工业企业待摊费用和预提费用的核算.ppt

【本章结构图】,第五章,第一节 待摊费用的归集和分配,待摊费用是指本期发生的，但应由本期和以后各期产品成本、费用共同负担的、摊销期限在一年以内或超过一年的各期费用。,1.1待摊费用的概念、特点及账户设置,明细账设置：按费用的种类设置明细账，进行明细核算。,发生费用,摊销,发生费用,摊销,待摊费用,长期待摊费用,共同点：先支付，后摊销；不同点：摊销期超过1年的为长期待摊费用 1年之内的为待摊费用,1.2业务举例,某企业某年7月1日开出转帐支票一张，预付第三季度报纸杂志订阅费4800元，其中基本生产车间1200元（第一车间660元，第二车间540元）元，辅助生产车间（机修车间）900元，行政管理部门1800元，专设销售机构900元。“待摊费用”明细帐及分配表见下。,年,月,日,7,1,7,31,8,31,9,30,预付四季度报刊费,据待摊费用分配表摊销,据待摊费用分配表摊销,据待摊费用分配表摊销,借方金额,贷方金额,余额,借或贷,金额,4800,借,4800,1600,1600,1600,借,借,3200,1600,摘要,表1 待摊费用明细帐（费用种类：报纸杂志订阅费）,费用项目,报刊杂志订阅费,报刊杂志订阅费,报刊杂志订阅费,报刊杂志订阅费,报刊杂志订阅费,辅助生产成本机修车间,生产成本,制造费用,管理费用,营业费用,应借科目,总帐科目,明细科目,基本生产一车间,基本生产二车间,小计,金额,220,180,400,300,600,300,1600,表2 待摊费用分配表（费用种类：报纸杂志订阅费）,第二节 预提费用的归集和分配,预提费用是指预先分月提取计入成本、费用，但在以后月份才实际支付的费用。,2.1预提费用的概念、特点及账户设置,本期支付的预提费用,已计提未付的费用,计提应属本期，尚未支付的费用,特点：先提取，后支付,负债类的会计账户,2.2业务举例,某企业预计第三季度短期借款利息支出为70000元，1月份预提利息费用10000元，2月份预提利息费用20000元，3月份预提利息费用40000元。,银行存款,预提费用,支付上季度利息,预提1月 份利息,10 000,20 000,40 000,10 000,20 000,40 000,70 000,70 000,2月份,3月份,预提1月 份利息,10 000,预提费用应计利息,【知识加油站】,预提费用作为资产负债表的一个项目或一项会计要素，它是应付未付费用，是负债项目；而作为一个会计科目，它是负债和资产双重性科目。因为该科目既可能有贷方余额，也可能有借方余额。,