联行往来及资金汇划清算的核算.ppt

第六章 联行往来及资金汇划清算的核算,学习目标 通过本章的学习，你应该能够做到：全面了解什么是联行及联行业务；清楚开通联行划款业务的必要性和重要性；掌握联行电子汇划的处理方法及资金清算方法。,1,第一节 联行往来业务概述 611 联行往来业务的意义和特点 联行是指同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金和账务往来。目前，中国人民银行以及中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行四家国有商业银行各自建立了独立的联行清算系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑，未建立联行清算系统的商业银行与非银行金融机构的资金划拨，通过中国人民银行或有关商业银行的联行往来办理。,2,6.1.2 联行往来业务及联行往来电子汇划与资金清算业务的含义 联行往来电子汇划与资金清算业务，是指同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付的款项通过本行资金清算系统进行异地资金汇划，同时通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管辖行逐级清算往来汇差资金的一种做法。该种做法是以本银行系统的资金清算中心代替邮电部门，直接传输电子汇划信息，并清算当天的汇差资金。,3,6.1.3 联行往来的业务范围 联行往来业务包括系统内行际间的异地划收、划付款业务。划收款业务主要包括汇兑、异地委托款托收承付、银行承兑汇票等款项的划回、系统内资金划拨等；划付款业务主要包括解付本系统银行汇票系统内按规定扣划款项、贷款账户转移，以及办理按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务等。,4,62 联行往来电子汇划与资金清算业务的核算 621 联行往来电子汇划的基本做法,根据加强资金管理，加速资金周转，严密联行监督，简化业务手续的原则，联行往来电子汇划业务采用“随发随收、直接往来，当时核对，每日逐级清算汇差资金”的基本做法。按照“统一领导，分级管理”的组织原则，联行往来电子汇划与资金清算机构分为四级：第一级为总行资金清算中心，第二级为省分行资金清算中心，第三级为地（市）中心支行资金清算中心，第四级为县支行资金清算组。各资金清算中心（组）受理的联行汇划业务，通过电子汇划网络直接发送其他资金清算中心（组），不必通过总行资金清算中心转收转发。,5,联行资金汇划信息由各资金清算中心（组）通过电子汇划网络传递时，向其资金清算中心（组）提交电子汇划业务信息的行处，称为汇出行；从其资金清算中心接收电子汇划业务信息的行处，称为汇入行。汇出行会计部门将复核无误的汇划款项信息直接提交给其清算中心（组），由其清算中心（组）传递至汇入行清算中心（组），汇入行清算中心（组）将其接收到的电子汇划信息按规定转换为有关凭证及电子文件提交给汇入行会计部门，汇入行会计部门审核无误后以其代替有关记账凭证作账务处理。所以，在联行往来电子汇划与资金清算业务中，汇出行一般不直接向汇入行传送有关记账凭证，如果在办理业务中，确属需要提交给汇入行的有关其他非记账凭证，如有关通知、清单、证明及单据等，由汇出行按银行挂号信直接邮寄汇入行。,6,电子汇划系统开通后，实现了汇划款项的全国联网。全国联行往来、省分行辖区内往来和支行辖内往来业务发生时，汇出行发出的汇划信息经电子系统自动分解后直接发送至汇入行，并分别在总行资金清算中心、省分行资金清算中心和地（市）中心支行资金清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终了，总行资金清算中心组织省级分行资金清算中心对全国联行汇差进行清算；省级分行资金清算中心清算全国联行汇差后，组织各地（市）中心支行资金清算中心对省辖往来汇差资金进行清算；地（市）中心支行资金清算中心清算省辖往来汇差资金后，组织所辖县支行、分理处清算汇差资金。每日逐级清算汇差资金时，是通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户来完成的。为了保证联行往来电子汇划资金的安全，联行往来电子汇划与资金清算业务采取了联行行号、联行密押、电子汇划专用章等三项业务技术措施。,7,622 会计科目 1.清算资金往来科目 该科目属于资产负债共同类，用来核算会计部门通过本行处清算中心（组）办理划收、划付款业务的款项。办理划付款业务时记在该科目的借方，办理划收款业务时记在该科目的贷方。日终清算电子汇划款项汇差资金后，该科目的余额为零。该科目应按往来清算中心设立分户账。2.待汇出电子汇划款项科目 该科目属于资产负债共同类，是汇出行用来核算当天已接收的汇划信息因故未能发出的电子汇划款项。汇出行在发生未发出的划收款业务时，记在该科目的借方；汇出行在发生未发出的划付款业务时，记在该科目的贷方。次日在汇划信息发出后应予转销。该科目下设“待汇出户”分户账。,8,3.存放联行款项科目 该科目属于资产类科目，用来核算各级行处存放在上级管辖行或系统内他行的备付金款项。存入备付金或结转应收汇差时，记在该科目的借方；调减备付金或结转应付汇差时，记在该科目的贷方。期末余额在借方，表示本行在上级管辖行或系统内他行实际存放的备付金款项。该科目应按对方行设立分户账进行核算。4.联行存放款项科目 该科目属于负债类科目，用来核算下级行处或系统内他行在本行存放的备付金款项。退回备付金时，记在该科目的借方；收到存入的备付金时，记在该科目的贷方。期末余额在贷方，表示下级行或系统内他行实际结存的备付金款项。该科目应按对方行设立分户账进行核算。,9,623 上存与退回联行备付金存款 各级行处之间交存和退回的联行备付金存款应通过人民银行实汇资金。各级行上存和退回的用于清算电子汇划款项汇差的资金，应分别在“存放联行款项”和“联行存放款项”科目中核算。一、上存联行备付金（一）向上级行上存联行备付金存款时，会计部门应根据资金计划部门填制的汇款书面通知填制汇款凭证，送人民银行办理汇款手续。其会计分录是：借：存放联行款项存行备付金户 贷：存放中央银行款项备付金存款户（二）上级行会计部门收到下级行交存的联行备付金存款时，以开户人民银行的收账通知作借方记账凭证，另填制特种转账贷方记账凭证一式两联进行会计处理。其会计分录是：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：联行存放款项行备付金存款户,10,二、退回联行备付金 下级行某一时期联行备付金存款账户余额过多，需要调回资金时，应由其资金计划部门向上级资金计划部门发出调回部分资金的申请，经上级资金计划部门审核同意后办理有关退回手续。其会计分录与1相反。,11,624 联行往来电子汇划款项业务的核算 一、划收款（一）汇出行的处理手续 汇出行会计部门应根据原始结算凭证，按规定填制有关划款凭证后连同原始结算凭证，送清算中心（组）。清算中心（组）签收会计部门提交的清单、凭证并经审查无误后，将有关凭证退会计部门。会计部门凭以办理转账。其会计分录是：借：活期存款付款人户 或科目户 贷：清算资金往来清算中心（组）户 在传送电子文件的同时，还传送纸式凭证、清单的，应按规定将电子文件和有关单证一并送清算中心（组）。应寄汇入行的通知、清单、证明等非记账凭证，汇出行会计部门应作为电子汇划信息的附件按规定寄汇入行或收款人开户行。,12,（二）汇入行的处理手续 汇入行清算中心接收到汇出行传输来的联行往来划收款信息时，经计算机自审核无误后按行处自动清分，并打印相关凭证送本行会计部门作账务处理。会计部门拉到本行清算中心（组）送来的凭证后严格审核有关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为：借：清算资金往来清算中心（组）户 贷：活期存款收款人户 或科目户,13,二、划付款（一）汇出行的处理手续 有关手续同划收款。其会计分录为：借：清算资金往来清算中心（组）户 贷：活期存款收款人户 或科目户（二）汇入行的处理手续 手续同划收款。区分不同的划付款业务分别处理：1.划付款业务为上、下级行间有关款项清算的，其会计分录为：借：科目户 贷：清算资金往来清算中心（组）户,14,2.划付款业务为解付银行汇票的，分别作出如下处理：全额兑付的，其会计分录为：借：汇出汇款 贷：清算资金往来清算中心（组）户 有多余款的，其会计分录为：借：汇出汇款 贷：清算资金往来清算中心（组）户 科目户 3.划付款业务为划转拨款支出、贷款账户余额的，其会计分录为：借：科目单位户 贷：清算资金往来行清算中心（组）户,15,例一：某年8月1日，建设银行沈阳市分行发生以下经济业务（1）开户单位立达贸易公司提交汇兑凭证，向北京建行开户单位服装公司汇出货款5000元，经审核无误，办理转账手续。（2）开户单位金诚百货公司提交吉林省长春市建行签发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。（3）收到建设银行大连市分行寄来委托收款凭证，金额8000元，系本行开户单位市百货公司向大连市某公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。例二：8月1日，北京市建行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位市服装公司收到货款5000元，经审核无误，办理转账手续。例三：8月1日，四川省成都市建行会计科收到本行清算中心转来的电子汇划信息，郑州市建行已兑付本行签发的银行汇票，金额18000元，经审核无误，办理转账手续。例四：8月1日，河南省建设银行开封市分行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，郑州市分行已划回本行开户单位市建材公司托收的货款8000元，经审核无误，办理转账手续。,625 清算联行汇差资金的核算一、各级行处会计部门清算当日汇差资金 各级清算中心在当日电子汇划业务结束后，应填制一式三份“清算信息收（发）日报表”其中两份加盖清算部门电子汇划专用章后分别送资金计划部门和会计部门，另一份留存；有待汇出电子汇划款项的，还应填制一式三份“清算中心待汇出统计表”，其中两份盖清算部门电子汇划专用章后分别送资金计划部门和会计部门，另一份留存。各级管辖行会计部门在接到清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”后应即时清算汇差资金。清算汇差资金时，应根据“清算信息收（发）日报表”所列的借方汇差金额或贷方汇差金额，按各行处逐个填制“特种转账借方凭证”或“特种转账贷方凭证”各一式两联。,(一)总行会计部门清算汇差资金的核算 总行会计部门根据同级资金清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”办理转账，调增借差行（此时总行为贷差行）的备付金存款，调减贷差行（此时总行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：借：联行存放款项 分行备付金存款（总行为借差行）借（或贷）：待汇出电子汇划款项 待汇出户 贷：联行存放款项 分行备付金存款户（总行为贷差行）,（二）分行会计部门清算汇差资金的核算 1.对总行汇差为贷方差的核算 如果本行对总行的汇差为贷方差（此时总行为借方差），表示本行占用总行的资金，则应调减本行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时分行为贷差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：借：联行存放款项支行备付金存款户（本行为借差行）借（或贷）：待汇出电子汇划款项待汇出户贷：存放联行款项存总行备付金户 联行存放款项支行备付金存款户（本行为贷差行）,2.对总行汇差为借方差的核算 如果本行对总行的汇差为借方差（此时总行为贷方差），表示被总行占用资金，则应调增本行在总行的备付金存款。同时，对所辖下级各行处进行资金清算，调增所辖下级各借差行处（此时为贷差行）的备付金存款，调减所辖下级各贷差行处（此时分行为借差行）的备付金存款。其会计分录为：借：存放联行款项存总行备付金户 联行存放款项支行备付金存款（本行为借差行）借（或贷）：待汇出电子汇划款项待汇出户 贷：联行存放款项去行备付金存款（本行为贷差行）3.中心支行会计部门清算汇差资金的核算 地（市）中心支行会计部门不息汇差资金时，其编制清算分录的原理与分行的原理基本相同，既要根据本行对分行的汇差方向进行清算，又要对本行所辖行处的汇差资金进行清算。,4.支行会计部门清算汇差资金的核算 汇出行、汇入行会计部门接到本组清算中心或委托清算中心提交的当日“清算信息收（发）日报表”，核对无误后办理当日汇差清算的账务处理。如果当日“清算资金往来”科目为借方余额，则表示他行占用本行资金，为应收汇差，应由上级行退回要行上存的联行备付金存款。其会计分录为：借：存放联行款项存行备付金户 借（或贷）：待汇出电子汇划款项待汇出户 贷：清算资金往来清算中心（组）往来户 如果当日“清算资金往来”科目为贷方余额，则表示本行占用他行资金，为应付汇差，应由上级行划出本行上存的联行备付金存款。其会计分为：借：清算资金往来清算中心（组）往来户 借（或贷）：待汇出电子汇划款项待汇出户 贷：存放联行款项存行备付金户 这样，经过联行各分支机构逐级清算联行汇差资金后，联行业务全部结平，最后由总行统一下达关机命令，结束全天联行往来电子汇划与资金清算业务。,（二）年终汇差资金的清算1月1日至12月31日为联行年度。在联行年度终了日12月31日这一天，各级行清算中心必须将昨日待汇出汇划款项和当天接收的汇划款项全部发送完毕，确认没有待汇出汇划款项并经核对无误后，填制“清算信息收（发）日报表”，分别送会计部门和资金计划部门，进行当天的汇差资金清算并结束全年的联行汇划业务。,24,1）8月1日，建设银行总行会计部门收到了本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”；2）8月1日，建设银行辽宁省分行会计部门收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”；3）8月1日，建设银行沈阳市分行会计部门收到本行清算中心提交的“清算住处收（发）日报表”，经与“清算资金往来”账户本日余额核对无误，办理转账手续。,银行总行清算信息收（发）日报表,银行清算信息收（发）日报表,