税法与纳税会计第十一章.ppt

第十一章 纳税综合实训,一、实训资料一、企业基本情况（一）企业概况1名称：北京五湖电器有限公司2地址：北京市长安街888号3法定代表人：王平4注册资本：380万 北京市东明股份有限公司66%汪 华34%5企业类型：有限责任公司6经营范围及产品：制造销售电热器、电风扇。7生产组织：基本生产车间一个，辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。,8其它（1）开户银行及账号：（基本户）工行北京长安里支行银行账号 北京市五湖电器公司财务专用章（2）银行预备印签：（3）税务登记号：（4）印花税票：剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销（5）孙立:财务部长，刘浩：负责出纳核算，张晶：负责工资薪金核算，李涛：负责资产物资核算，吴静：负责往来核算，张琴：负责收入、期间费用和利润的核算，吴江：负责成本核算，赵莉：负责总账报表核算，宋文：负责资金业务核算，韩江：负责公司涉税业务核算。,北京市五湖电器公司财务专用章,刘浩出纳章,（二）主要涉税资料1会计制度：执行新企业会计准则2存货收发核算：注意：计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量加权平均单价）。（1）材料收发采用实际成本核算根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。（月末一次加权平均法）。（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。（3）库存商品收发采用实际成本核算,月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。月末根据平时商品销售出库的记录，汇总编制“主营业务成本计算表”，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。（4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。3成本费用核算（1）基本生产成本产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。（2）辅助生产成本辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。按辅助生产车间设多栏式明细账。辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。,辅助生产费用分配标准：修理工时。（3）制造费用按基本生产车间设多栏式明细账。分配标准：生产工时（4）其他有关费用职工福利费：按应付工资总额14%计提。工会经费：按应付工资总额的2%计提。职工教育经费：按应付工资总额的1.5%计提。养老保险：企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。失业保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。医疗保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。工伤保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。生育保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。,4固定资产核算固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。5长期股权投资核算（1）被投资企业单位名称：北京金华制造有限公司，注册资本10000万元，所得税为25%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的8%，采用成本法核算。6资产减值核算（1）坏账损失核算：设置“坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。（2）存货减值核算：设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。（3）短期投资减值核算：设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。7税负核算：（1）增值税率17%（一般纳税人）。外购材料运费中可凭运输发票抵扣7%的进项税额。（2）营业税5%。（3）城市维护建设税率7%。（4）教育费附加率3%。（5）所得税税率25%。,8利润分配核算（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（2）按税后利润的5%提取法定公益金。（3）向投资人分配利润。（按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润）9其它（1）利润总额的计算与结转采用“表结法”（年终结转）（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注：手工操作需采用科目汇总表核算形式，每月按上旬（1日10日）、中旬（1120日）、下旬（21日31日）定期汇总，据以登记总分类账）（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编号。,2：6日申请银行汇票到江苏昆山公司购货，手续费21元,3：6日从江苏昆山商贸公司购入材料一批，已运达企业并验收入库，增值税专用发票注明价款共计500000元，增值税额85000元，同时受到对方铁路运输发票一张1000元。银行汇票多余款退回,4：6日转账支付购销合同的印花税2000元，印花税税款滞纳金及罚款200元,5：6日转账支付社会保险经办机构缴纳职工社会保险费111000元，住房公积金21000元，工会经费6000元，个人所得税5760元,6：9日转账支付上月未交增值税、城市维护建设税和教育费附加,7：9日从北京红剑文化用品公司，用现金1000元购买办公用品,8：9日从北京云民纸箱厂购纸箱800个，单价8.5元，增值税884元。开出工行转账支票一张支付购货款。,9：11日，向武汉海宏有限责任公司赊销电风扇1100件，单价500元，增值税93500元，货已发出，发票开出，款未收。,10：13日，向武汉九头鸟公司销售电风扇一批，货款100000元，增值税17000元，收到该公司交来的为期30天的商业承兑汇票。,11：16日，向江苏泰和公司销售电风扇一批，货款600000元，增值税102000元，收到对方开具的银行汇票，已送存银行。,12：16日，将公司一台闲置海尔KFRD-50LW2P柜机空调出售给北京静安公司，原价4000元，已提折旧2500元，售价1000元，以现金收讫款项。,13：16日，盘点辅助材料盘亏，原因待查。30日，经查辅助材料盘亏由保管员李瑛赔偿40元，其余为正常消耗。,14：16日，在北京证券交易所出售本年购入用于短期获利的0065公司债券，收到6130.74元，其账面余额为购入成本6000元。,15：16日，从中国工商银行取得一笔期限为9个月，月利率为7的借款200000元，已划入企业的一般存款账户中,公司董事会决议 公司于2008年5月30日召开董事会议，公司高层管理人员列席了会议。经与会董事审议，批准了公司关于向中国工商银行北京长安里支行申请流动资金借款的议案。决定向长安里支行申请借款20万元人民币，用于公司的生产经营，期限9个月。北京市中环电器公司董事会 二八年五月三十日,16：17日，上月所购A原材料B原材料到达并验收入库，A原材料200台，单价250元，B原材料1500台，单价100元。,17：17日开出现金支票一张，提取现金。,18：17日，将持有的银行承兑汇票背书转让给山东飞龙集团，冲抵前欠材料款117000元。,王平,19：17日，公司采购员李明经领导批准，计划到西安出差，预支差旅费1500元。,20：17日，基本车间领用材料,21：18日收到北京华大公司转账支票50000元，偿还前欠款，当日存入银行,22：18日，开出转账支票支付上月工资294240元。,23：18日转账支付上月未交增值税200650元、城建税14045.5元及教育费附加6019.5元。,24：18日，报销本月业务招待费8000元，签发转账支票一张。,25：18日，开出转账支票支付财产保险1080元。,26：19日，现金800元报销培训费。,27：19日，经董事会批准，将一笔无法支付的应付账款转为营业外收入,28：19日，领用辅助材料。,29：19日李明出彩报销差旅费1500元。,30：19日以转账支票支付电话费1632元。,31：19日，持有的南宁大发公司签发的银行承兑汇票到期，收到票款160000元,32：20日收到银行委托收款支付水电费。,33：20日开出转账支票支付修理费,34：20日，销售材料一批，收到银行本票一张，开出增值税专用发票，价款3000元，增值税510元。,35：20日，开出信用证凭证，偿付前欠款,36：本季度银行利息265元,37：22日现金支付过路过桥费。,38：23日将收到的商业承兑汇票贴现。,贴现申请书工行长安里支行：我公司于2009年6月10日与兰州黄羊有限公司签定NO.0022745号供销合同。2009年6月10日双方议定以商业承兑汇票方式结清账款，于2009年6月11日兰州黄羊有限公司有限公司开给（或背书转让给）我公司商业承兑汇票壹张，金额为人民币（大写）壹拾壹万柒仟元整。现我公司由于流动资金紧张，业务发展之需，特向贵行申请商业汇票贴现。附汇票基本要素：汇票号码：AA/01 00235834 承兑协议编号：我公司郑重承诺：如因本汇票之真伪或对方银行因各种原因拒付而给贵行造成的一切经济损失，由我公司承担全部赔付责任。公司名称：北京市五湖电器公司 法人代表签字：王平 2009年6月23日,39：24日管理人员发现上月购进的A原材料52.5千克被盗，金额31500元（其中含分摊的运输费用4650元）。,40：24日购入小轿车，小轿车关税税率25%，消费税税率9%,缴纳关税105113.25元、增值税98182.71元、消费税51979.08元、取得完税凭证，同时缴纳车辆购置税57754.53元。,41：24将100元45张，50元4张，10元12张，5元36张现金存于银行。,42：24日库存现金盘点，盘盈900元。,43：25日开出支票支付工程预付款。,44：25日开出支票一张支付广告费。,45：30日分配水费、电费、工资、计提福利费、计提固定资产折旧。,46：分配制造费用，计算完工产品成本。,47：计算结转有关税费。,48：将损益类账户结转到本年利润账户,第十一章 纳税综合实训,二、实训任务：1.对有关业务进行账务处理并编制记账凭证。2.建立涉税账户明细分类账并登记明细分类账。3.填制本月应纳各税的纳税申报表、附表及税收缴款书，熟悉税收缴纳程序。4.编制本期发生额的科目汇总表。三、实训条件（自备）,感谢您对本书的关注，有关本教材的任何问题，请您致电或者发邮件至，联系人牛晋芳，祝您一切顺利！,