要量的现金和银行存款数额，它是控制货币资金合理持有量的尺度。,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定,（二）合理现金余额确定的方法,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）合理现金余额的确定方法,1.周转期法,周转期法，是根据企业现金的周转时间来确定最佳现金持有量的方法。,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）合理现金余额的确定方法,1.周转期法,现金周转期是指企业从购买原材料支付货款起至产品销售收回货款为止所需的时间，即企业从支付应付账款时现金流出至收回应收账款时现金流入这段时间。,（1）确定现金周转期,计算公式为：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）合理现金余额的确定方法,1.周转期法,（2）确定现金周转率,现金周转率是指现金在一定时期（通常为1年）内的周转次数。,其计算公式为：现金周转率=,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）合理现金余额的确定方法,1.周转期法,（3）确定合理现金余额,合理现金余额是指企业年现金总需求量与现金周转率的比值。,计算公式为：合理现金余额=,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）合理现金余额的确定方法,1.周转期法,（3）确定合理现金余额,例：某企业预计全年需要现金1200万元，预计存货周期为80天，应收账款周转期为40天，应付账款周转期为30天，求合理现金余额。,现金周转期=80+40-30=90（天）现金周转率=4（次）合理现金余额=300（万元）,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）确定合理现金余额的方法,1.周转期法,企业的现金需求量不存在不确定的因素,现金收入每隔一定时间发生,现金付出的时间发生在应付账款支付的时候,企业的现金需求量不存在不确定的因素,现金收入每隔一定时间发生,现金付出的时间发生在应付账款支付的时候,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）确定合理现金余额的方法,2.成本分析法,企业持有现金是有一定代价的，这种代价就是现金的持有成本。成本分析法就是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量为合理现金余额的方法。,（1）什么是成本分析法？,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）确定合理现金余额的方法,2.成本分析法,机会成本,管理成本,短缺成本,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）确定合理现金余额的方法,2.成本分析法,短缺成本,【应用举例】C公司财务部门设定了四种现金持有方案，它们各自的机会成本（该企业的资本收益率为12%）、管理成本和短缺成本如下表所示。,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）确定合理现金余额的方法,2.成本分析法,短缺成本,C公司现金持有方案 单位：元,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）确定合理现金余额的方法,2.成本分析法,短缺成本,将以上各方案的总成本计算结果如下表所示。,c公司现金持有总成本,单位：元,第二节 现金管理,财务管理,3,三、合理现金余额的确定方法,（二）确定合理现金余额的方法,2.成本分析法,短缺成本,将上表中的各方案的总成本加以比较可知，丙方案的总成本最低，也就是说，当企业持有75000元现金时，持有现金的总代价最低，对企业最合算。所以，75000元是该企业本年度内的合理现金余额。在平时，财务部门可以在这个幅度内持有现金，也就是按照这个规模保持库存现金的持有量。,第二节 现金管理,财务管理,3,四、现金流入管理,现金流入是指企业在预算期内的现金收入总额。主要包括现销的销售收入和赊销的应收账款的收回。此外，其他如租金收入、股利收入、营业外收入等也是现金流入。预算期的现金流入额和期初现金余额合在一起，称为预算期可动用的现金总额。,一个企业，如果一味最求扩大规模、最求利润而忽视现金的管理，很容易陷入“一文钱难倒英雄好汉”的窘境。所以，有的人说，现金流就是企业的生命之流。,1.什么是现金流入？,第二节 现金管理,财务管理,3,四、现金流入管理,对流入的现金管理，主要目的就是要尽可能加速并足额收回应该收回的现金，以提高现金的使用效率。,为了加速现金的收回，就必须尽可能缩短收款的时间。,2.如何加强现金流入的管理？,第二节 现金管理,财务管理,3,四、现金流入管理,常见现象：现金浮游 是指企业存款账户上的存款余额和银行记载的企业存款帐户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达帐项，这是由于账款回收程序中的时间差距造成的。这部分款项像浮萍一样在邮寄、传递、审批等环节上漂浮。虽然，这部分钱已经归企业所有，但是由于没有落到企业的账面上，处在漂浮状态，银行不计息，同时，企业也不能动用。,第二节 现金管理,财务管理,3,五、现金流出管理,现金流出是指预算期内可发生的全部现金支出总额。包括生产经营过程中的采购材料支出、支付工资支出以及付现性的制造费用、管理费用和销售费用等。其他现金支出如固定资产投资支出、有价证券购买支出、偿还债务本息、解缴税款、派发股利等，也是公司的现金支出。,1.什么是现金流出？,第二节 现金管理,财务管理,3,五、现金流出管理,2.如何加强现金流出的管理？,第一要加强现金支出的计划管理，并设计好企业现金支出体系，设计出不同金额和支出项目下的现金支付形式，规定出小额现金付款、支票付款和委托银行付款及电子支付下的相关规定。,第二要设计好现金流出的审批程序，规定出企业现金支付的审批权限，防止无序、多头和滥批现象。,第二节 现金管理,财务管理,3,第四要选择好现金支付时机，主要是选择是否利用对方给予的金折扣上，要根据具体情况计算判断确定是否享用现金折扣。,五、现金流出管理,2.如何加强现金流出的管理？,第三要防止现金流动方面的欺诈行为，对现金支票的签发和委托银行付款及小额现金支出，必须要执行“先对单后签发”的顺序，并及时、认真核对经办人的身份证明等证件，同时还要保持同银行的信息联系，确保现金支出的安全性。,第二节 现金管理,财务管理,3,五、现金流出管理,2.如何加强现金流出的管理？,现金计划与现金预算的区别,第二节 现金管理,财务管理,3,六、现金的日常控制,及时掌握影响现金变化的经济信息,加速收回现金,加强现金收支的综合控制,宏观经济状况的变化；本厂产品销售季节的变化；计划的现金流量；未清偿债务的到期情况；在近期将要发生重要的临时性支出；应付紧急情况的筹款能力等,首先，缩短顾客付款的时间；其次，缩短企业收到顾客开来支票与支票兑现之间的时间；再次，加速资金存入往来银行的过程。,及时进行现金的清理；加强内部制约机制；力争现金流入量与现金流出量同步,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,一、企业为什么会产生应收账款,二、应收账款的日常管理,三、如何制定应收账款政策,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,一、企业为什么会产生应收账款？,（一）应收账款的概念,应收账款是指企业因产品、材料、提高劳务等业务所形成的，应向购货单位或接受单位收取款项的业务。包括应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款和应收补贴等。,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,一、企业为什么会产生应收账款？,（二）应收账款的功能,增加销售,减少存货,应收账款的功能,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,一、企业为什么会产生应收账款？,（三）应收账款的持有成本,机会成本,坏账成本,管理成本,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,二、应收账款日常管理,（一）合同管理,合同管理是指对应收账款发生前购销双方签订的契约，进行风险防范和全程跟踪的管理。,跟踪管理过程中要注意研究以下问题：,1.客户是否会违反合同而拖欠或拒付账款，程度如何；,2.怎样最大限度地防止客户违反合同拖欠账款；,3.一旦账款遭到拖欠甚至拒付，怎样维护合同的合法性，制定对策，采取措施。,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,二、应收账款的日常管理,（二）定价管理,定价管理是指企业根据应收账款引发争议的可能性，通过定价激励来取得竞争优势的促销行为。因此，准确定价是应收账款成功管理的最重要的决定因素。,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,二、应收账款的日常管理,（二）定价管理,这里有七种改善定价的基本做法,1.尽可能地使定价方案简单易行，既给客户带来方便，又让本企业管理工作不复杂。,2.确保企业提供的每一种产品和每一项服务都有一个独立的编号，在定价矩阵或主文档中分别给定一个价格。,3.在“报价”和“合同管理”中，确切地告知客户和本企业员工定价的各种要素。这些定价要素主要包括：产品或服务的目录价格或底价、适用的折扣、运输条款、付款期限、适用的税率、逾期滞纳金（罚金）等等。,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,二、应收账款的日常管理,（二）定价管理,这里有七种改善定价的基本做法,4.确保定价主文档和客户价格安排是真实有效的，不要落后于当前市场价格。,5.确保促销定价置于完全控制之下。,6.确保所有的价格变化在生效之前得到充分论证，即使是合同价格或者价格安排的变化也要在生效之前进行充分论证。,7.采用一个合理的争议管理程序来解决定价和其他争议。当然，对于大多数企业而言，定价方案很复杂，而客户对实际上正确合理的价格提出异议是难免的事。,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,二、应收账款的日常管理,（三）信用控制,信用控制，是指企业对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范。主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。,1.信用标准,信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，通常用预计坏账损失率或信用分数来表示，它表明企业可接受的信用风险水平。,信用标准在确定之前，首先应对客户的资信程度进行信用风险评估。,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,二、应收账款的日常管理,（三）信用控制,1.信用标准,信用评估程序一般包括：,获取申请者的相关消息,分析信息以确定申请者的信用可靠度,进行信用决策，实施信用标准,第三节 应收账款的管理,财务管理,3,二、应收账款的日常管理,（三）信用控制,1.信用标准,信用品质,偿债能力,资本,抵押品,条件,第三节 应收账款