会计对象、会计要素和会计账户.ppt

上海大学 会计系,1,会计对象、会计要素与会计账户,会计对象会计要素会计账户,2,上海大学 会计系,2,一、会计对象 会计信息系统能够提供的信息还取决于会计信息系统的内因会计对象。企业经济活动货币计量价值运动/资金运动（会计对象）哲学上：运动两种状态 相对的静止状态；显著的变动状态,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,价值运动/资金运动,资金运动静态某一时点上看资金,资金运动动态某一个时期内看资金,上海大学 会计系,3,一、会计对象,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,资金运动静态,资金的来源渠道,资金的存在与分布,资金运动动态,资金的来源渠道的变化（包含了资金的增值过程）,资金存在状态的变化,会计信息系统应全面反映资金运动，则既要反映资金运动静态，又要反映资金运动动态。,上海大学 会计系,4,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,会计的基本职能之一是要反映资金运动如何反映？分类是反映的基本方法会计要素：即对会计对象的最基本的分类,存在形态 资产,权益性质 负债、所有者权益,资金运动动态分类=收入、费用、利润（资金的增值过程）,资金运动静态分类,如何反应资金状态变化？渠道变动？,5,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,分类,会计要素概念：（基于经济性质）,资产(asset)，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。.a resource owned or controlled by the entity as a result of past transactions or events and from which future economic benefits are expected to flow to the entity.,6,流动资产，在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。库存现金、银行存款、应收账款、原材料、在产品、产成品非流动资产，在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。固定资产：机器、设备、厂房、建筑、道路 无形资产：专利权、专营权、著作权等,7,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,负债(liability)，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。.a present obligation of the entity arising from past transactions or events,the settlement of which is expected to result in an outflow from the entity of resources embodying economic benefits.,8,流动负债，在一年内或超过一年的一个营业周期内到期偿还的债务。短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等长期负债，在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还债务。长期借款、应付债券等,9,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,所有者权益(equtiy)，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。.the residual interest in the assets of the entity after deducting all its liabilities.,主要包括：所有者投入的“实收资本”和“资本公积”和企业取得利润后留在企业的“留存收益”,从定义上看：所有者权益资产负债,10,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,收入(income)，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。.increases in economic benefits during the accounting period in the form of inflows or enhancements of assets or decreases of liabilities that result in increases in equity,other than those relating to contributions from equity participants.例如：产品销售收入、出租收入、投资收入、营业外收入等,11,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,费用(expense)，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。.decreases in economic benefits during the accounting period in the form of outflows or depletions of assets or incurrences of liabilities that result in decreases in equity,other than those relating to distributions to equity participants.,例如：产品销售成本、销售费用、管理费用、财务费用等,12,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,利润(profit)，是指企业在一定会计时间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,利得(gains)，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。revenues that may or may not arise in the course of ordinary activities of an entity.,损失(losses)，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。expenses that may or may not arise in the course of ordinary activities of an entity.,上海大学 会计系,13,二、会计要素,第一节 会计对象与会计要素,第二章 会计对象、要素、与会计科目,利润收入费用利得损失,如果把利得与损失看成是广义上的收入与费用的话则，利润收入费用,资产、负债、所有者权益 称为“静态会计要素”,收入、费用、利润 称为“动态会计要素”,上海大学 会计系,14,一、会计恒等式,第二节 会计恒等式与经济业务,第二章 会计对象、要素、与会计科目,什么数量关系？从静态上看：资产与权益，同一事物的两个不同方面,价值（对象）,是什么？,资产,是谁的？,权益,分类,资产权益,权益,债权人权益/负债,所有者权益,上海大学 会计系,15,第二章 会计对象、要素、与会计账户,资产=权益=,资产=负债+所有者权益,会计恒等式,第二节 会计恒等式与经济业务,一、会计恒等式,从静态上看：资产与权益，同一事物的两个不同方面,XX公司 资产负债表 XX年XX月XX日 单位：,上海大学 会计系,16,第二章 会计对象、要素、与会计账户,从动态上看：资金的增值损益就是收入与费用的差额,会计利润的定义式,收入费用利润,第二节 会计恒等式与经济业务,一、会计恒等式,XX公司 利润表 XXXX年度,上海大学 会计系,17,第二章 会计对象、要素、与会计科目,第二节 会计恒等式与经济业务,二、会计恒等式的扩展,对于时刻t1（会计期初）资产t1负债t1所有者权益t1 对于时刻t2（会计期末）资产t2负债t2所有者权益t2,利润t1t2收入t1t2费用t1t2,在某一个会计时刻 t1或t2,在某一个会计时期 t1t2,在t2时刻，则包括动态与静态会计要素在内的会计恒等式为：,资产t2负债t2所有者权益t1利润t1t2,资产t2负债t2所有者权益t1收入t1t2 费用t1t2,上海大学 会计系,18,第二章 会计对象、要素、与会计科目,第二节 会计恒等式与经济业务,二、会计恒等式的扩展,扩展的会计恒等式为：,资产负债所有者权益利润,资产负债所有者权益收入 费用,会计恒等式的扩展形式与简化形式：资产负债所有者权益利润 扩展形式1资产负债所有者权益收入 费用 扩展形式2最简化的形式:资产权益,上海大学 会计系,19,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,经济业务 也称为“会计事项”，是指需要进行会计处理的事项，具体是指企业经济活动中发生的交易、事项或企业所在经济环境变化的情况。（）交易：采购、销售、投资等（）事项：自然灾害引起资产损失（）情况：市场价格的变化非经济业务签订一项经济合同,上海大学 会计系,20,交易,交易(Accounting transactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移双向价值交换甲方买进某项资产，同时支付现金或承担未来支付现金的义务乙方卖出资产，取得现金或收取现金的权利,上海大学 会计系,21,事项,事项(Accounting events)主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移，或企业外部发生的非价值交换事件 单向性价值变动生产车间领用原材料地震导致财产受损等对外捐赠,上海大学 会计系,22,情况,情况(Accounting circumstances)，往往是多件事项共同作用后的一种结果不涉及价值在不同主体间的流动，也不存在明确单一的事件情况与影响如物价、汇兑等的变化对资产或负债产生的影响如何确定究竟何时导致情况发生变化？比如，由于债务人破产，导致企业一项应收账款无法回收事先往往难以洞察,上海大学 会计系,23,第二章 会计对象、要素、与会计科目,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,2.经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系,例 M公司有A、B、C三个股东创立，2003年1月1日A股东投入100万设备、B股东投入100万货币（银行存款）、C股东投入原材料100万。,资产=设备100+银行存款100万+原材料100万=300万 所有者权益=A股东资本100万+B股东资本100+C股东资本100万=300万 所以，2003年1月1日 资产300万=所有者权益300万,问题2003年1月1日，M公司资产为多少？所有者权益是多少？,上海大学 会计系,24,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,（1）,（2）,（3）,（4）,经济业务的四种类型 按资产权益分类,第二章 会计对象、要素、与会计科目,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,上海大学 会计系,25,会计等式不受经济业务的影响第1种类型：资产与权益同时增加，总资产、总权益增加，等式不变如，借入银行存款100万，资产与权益同时增加100万，等式不变。第2种类型：资产与权益同时减少，总资产、总权益减少，等式不变如，偿还银行借款80万，资产与权益同时减少80万，等式不变。,第二章 会计对象、要素、与会计科目,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,上海大学 会计系,26,第3种类型：一种资产增加，另一种资产减少，总资产、总权益不变如，将现金20万送存银行，现金资产减少20万，但银行存款增加20万第4种类型：一种权益增加，另一种权益减少，总资产、总权益不变如，将50万债务转化为股本（即债转股），债务减少50万，但所有者权益增加50万。,第二章 会计对象、要素、与会计科目,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,上海大学 会计系,27,假定原会计等式为：资产 300万=300万 权益第1类型+100万+100万新等式为 资产 400万=400万 权益第2类型-80万-80万新等式为 资产 320万=320万 权益第3类型+80万-80万新等式为 资产 320万=320万 权益第3类型+50万-50万新等式为 资产 320万=320万 权益,第二章 会计对象、要素、与会计科目,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,上海大学 会计系,28,某企业2001年年初资产总额为140万。在2001年的经营中，该企业取得了120万元的收入，偿还了20万负债。2001年年末企业的资产为150万元，所有者权益为70万。请列式计算：A该企业2001年末负债金额B该企业2001年初所有者权益金额C该企业2001年度费用金额,练习题,第二章 会计对象、要素、与会计科目,第二节 会计恒等式与经济业务,三、经济业务发生与会计恒等式的平衡,上海大学 会计系,29,一、会计对象、会计要素与会计科目,会计对象,会计要素,会计科目,明细科目,第三节 会计科目与账户,第二章 会计对象、要素、会计账户,上海大学 会计系,30,二、会计科目设置的意义、原则、分类会计科目：对会计要素进行分类核算的项目，是会计要素基本分类的结果设置意义：为了详细反映和监督会计要素的增减变化情况，提供核算资料设置原则：（1）结合会计对象的具体特点（2）符合全面性和系统性（3）兼顾内、外信息需要（4）简明扼要、相对稳定,第三节 会计科目与账户,第二章 会计对象、要素、会计账户,上海大学 会计系,31,二、会计科目设置的意义、原则、分类会计科目分类：（）按反映的经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等（P56）,第三节 会计科目与账户,第二章 会计对象、要素、会计账户,上海大学 会计系,32,企业常见会计科目设置,第三节 会计科目与账户,第二章 会计对象、要素、会计账户,上海大学 会计系,33,常用会计科目,上海大学 会计系,34,常用会计科目(续）,上海大学 会计系,35,常用会计科目(续）,本年利润,利润分配,上海大学 会计系,36,常用会计科目(续）,上海大学 会计系,37,会计科目表（续）,上海大学 会计系,38,常用会计科目(续）,上海大学 会计系,39,常用会计科目(续）,成本类科目,生产成本,制造费用,上海大学 会计系,40,二、会计科目设置的意义、原则、分类会计科目分类：（）按提供指标的详细程度分：总分类会计科目、明细分类会计科目,第三节 会计科目与账户,第二章 会计对象、要素、会计账户,上海大学 会计系,41,账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度,账户的层次,上海大学 会计系,42,第三节 会计科目与账户,一级科目：原材料二级科目：原料及主要材料 外购半成品 修理用配件 辅助材料 燃料三级科目：焦碳（明细科目）煤碳 柴油 汽油,第二章 会计对象、要素、会计账户,上海大学 会计系,43,总分类账户与明细分类账户的关系,总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。,上海大学 会计系,44,三、会计账户的概念与结构1.会计账户 会计账户：根据会计科目设置的反映其内容增减变化的户头。2.会计账户的基本结构 对于一项具体的科目内容而言，其变化不外乎增加、减少两种情况，于是账户的基本结构是二元的数据结构。,第三节 会计账户与账户,第二章 会计科目和账户,上海大学 会计系,45,三、会计账户的概念与结构,第三节 会计科目与账户,第二章 会计科目和账户,问题：（1）“左”、“右”称为什么名称？（2）“左”、“右”分别登记增加和减少，但究竟哪方登记增加？哪方登记减少？（3）账户余额究竟在哪方？,“T”字最容易反映账户的基本结构，故又称为账户的“T”形结构,上海大学 会计系,46,“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉“借”和“贷”可以用来判别账户的性质一般地，余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户,上海大学 会计系,47,R不见了的理由,“贷（Cr.）”和单词“Credit”相关联“借（Dr.）”和单词“Debit”相关联，Dr.的“r”来自何处？算术、几何、比及比例概要中提到了“债务人”（debitore,即debtor）和“债权人”（creditore,即creditor）“借”的演变趋势为“debitore debtor Dr.”“贷”的演变趋势为“creditore creditor Cr.”,上海大学 会计系,48,账户结构（续）,账户金额：期初余额本期增加额本期减少额期末余额余额一定在增加方账户金额四个指标之间的关系,上海大学 会计系,49,三、会计账户的概念和结构3.会计账户的具体结构：资产账户与权益账户结构相反 资产类账户,第三节 会计科目与账户,第二章 会计科目和账户,权益类账户,上海大学 会计系,50,借贷记账法账户结构,资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系,上海大学 会计系,51,借贷记账法账户结构,负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类账户各指标之间的关系,上海大学 会计系,52,借贷记账法账户结构（续）,从会计恒等式推导账户的结构,上海大学 会计系,53,费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同 收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同,上海大学 会计系,54,4.会计科目与账户的区别与联系联系（1）会计科目是账户的名称，是账户的构成要素之一；（2）会计科目的内容与账户要反映的内容完全一致；区别（1）会计科目仅有内容而无数据结构，账户则既有内容又有结构；（2）账户可以对数据进行分类和汇总；,第三节 会计科目与账户,第二章 会计科目和账户,