会计科目、会计帐户和复式记账法.ppt

第二章 会计科目、会计帐户和复式记账法,会计对象,会计要素,如资产,如现金、银行存款、原材料等,会计科目,企业以货币表现的经济活动,第一节 会计科目,一、会计要素的再分类会计科目,会计要素,会计要素,会计要素,1,2,3,4,1,2,3,4,1,2,3,4,二、会计科目的设置原则,三、会计科目的分类,按经济内容（按归属于哪个会计要素）分类,1、流动资产,（1）货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,（2）交易性金融资产,（3）存货,原材料,库存商品,自制半成品,（一）资产类,周转材料,（4）应收和预付款项,应收账款,企业因赊销商品或提供劳务而形成的债权,其他应收款,预付帐款,应收票据,在商业汇票结算方式下，企业持有的尚未到期的票据,思考：2008年1月1日A企业销售一批货物给B企业，B企业开出一张6个月的商业汇票，请问哪个企业在记录这经济业务的时候要用到“应收票据”科目？在什么时候用呢？,2、持有至到期投资3、可供出售金融资产4、长期股权投资,5、固定资产,“资产是企业拥有或控制的能以货币计量的有形经济资源。”这句话正确吗？,6、无形资产,（二）负债类,1、流动负债,（1）短期借款,（2）应付和预收款项,应付帐款,应付票据,预收账款,其他应付款,应付职工薪酬,与职工,应交税费,与国家,应付股利（应付利润）,与股东,（3）根据债权人不同的一些科目,与债权人,应付利息,2、长期负债,（1）长期借款,（2）应付债券,（3）长期应付款,（三）所有者权益类,1、实收资本,4、资本公积,2、盈余公积,3、未分配利润,反映投资者投入的资本。,由于特殊原因而导致所有者权益增加。,反映企业从净利润按规定的比例提取的公积金的增减变化。,反映企业留待以后年度进行分配的结存利润。,基本特征：不能单独存在，依附于企业资产和负债的变化 来源于投资者对企业的投资,（四）收入类,1、营业收入：主营业务收入、其他业务收入,2、投资收益,3、营业外收入,固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入等,（五）成本费用类,1、生产成本:投入生产中尚未完工的在产品的成本。,5、期间费用,财务费用,管理费用,营业费用,6、营业外支出,2、主营业务成本：已销商品成本3、其他业务成本,4、营业税金及附加：营业过程中发生的消费税、营业税等,注意：企业会计制度与基础会计教材对会计科目的不同分类方法 利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。,基础会计教材对会计科目的分类方法,会计科目的具体运用：见练习二,四、复式记账法：将企业所发生的经济业务以两个或两个以上的科目反映，体现业务的来龙去脉。单式记账法：将企业所发生的经济业务只反映在一个科目，通常只反映的是企业的钱的变化,单式记账法和复式记账法的比较（以何老师为例）,单式记账法 经济业务 复式记账法 1 工资收入 1000元 2 现金50元购入 米、油 3 中彩票2000元 4 李四新欠 100元.,现金+1000,现金+1000(果)业务收入+1000(因),现金 50,现金-50(果)原材料+50(因),现金2000,现金+2000(果)营业外收入+2000(因),现金100债权作备忘登记,现金100(果)应收账款+100(因),注：复式记账法的基本规律（一）企业某种资产增加，一方面增加“资产”，来源有三种1、找债权人拿的，另一方面增加“负债”2、找投资者拿的，另一方面增加“所有者权益”3、自己通过生产经营赚的，另一方面增加“收入”对于“费用”的深入理解：已耗成本资产和费用的区别,（二）企业某种资产减少，一方面减少“资产”，用处有两种：1、形成已耗成本，另一方面增加“费用”2、形成未耗成本，另一方面增加“资产”当期的费用增加，有两种结果1、资产减少2、负债增加,练习1：判断下列业务用哪些会计科目来反映变化?并判断如何变化？,资料:1、企业用银行存款30000元购买材料。2、用银行存款50000元支付前欠A公司货款3、向银行借入长期借款100万，存入银行4、收到所有者投入的设备200万5、向国外进口设备价值100万，款项未付6、用银行存款500万归还长期借款,7、企业以固定资产作价400万向外单位投资8、企业签发商业汇票20000元抵还前欠B公司的货款9、经批准，企业代所有者张三以资本金偿还其应付其他单位的欠款10万。10、企业所有者甲代企业归还银行借款100万，并将其转为投入资本。11、将盈余公积400万转为资本,12、企业支付当月销售部门水电费1000元。13、企业计算出当月应负担利息支出20000元，下月支付。请分别做出当月和下月的处理14、企业计算出当月应交消费税、城建税、教育费附加共1万元，下月初支付。请分别做出当月和下月的处理15、企业将成本为8万元的库存商品销售，取得价款10万元，（1）存入银行。（2）款项未收（3）冲抵预收款6万，其余未收16、企业将成本为8万元的材料销售，取得价款10万元，（1）存入银行。（2）款项未收（3）冲抵预收款6万，其余未收,第二节 会计帐户,一、帐户的概念,二、会计帐户与会计科目的关系,三、帐户的结构,1、联系 2、区别,（一）基本结构,1、账户名称(根据会计科目而来）,2、两个部分,左方 账户名称 右方,（二）具体结构,“T”型账户,借,贷,哪方登记增加，哪方登记减少，要根据账户反映的经济内容来决定。,会计科目（账户名称）,思考：在具体结构中账户包括了些什么内容？,（1）会计帐户的名称（即会计科目）,（2）日期和凭证号数（用以说明账户记录的日期及来源）,（3）摘要（概括说明经济业务的内容）,（4）增加和减少的金额,（5）余额,（三）四项金额,1、期初余额,2、本期增加发生额,3、本期减少发生额,4、期末余额,思考：四项金额有什么关系？,期初金额+本期增加发生额本期减少发生额=期末金额,2009年1月1日某企业的“银行存款”账户为100，000元。1月份发生了如下的经济业务：（1）3日从银行提现10，000元，准备发工资。（2）15日收到外单位的定金12，000元。（3）18日支付购买原材料的款项20，000元。（4）27日销售商品取得收入24，000元，存银行。求：1月31日企业的银行存款账户余额。,计算账户中的有关数据。,四、记账符号的转化资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入结论：资产、费用类账户 借+，贷-负债、所有者权益、收入类 借方记减少，贷方记增加会计帐户的余额通常在记录增加的一方,将账户按经济内容来分别观察其结构,（1）资产类账户,帐户名称（如现金）,借,贷,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,五、账户结构,（2）负债类帐户、所有者权益类,账户名称（如短期借款、实收资本）,借,贷,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,总结：借贷方向的确定过程,（1）判断经济业务所涉及的会计科目及增减变动的影响（2）所涉及的会计科目是属于哪类要素（3）结合记账规律：资产和费用类 借+贷-负债、所有者权益、收入类 贷+借-确定所涉及会计科目的记账方向,用借贷记账法的思路确定以下业务所涉及会计帐户的记账方向。,资料:1、企业用银行存款30000元购买材料。2、用银行存款50000元支付前欠A公司货款3、向银行借入长期借款100万，存入银行4、收到所有者投入的设备200万5、向国外进口设备价值100万，款项未付6、用银行存款500万归还长期借款,7、企业以固定资产作价400万向外单位投资8、企业签发商业汇票20000元抵还前欠B公司的货款9、经批准，企业代所有者张三以资本金偿还其应付其他单位的欠款10万。10、企业所有者甲代企业归还银行借款100万，并将其转为投入资本。11、将盈余公积400万转为资本,12、企业支付当月销售部门水电费1000元。13、企业计算出当月应负担利息支出20000元，下月支付。14、企业将成本为8万元的库存商品销售，取得价款10万元，冲抵6万元预收账款，余款未收。,六、借贷记账法的运用会计分录,1、概念,确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。,1）1月5日国家追加投入资本，金额22 000元，当即存入银行。,借：银行存款 22 000 贷：实收资本 22000,记账方向,账户名称,记账金额,会计分录,2、三要素,3、会计分录的编制,（1）格式要求：借上、贷下、借贷错开 金额分排两列，金额后不必写“元”,2）1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠，尚未支付。,借：原材料 4 000 贷：应付帐款 4 000,3）1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。,借：应付帐款 1 000 贷：银行存款 1 000,4）1月20日购入固定资产一批计10 000元，开出支票以银行存款支付货款。,借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000,5）1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。,借：应付帐款 2 000 贷：短期借款 2 000,6）1月25日向供应单位购入原材料3 000元，其中2 000元货款用银行存款支付，而其余1 000元货款拖欠未清。,借：原材料 3 000 贷：银行存款 2 000 应付帐款 1 000,7）1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款，同时支付借款利息300元，共计3 300元。,借：短期借款 3 000 财务费用 300 贷：银行存款 3 300,4、看得懂记账凭证了吗？,（1）对应账户,（2）简单会计分录与复合会计分录,两个小概念,七、试算平衡对记账规则的运用,1、概念:通过试算平衡初步检查记账是否有错误,2、例：资料如下：,在某项经济业务中处于不同方向的账户,（一）某企业2009年1月初的资产负债表如下：,1、用银行存款购买材料5400元，材料已经验收入库。2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。3、用银行存款偿还短期借款5000元。,（二）该企业本月发生如下经济业务：,4、收到投资者追加投资60000元，存入银行5、本期生产产品领用材料10000元，6、销售产品一批，价款8000元，款项已经存入银行。,（三）根据上述业务编制会计分录,（四）根据以上的会计分录登记账户，并结出账户的本期发生额和期末余额,（五）根据账户记录进行试算平衡：,银行存款,生产成本,短期借款,实收资本,主营营业收入,应付账款,期初 60000,期初25400,5400,10000,60000,5400,8000,5 000,期初6000,10000,期初10000,2600,期初205000,60000,8000,2600,本期发生额68000,本期发生额10400,原材料,期初4600,期末余额83000,本期发生额5400,本期发生额10000,期末55400,期末7600,5000,期末16000,期末265000,期末2000,期末8000,经试算的双方数额如果不等，肯定是记账有错误；如果相等，不一定记账就准确。,2、下面这句话是否正确,思考：1、在试算平衡中借贷方有几对平衡？,理解“试算平衡几对平衡”应注意的问题 必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。,必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。,“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。,本章回顾,一、会计科目：掌握主要会计科目的内容以及属于哪类会计要素二、会计账户 账户结构、记账符号的转换三、借贷复式记账法 记账规则及其运用、会计分录的编制，以及学会如何阅读会计分录,