会计要素和会计账户.ppt

陈淑贤商学院会计系csx_ 8404,基 础 会 计,2023/9/30,2,第二章 会计要素与会计账户,会计要素（掌握）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润2.会计科目（背诵、理解、应用）3.会计账户（理解）,一、会计对象是指会计所核算和监督的内容，即会计的客体是组织单位能以货币表现的经济活动。会计对象在企业中的具体表现为：,第二章 会计要素与会计账户,资金投入,资金周转,资金退出,企业经营过程中所表现的资金的筹集、资金的循环与周转、资金的退出等，及企业经营活动过程中的资金运动，就是企业的会计对象,资金筹集业务,材料采购业务,产品生产业务,产品销售业务,财务成果业务,资金退出企业,5,二、会计要素又称财务报告要素，是会计核算和监督的具体对象，也是财务报告的具体内容。,会计要素 Accounting elements,财务状况要素（静态）经营成果要素（动态）,资产负债所有者权益,收入费用利润,资产负债表,利润表,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,6,要建一个工厂：,财务状况三要素,财务状况三要素,存款30万元,投资者投入20万元,从银行借入10万元,资产,负债,所有者权益,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,7,材料（12万）,在产品（19万）,产成品（21万）,存款（30万）,存款（32万）,费用22万,收入32万,利润10万,经营成果三要素,经营成果三要素,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,8,（一）财务状况三要素1.资产（asset）资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（1）资产的特征过去发生而不是未来的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他 预期在未来发生的交易或者事项不形成资产,出售商品形成的应收款项 计划将要购买的设备,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,为企业拥有或控制企业能排他性地从资源中获得经济利益能给企业带来经济利益有直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力,第二章 会计要素与会计账户,思考：下列事项是否是企业的资产？企业存在银行户头上的钱企业购买的生产设备企业为公司老总购买的汽车企业租借的办公用房企业的员工企业正在洽谈中的进口设备企业仓库里的286电脑,2023/9/30,9,10,（2）资产的分类（按流动性）1）流动资产预计在一年或超过一年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用。货币资金（库存现金、银行存款等）、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等2）非流动资产流动资产以外的资产应当归类为非流动资产 可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产等,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,11,2.负债（debt）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（1）负债的特征过去形成的现实义务如：购货形成的应付账款，贷款形成的还款义务（）；未来计划的贷款（）现金、实物等经济利益流出企业企业放弃含有经济利益的资产现时义务在现行条件下已承担的义务，包括法定义务和推定义务,如：购货付款,如：保质期满后对产品缺陷免费修理,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,12,（2）负债的分类（按流动性）1）流动负债预计在一年或超过一年的一个正常营业周期中清偿。包括短期借款；应付票据；应付账款；应交税费；应付职工薪酬；应付利息；一年内到期的长期负债等2）非流动负债流动负债以外的负债应当归类为非流动负债包括预计负债；长期借款；长期应付款；应付债券；递延所得税负债等。,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,13,3.所有者权益（owners equity）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。股份有限公司的所有者权益又称为股东权益。,所有者权益=资产-负债,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,（1）所有者权益的特征除非发生减资、清算，否则企业无需偿还；企业清算时，所有者权益后于负债得到清偿；所有者可凭借参与利润分配。,14,（2）所有者权益的来源 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益（留于以后年度分配的利润或未分配的利润）（3）所有者权益的内容（1）实收资本（或股本）：投资者投入的资金；（2）资本公积：是资本的储备形式，包括：,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,资本溢价（股本溢价）其他资本公积,（3）盈余公积：从税后利润中提取；（4）未分配利润：留于以后年度分配的利润。,15,（二）经营成果三要素 1.收入（revenue）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）收入的特征日常活动，而非偶发活动；会导致资产增加、负债减少，或兼而有之；如形成应收账款、增加银行存款 资产减少预收账款 负债部分减少预收账款，部分增加银行存款 资产负债与所有者投入资本无关；收入不包括为第三方或客户代收的款项如增值税（）,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,16,“日常活动”,是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品等()工业企业转让无形资产使用权、出售原材料、对外投资（收取的利息收入、股利收入）等()工业企业处置固定资产、无形资产等活动(),偶发活动,营业外收入,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,17,（2）收入的列示符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。（3）收入的分类 按企业所从事日常活动的性质销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入（如对外出租）按日常活动在企业中所处的地位主营业务收入其他业务收入,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,18,2.费用（expense）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（1）费用的特征日常活动，而非偶发活动形成的；会导致资产减少、负债增加，或兼而有之；如现金支付广告费 资产广告费形成负债 负债广告费部分用现金支付，部分形成负债 资产 负债与向所有者分配利润无关；,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,19,（2）费用的列示符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。（3）费用的分类,费用,直接费用,期间费用,直接材料直接用于产品生产 直接人工生产工人的工资福利费,管理费用销售费用财务费用,间接费用制造费用（间接生产费用）,生产成本,成本对象化的费用；期间费用期间化的费用,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,20,3.利润（profit）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。（1）利润的组成利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。即：利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失是指应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。（2）利润的列示利润项目应当列入利润表。,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,21,第二章 会计要素与会计账户,三、会计科目会计要素是对会计事项的基本分类，会计科目是在会计要素分类基础上的进一步分类所形成的项目名称。问题：细化到何种程度?,按其经济内容分类（P34-35）,资产类（10011901）负债类（20012901）共同类（30013202）所有者权益类（40014201）成本类（50015403）损益类（60016901）,其中，共同类是2006新准则新增加的部分。共同类和科目编码不需记忆,22,第二章 会计要素与会计账户,按提供指标的详细程度分类总分类科目（总账科目）二级科目（子目）三级科目（明细分类科目、细目）,总分类科目,明细分类科目,二级科目,原材料,原料及主要材料,辅助材料,燃 料,圆钢、角钢油漆、染料汽油、柴油,明细科目,2023/9/30,常用会计科目及其核算内容表,思考：（1）是不是所有的科目都需要明细科目？（2）会计科目是企业自行决定的吗？（3）应收（应付）账款的二级科目是什么？,2023/9/30,23,常用会计科目及其核算内容表,2023/9/30,24,常用会计科目及其核算内容表,2023/9/30,25,常用会计科目及其核算内容表,2023/9/30,26,常用会计科目及其核算内容表,2023/9/30,27,常用会计科目及其核算内容表,28,四、会计账户（一）账户的概念以会计科目为名称，设立在具有一定格式的账页上，并专门用金额记录和计算会计要素的增减变动及其余额情况的户头。,2023/9/30,第二章 会计要素与会计账户,账户的划分,2023/9/30,29,流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料非流动资产账户：固定资产、无形资产,流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费长期负债账户：长期借款、应付债券,收入账户：主营业务收入、其他业务收入费用、损失账户：主营业务成本、管理费用,实收资本、资本公积、本年利润,生产成本、制造费用,账户,资产类负债类所有者权益类成本类损益类,30,第二章 会计要素与会计账户,（二）账户的形式和结构1.账户的形式,2023/9/30,账户名称（会计科目）日期（记账时间）凭证号数（记录来源）摘要（经济业务内容）增加和减少金额及余额,2.账户应具备的要素（P38）,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,31,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,32,账户的金额要素期初余额 本期增加额本期减少额 期末余额余额一定在增加方账户金额四个指标之间的关系,33,账户名称,借（左方）,贷（右方）,3.教学或理论研究中（T形账户、丁字形账户）,2023/9/30,第二章 会计要素与会计账户,2023/9/30,34,（三）会计科目与账户的关系1.联系：账户是按照会计科目在账簿中开设的户头，会计科目是账户的名称;会计科目的性质、内容和分类决定了账户的名称、性质、内容和分类。2.区别：会计科目只表明其反映的经济内容，本身没有结构;账户有相应的结构，能记录经济业务引起的会计要素的增减变化及其结果。,第二章 会计要素与会计账户,