税收实务讲课教师郭兰英经济管理学院会计系.ppt

2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,1,税收实务讲课教师：郭兰英经济管理学院会计系,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,2,联系电话：办公室：88804120（二教117）手机：13683299678答疑：时间：周二 10:0012:00 地点：二教117,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,3,教材：税法；董慧凝 编著；法律出版社课程成绩：平时占40%，期末开卷考试占60%其他：教学日历、平时成绩评定方式、课件，从学校多模式教学网上查阅,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,4,第一章 税收实务概述,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,5,本章主要内容,一 税法与税收二 税法的原则三 税法的分类四 税收实体法的要素五 税种设置六 税收管理体制七 税收收入划分,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,6,一、税法与税收,（一）税法及其作用 税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,7,税法的作用：,1 组织财政收入 2 宏观调控经济 3 维护经济秩序 4 保证纳税人的合法权益 5 维护国家权益，促进国际经济交往。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,8,（二）税收的概念、特征,是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。,特征:强制性、无偿性、固定性,概念：,财政收入的其他方式：国有资产收益、国债收入、其他收入等,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,9,（三）税法与税收的关系,税法是国家意志的体现，属于上层建筑，但应依照税收的内在规律来制定；税收是取得财政收入的一种形式，属于经济基础，但应按税法规定进行。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,10,1 征税主体的权利与义务,权利：税务管理、依法征税、税务检查、税务处罚。义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时解缴税款；依法受理纳税人对税收争议的申诉等。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,11,2 纳税主体的权利与义务,权利：知情，保密，赔偿，减免税，多缴税款退还，延期申报，延期纳税，复议，诉讼，委托税务代理等。义务：办理纳税登记，正确使用账簿、凭证，进行纳税申报，及时、足额缴纳税款，接受税务检查，如实提供税务信息等。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,12,（四）税法与其他法律的关系,1宪法是制定所有法律、法规的依据，税法应依据宪法的原则制定。例如宪法规定：公民有依法纳税的义务 国家要保护公民的合法收入、财产所有权 公民在法律面前一律平等,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,13,2 税法与民法的关系,民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，调整方法的特点是平等、有偿。税法具有明显的国家意志，调整方法的特点是强制、无偿。税法所调整的关系中，能适用民法规定的不再另行规定，若符合民法但违反税法的，应按照税法规定进行调整。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,14,3 税法与刑法的关系,刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定刑法中有违反税法犯罪的具体规定，但违 反税法并不一定构成犯罪。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,15,4 税法与行政法的关系,行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节，属于授权性法规。税法具有行政法的一般特性，但因其属于经济分配的性质，调节的深度和广度超出行政法，并且属于义务性法规。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,16,5 税法的地位,是我国法律体系中一个重要的部门法属于公法，以维护公共利益为目的有国必有税，有税必有法立宪征税、依法治税、遵法纳税,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,17,二、税法的原则,税法的基本原则：税收法定原则税法公平原则税收效率原则实质课税原则,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,18,税法的适用原则：,法律优位原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法的原则新法优于旧法原则实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,19,三、税法的分类,1 按内容和效力分类 税收基本法（母法，我国尚未制定）税收普通法(实体法、程序法等)2 按职能作用分类 税收实体法（各税种的法）税收程序法（征管类的法）,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,20,3 按征收对象分类 流转税法 所得税法 财产、行为税法 资源税法4 按管辖权分类 国内税法 国际税法 外国税法,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,21,四、税收实体法的要素（9个）,（一）纳税主体（纳税人）比较纳税人与扣缴义务人 比较纳税人与负税人,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,22,（二）征税对象（区分不同税种）（三）税目（征税对象的具体化，设置不同税率）,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,23,（四）税率（四种形式）,1 比例税率（又有单一、差别、幅度等形式）2 定额税率（按计税数量计算）3 超额累进税率（按征税对象数额大小，规定等级递增的税率）应交税额=各等级的计税金额各等级适用税率4 超率累进税率（按征税对象相对比率大小，规定等级递增的税率）,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,24,（五）纳税环节,生产、流通、分配、消费,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,25,（六）纳税期限,纳税义务发生 计算纳税期的应缴税款 申报缴纳税款,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,26,（七）纳税地点,机构所在地、生产地、销售地等,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,27,（八）减税免税（四种方式）,1 减税 2 免税3 起征点4 免征额,比较两者的差异,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,28,（九）其他要素 如该税法的总则、罚则、附则。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,29,五、我国征收的税种（19个）,1 流转税类（4个）增值税、消费税、营业税、关税2 资源税类（3个）资源税、城镇土地使用税、土地增值税3 所得税类（2个）企业所得税、个人所得税,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,30,4 特定目的税（6个）城建税、固定资产投资方向调节税、筵席税 车辆购置税、耕地占用税、烟叶税5 财产、行为税（4个）房产税、车船税、印花税、契税,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,31,税收收入分析与说明：,货物增值税与消费税占总税收比例：约50%营业税占总税收的比例：约13%企业所得税占总税收的比例：约20%个人所得税占总税收的比例：约7%其他税收占总税收的比例：约10%,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,32,国税与地税的比例：约7:3 国内增值税(不含进出口)占总税收比例:约1/3内、外资企业所得税的比例：约8:2企业所得税与个人所得税的比例：约3:1出口退税占总税收的比例：约10%,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,33,六、我国税收管理体制,（一）概念 指在各级国家机构之间划分税权的制度。包括纵向上划分中央与地方的税权，横向上划分同级立法、行政与司法的税权。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,34,（二）税收立法权,1 税种开征、停征的立法权属于全国人大及其常委会；国务院经授权对全国人大制定的税收法律，有解释权、制定实施细则、增减税目、调整税率的权力；,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,35,2 国务院经授权制定具有法律效力的税收“条例”，国家税务主管部门有解释权和制定实施细则的权力；3 省级人大及其常委会有开征地方性税种的权力；省级政府经省人大及其常委会授权，有地方税法的解释权和制定实施细则的权力。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,36,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,37,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,38,狭义的税法（完成了立法程序）广义的税法（各种税收规定）税收实体法（对各税种制定）税收程序法（税收管理类的）,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,39,（三）税收执法权,图 税务机构设置,国家税务总局,省国税局,地（市）国税局,县（市）国税局,征收分局、税务所,地（市）地税局,县（市）地税局,征收分局、税务所,省地税局,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,40,税务机关的领导体制：,（1）国家税务局实行垂直领导（2）地方税务局实行双重领导（指地方政府与上级税务机关）,省级地方税务局，以地方领导为主；,省级以下地方税务局以上级税务机关垂直领导为主,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,41,国税系统的征收范围,1.增值税、消费税、车辆购置税；2.铁道部门、各银行总行、保险总公司集中核算交纳的营业税（城建税）、所得税；3.中央企业、中央与地方组成联营企业和股份制企业、地方银行、非银行金融企业交纳的所得税；,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,42,4.海洋石油企业交纳的资源税、所得税；5.证券交易的印花税；6.中央税收的滞纳金、补税、罚款。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,43,地税系统的征收范围（略）财政部门的征收范围：耕地占用税（少数地区）海关的征收范围：进口货物的关税、增值税、消费税。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,44,七、税收收入划分,（一）中央政府固定收入 消费税；车辆购置税；关税；进出口货物的增值税和消费税。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,45,（二）地方政府固定收入,土地增值税城镇土地使用税耕地占用税房产税车船税契税。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,46,（三）中央和地方共享（7种）,增值税：75%：25%（海关代征的除外）营业税：由国税征收的归中央，其余的归地方。企业所得税：铁道部、各银行总行、海洋石油企业交纳的归中央，其余的由中央与地方共享（60%：40%）个人所得税：参照企业所得税。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,47,资源税：海洋石油企业交纳的归中央，其他企业交纳的归地方。城建税：由国税征收的归中央，其余归地方。印花税：证券交易的印花税94%归中央、6%归地方，其余税目的印花税归地方。,2012年春季学期管09,第一章 税收实务概述,48,本章内容到此结束,