税收的微观效应分析.ppt

1,第四章 税收的微观效应分析,2,本章内容：,第一节 税收对生产和消费的影响第二节 税收对劳动力供给和需求的影响第三节 税收对家庭储蓄的影响 第四节 税收对私人投资的影响,3,税收微观经济分析,税收微观经济效应,市场供需：商品价格劳务价格,收入效应替代效应,政府征税,资源配置,纳税人,技术创新生产.消费.投资生产力需求,4,第一节 税收对生产和消费的影响,收入效应（Income Effect）指当政府对商品、所得或者财产征税时，使市场的供求数量较征税前有所下降，造成生产者或消费者实际可支配收入的减少。替代效应（Substitution Effect）当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。,5,一、税收对生产的影响分析,（一）税收对生产者行为的收入效应 表现为政府课税使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和利润率也随之下降。,6,税收对生产者行为的收入效应图,Y,X,0,Y1,Y2,I1,E1,I2,E2,PPF1,PPF2,X2,X1,PPF（Production Possibility Frontier）生产可能性曲线；I无差异曲线；E1生产者的最优生产组合是生产X1数量的X商品和Y1数量的Y商品，此时可实现利润最大化；1征税前；2征税后,7,（二）税收对生产者行为的替代效应 原因：由于政府对商品选择性征税 表现：生产者所面临的征税商品的相对价格发生变化，导致生产者减少被征税或重税商品的生产，而增加无税或轻税商品的生产。,8,税收对生产者行为的替代效应图,Y,0,Y2,Y1,E1,I2,E2,PPF,X2,X1,X,I1,P,P,PPF-为政府课税之前生产者的生产可能性曲线.E1-实现利润的最大化PP是PPF与I1的公切线,P,P,PP斜率-X商品和Y商品边际成本间的比率。,斜率代表生产一种商品相对另一种商品的边际替代率或机会成本,9,二、税收对消费的影响分析,（一）税收对消费者行为的收入效应,由于政府征税，导致消费者的实际可支配收入下降，从而降低了对商品的购买量，而居于较低的消费水平。,10,（二）税收对消费者行为的替代效应,表现：政府对不同的商品实行差别征税，影响：不同商品间的相对价格 结果：以无税或轻税商品替代征税或重税商品。,11,1商品税对消费的影响,（三）商品税和所得税对消费的影响,对厂商课征，也可以选择对消费者课征,减少消费者的购买能力,对不同的两个和两个以上的商品,替代效应,税率高低,是否征税,税基范围的宽窄,非生活必需品,生活必需品,对不同类型的商品,税收影响大,税基范围宽,税收影响小,税负易转嫁，影响大,相关因素,政府消费引导,12,2所得税对消费的影响 所得税对消费产生直接影响 表现在征税行为减小消费者的实际可支配收入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了消费者的消费水平。税前消费CbY，税后消费Cb(1t)Y。C为消费，Y为个人收入，为常数，b为边际消费倾向，t为税率。,13,三、税收超额负担（Excess Burden of Taxation）,市场机制正常运行条件下，征税使纳税人在直接负担税款之外，还因纳税被迫改变自己原来有效率的经济活动，而带给社会的额外损失。消费者剩余是指消费者为取得一种商品所愿意支付的价格与他取得该商品而支付的实际价格之间的差额。生产者剩余等于厂商生产一种产品的总利润加上补偿给要素所有者超出和低于他们所要求的最小收益的数量。消费者剩余=买者愿意支付的价格买者实际支付的价格 生产者剩余=卖者得到的收入卖者的实际成本,14,P,Q,Q0,Q1,C,E,A,St,S,D,Pd,P0,Ps,税收超额负担示意图,D需求曲线S供求曲线E税前市场均衡点A税后市场均衡点ACPsPd税收收入AEP0Pd消费者剩余损失CEP0Ps生产者剩余损失AEC税收超额负担,15,第二节 税收对劳动力供给和需求的影响,一、税收对劳动力供给的影响（一）劳动力供给曲线（两种情况）,在这种情况下，说明征税反而使得人们的劳动积极性提高了。这是什么原因呢?,16,（二）税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 政府征税对劳动力供给状况带来两种不同效应收入效应和替代效应。税收对劳动力供给的收入效应 指征税使劳动者的可支配收入减少，为弥补因纳税而造成的收入减少，劳动者增加工作时间，减少闲暇时间，以达到原有收入水平的行为选择。收入效应的大小由劳动者缴纳的税金与其总收入之比（即平均税率）来决定。,17,税收对劳动力供给的替代效应 指由于征税引起劳动者闲暇和工作的相对价格发生变化，从而促使劳动者出现减少工作时间，增加闲暇时间的行为选择。替代效应的大小由边际税率来决定。边际税率越高，工作的边际报酬率就会越低，这时人们就会放弃一些工作时间而用于闲暇，以获得更高的福利水平。,收入效应和替代效应对劳动者在工作和闲暇之间的选择的作用方向正好相反。,18,1.税收对劳动力供给的净效应 收入效应大于替代效应,AB是劳动者在政府征税前的时间预算约束线斜率为劳动者的小时工资率W,补偿时间预算约束线DF,收入效应：OL2OLl，表明劳动者用L1L3的闲暇时间替代了劳动时间。,19,2.税收对劳动力供给的净效应 替代效应大于收入效应,替代效应：OL3OLl，表明劳动者用L1L3的闲暇时间替代了劳动时间收入效应：OL2OL3，表明劳动者为获得相同的收入，减少L2L3的闲暇时间用于劳动,20,二、税收对劳动力需求的影响,主要体现：社会保障税 政府按照雇员工资的一定比例分别向雇主和雇员征收。企业雇用劳动力，除了向其支付工资外，还要为其缴纳社会保障税。,社会保障税,劳动力成本,技术改造,减少劳动力需求,缩小生产规模,21,第三节 税收对家庭储蓄的影响,一、个人所得税对家庭储蓄的影响,两阶段生命周期理论：（利率用r表示）第一阶段（工作期）：YC1S 第二阶段（退休期）：C2S（1r）整理后，个人的预算约束条件可以表示为：YC1SC1C2（1r）,22,（一）征收个人所得税对家庭储蓄的收入效应,AB纳税人收入预算约束线 斜率为（1+r）实际利息率：r,23,不同偏好时其他情况：E3点：为保持第一阶段的消费水平，降低第一阶段的储蓄（第二阶段的消费）。E4点：为保持第一阶段的储蓄（第二阶段的消费），降低第一阶段的消费的选择。,结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄如何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好。,24,（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄的收入效应和替代效应,对个人的一般收入征收税率为t的比例所得税后，纳税人的税后可支配收入减少。政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段或第二阶段的消费和储蓄。,25,AB的斜率为1+rBD的斜率为1+r(1t)收入效应：从E2到E1点的变化，可支配收入的减少，纳税人就会同时降低第一阶段和第二阶段的消费替代效应：从E0点到E2点的变化，相对较便宜的第一阶段的消费来代替价格较昂贵的第二阶段的消费。,26,思考税收对家庭储蓄的影响,税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大。因此，累进个人所得税较之比例个人所得税，对家庭储蓄有着更大的妨碍作用；高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加，降低高收入者负担的税收，有利于增加家庭储蓄。减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。,27,二、其他税对家庭储蓄的影响,（一）商品税对家庭储蓄的影响商品税比个人所得税更有利于家庭储蓄 商品税的税基是商品的交易额，是对消费征税；且商品税一般采用价内税的形式，随着买卖双方交易的实现转嫁给消费者。商品税并不降低家庭储蓄的回报率 商品税所涉及的仅仅是用于消费的部分 商品税的税收负担具有一定的累退性,28,（三）财产税对家庭储蓄的影响 政府对家庭的财产课税，实质上就是对家庭储蓄的成果征税，这对家庭储蓄产生一定的抑制作用。（四）遗产税和赠与税对家庭储蓄的影响、遗产税和赠与税作为限制财富过度集中的税收制度形式，起到了收入分配调节的作用；遗产税的边际税率都比较高，这一政策规定会增加个人对现时消费的额度，而对储蓄产生抑止作用。,29,第四节 税收对私人投资的影响,一、对私人投资收益课税的收入效应和替代效应 收入效应是指政府对投资收益课税后，由于投资收入下降，促使纳税人为维持以往的收益水平而被迫牺牲当前的消费额度来增加一定数量的投资。替代效应是指政府对投资收益征税，使投资收益率下降，改变了投资和消费的相对价格，此时纳税人投资的边际效用下降，消费的边际效用上升，进而降低了纳税人对投资的偏好，纳税人因此将选择更多的消费来替代投资。,30,（一）税收对私人投资的收入效应大于替代效应,V1V0，C1C0这说明政府征税对私人投资的收入效应大于替代效应。,31,（二）税收对私人投资的替代效应大于收入效应,V2C0，说明政府征税对私人投资的替代效应大于收入效应。,32,二、税收对私人投资成本的影响,（一）加速折旧和投资抵免对私人投资成本的影响 加速折旧制度和投资抵免制度 能够成为刺激企业投资需求的两大税收制度，因为它们降低了资金的使用成本，增加了企业可以拥有的资本存量，生产要素增加，促进企业进行投资。,33,加速折旧：采用加速折旧的方式，当税收折旧大于实际折旧时（企业税前提取的折旧高于实际折旧），那么企业的投资资本提前得到了补偿，得到了递延纳税和资金的时间价值的好处。投资抵免：例如美国1993年在任的总统克林顿就曾建议实行投资税收抵免制度以刺激投资。我国对于企业购置的用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按购置设备金额的10%抵免企业当年企业所得税应纳税额。,34,（二）企业生产成本的扣除范围和标准对私人投资成本的影响,限额扣除,据实扣除,资源浪费,扣除范围太窄,税负较重,35,（三）减免税对私人投资成本的影响 减免税的规定可提高投资者的收益水平，促进了企业投资的增长，加速企业资本的回笼。如我国企业所得税法规定，对于小型微利企业给予减按20%的税率征收企业所得税的规定；对于国家需要重点扶持的高新技术企业给予减按15%的税率征收企业所得税的规定。（四）融资成本对私人投资成本的影响,36,三、税收对企业投资组合和投资风险的影响,如果政府允许投资者用投资亏损来冲抵其投资收益，那么就意味着政府在分享企业收益的同时也承担了企业的一部分损失。举例如下：某投资者在某一项目上亏损了100万元，在另一项目上盈利了100万元，假定企业所得税税率为25，试比较在不允许盈亏互补和允许盈亏互补这两种税务处理方式下，企业应缴纳的企业所得税分别为多少？第一种税务处理（不允许盈亏互抵）：该投资者将缴纳10025%25万元的企业所得税；第二种税务处理（允许盈亏互抵）：该投资者将缴纳（100100）25%0万元的企业所得税。,37,The end,