财政税收和纳税人.ppt

五、财政税收和纳税人（一）-国民收入的分配和财政,一国民收入的分配本考点在最近几年的高考中出现的频率比较高，考查的方式多与处理好国家、企业、个人关系的政策措施有关。复习本考点要理解积累和消费的关系，掌握正确处理积累和消费的关系的原则以及国民收分配必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。,一国民收入的分配1.社会总产品社会总产品是指在一定时期内(通常为一年)，由各部门各行业的劳动者生产出来的产品的总和。在市场经济条件下用货币来表示的社会总产品，就是社会总产值。2国民收入国民收入是在社会总产品中，扣除已经消耗掉的生产资料后，余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值，称做国民收入。国民收入是劳动者新创造的社会财富，它标志着一个国家在一定的时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力。,比一比国民收入与社会总产值的关系是怎样的？提示：(1)一个国家在一定时期内(通常为一年)，由各个生产部门的劳动者生产出来的产品的总和，用货币表示就是社会总产值。在社会总产品中，扣除已消耗掉的生产资料，余下的那部分净产品，用货币表示就称做国民收入。国民收入是新创造的社会财富，是反映一个国家国民经济的重要综合性指标。,(2)两者的共同之处：都是各个生产部门的劳动成果，都是用来表示一个国家在一定时期内经济发展状况的指标。不同之处：社会总产值是社会总产品的价值形态，人们通常称之为“毛产值”；国民收入是各生产部门的劳动者创造的新价值，人们通常称之为“净产值”。,想一想国民收入的分配与个人消费品的分配的关系是怎样的？提示：,3国民收入的分配国民收入的分配是社会再生产中的一个重要环节。国民收入经过复杂的分配过程，（初次分配）按其最终用途，可以分为两部分：一部分用于积累；一部分用于消费。（再分配）国民收入用于积累的部分，包括用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会物资储备三个方面。国民收入用于消费的部分，包括个人消费和公共消费两个方面内容。个人消费是指个人和家庭消费；公共消费包括国家行政管理和国防支出，科学、教育、文化、卫生事业的支出，社会救济和劳动保险等方面的支出。,4在国民收入的分配中，处理积累和消费的关系的原则（1）首先，在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应当有所增长。积累主要用于扩大再生产，而生产的发展是提高消费的基础；消费是生产的目的，也是促进生产发展的重要措施。但是在一定时期内，国民收入的总量是既定的，积累和消费是此消彼长的关系。如果用于积累部分过多，造成消费萎缩，或消费增长赶不上生产的增长，不仅会挫伤劳动者的积极性，而且会使生产的扩大和积累的实现受阻。相反，消费部分过多，生产发展没有后劲，最终也不利于消费水平的提高。因此，积累和消费不可偏废其一。积累的最低限是生产规模有所扩大，积累的最高限是保证人民的消费水平有所提高。片面提高积累和提高消费都是错误的。,（2）其次，积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。如果积累基金生产资料的增长，就会导致生产资料供不应求，价格上涨。如果积累基金生产资料的增长，则会造成生产资料的积压，减缓国民经济的增长速度。另外，消费基金必须同社会的消费资料数量相一致。如果消费基金消费资料的增长，就会出现消费品供应紧张，引起物价上涨。如果消费基金安排得过少，则会造成消费品的积压，对改善人民生活和企业生产的扩大都会造成不良影响。,再次，社会主义国家的国民收入分配必须处理好国家、集体和个人三者之间的关系。国家必须有一定的积累才能够集中力量办大事，企业也要有积累才能够扩大生产规模等，但在分配中也要充分考虑劳动者的个人利益。最后，应该注意的是国民收入的分配不是由人们的主观愿望决定的，而要受客观经济条件的制。,说一说在国家的经济生活中，一方面要“把蛋糕做大”，另一方面又要“把蛋糕切好”。你认为这句话体现了经济学中的什么道理？提示：(1)“把蛋糕做大”反映的是在经济生活中，要通过发展生产，增加国民收入总量，增强国家经济实力。(2)“把蛋糕切好”反映的是在经济生活中，积累和消费既有相互促进的一面，也有不一致的一面。在国民收入的分配中，必须正确处理积累和消费的关系。,财政收入和支出是与国家职能联系密切的一个知识点，高考出题频率比较高，考察形式一般与国家的宏观调控政策措施相结合。题型以选择题为主。复习中主要识记财政收入的主要来源、影响财政收入的因素、财政的收支状况，需要理解预算的功能，财政支出与国家职能的关系，我国不同经济情况下的财政政策。,五、财政税收和纳税人（二）-财政收入和支出,二、财政收入和支出1.国家财政的含义财政就是国家的收入和支出。财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品分配。它是随着国家的产生而产生的。2国家财政是通过预算实现的经过法定程序批准（由国务院财政部报全国人大批准，全国人大行使决定权，具有法律效应）的国家年度收支计划称作国家预算预算是国家的基本财政计划。它是国家财政的主要环节。,（1）预算的功能：反映政府的财政收支状况（2）预算的形式：按一定的标准把财政收入与支出列入特定的表格中（3）预算的内容：对财政收支的计划安排，对预算的执行就是财政收入的筹集过程和预算支出的使用过程。（4）预算的执行结果：决算,3国家预算体系国家预算一般由中央预算和地方预算组成，中央预算是由全国人民代表大会和国务院进行。地方预算是由省、市、县、乡政府和相应地方各级人民代表大会进行。这样，中央预算和各级地方预算就构成了国家预算体系。,4预算包括财政收入和支出这是国家参与社会分配的两个方面。财政收入作为财政分配的一个方面，在市场经济条件下表现为组织收入、筹集资金的过程。国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。从国家取得收入的形式来看，财政收入可以分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入，也可以概括为税、（最主要的）利、债、费四种形式。第一，税收收入。税收在财政收入中占主导地位，是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。第二，利润收入。国家凭借投资者的身份获得利润。主要包括国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的股金分红收入。第三，债务收入。包括内债（即后面讲的政府公债，如国库券、建设债券等）和外债。第四，其他收入，统称为“费”。,财政支出作为财政分配的另一个方面，是国家对集中起来的财政资金进行分配的过程。国家预算支出的财政资金就是财政支出。通过对财政资金的分配，国家的各种职能才得以实现。（1）经济建设支出占财政支出的首位，经济建设支出中，基本建设和支持农业的支出占了绝大部分。（2）科教文卫事业支出，包括：设备购置、维护费，人员经费，公务费用。（3）行政管理和国防支出：政府、司法、驻外机构支出，军队、国防建设、国防科研的支出。（4）社会保障支出：国家财政为公民提供的社会保险、社会福利、社会救济和社会优抚的各种费用。（5）债务支出。包括偿还内债和外债。,5财政收支平衡和财政赤字财政收支平衡是指当年财政收入=支出，或收入支出、略有节余。财政赤字是指当年财政收入支出、出现差额的经济现象。在国家预算和决算中，收支相等是最理想的状态。这时，财政资金得到了最充分的利用。如果收支，节余过多，意味着财政资金没有得到有效的利用，对经济建设和社会发展不利。相反，财政支出收入，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和社会总供给的不平衡，引发通货膨胀。,误区之一：出现财政赤字是有害的(1)财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的经济过程，因此不能笼统地说财政赤字有害还是无害。由于财政赤字对经济发展的影响，在很大程度上取决于财政赤字如何弥补，因此弥补财政赤字的方法不同，财政赤字对国民经济的影响也不同。如果用发行国债的办法弥补财政赤字，不会引起货币过量发行，不会发生通货膨胀。（一般情况下，但也有例外）,如果用向银行透支增发货币的办法弥补财政赤字，就会导致流通中的货币量过多，这部分货币形成的社会购买力因没有相应的社会产品作保证，就会导致通货膨胀。所以，财政赤字对经济发展有害还是无害，关键要看财政、信贷能否实现综合平衡。如果银行信贷具有较强的承受能力，财政信贷能够实现综合平衡，那么，财政赤字就不会对经济发展产生危害；如果财政连年赤字并且数额巨大，超过信贷的承受能力，破坏了财政信贷的综合平衡，则会引发通货膨胀，给经济发展带来不利影响。,五、财政税收和纳税人（三）-财政的作用,财政是国家宏观调控的重要工具，所以是高考的备考的重点之一。考查的方式多以财政政策切入，题型主观题、选择题均有 出现。复习本考点主要是：理解财政作为宏观调控的工具对经济、教育、科技、国家政权等作用：理解充分发挥财政的作用，关键是大力增加财政收入,1.财政的巨大作用第一，国家通过财政可以有效地调节资源配置。在市场经济条件下，市场在资源配置中起基础性作用，但市场并不是万能的，也不是完美无缺的。所以，实现资源的优化配置，必须有国家的宏观调控，而财政就是国家实现宏观调控的重要手段之一。第一，哪些项目需要由国家投资？基础设施、基础工业以及高科技研究开发等。第二，为什么这些项目要由国家投资？（1）是发展经济、提高人民生活水平的重要基础和保障；（2）需要大量的资金投入，建设周期长，技术要求高，难以获得较高利润。联系实际：三峡工程、神七上天、青藏铁路、南昆铁路、西气东输、西电东送、南水北调等。,第二，国家通过财政可以促进经济的发展。国家通过对财政收支数量、方向的控制，有利于实现社会总需求和社会总供给的平衡及结构的优化，保证国民经济又好又快发展。第一，国家通过对财政收支数量、方向、结构的控制和调整，促进社会总需求和总供给的平衡。财政收入代表着一部分社会总供给，财政支出代表着一部分社会总需求。国家通过控制财政收入（如增减税收、增减国债）和财政支出（如基本建设支出）来调节社会总需求，使之与社会总供给相符。第二，国家通过对财政收支数量、方向、结构的控制和调整，促进经济结构的优化。国家通过控制财政收入和财政支出，调整产业结构、地区结构、城乡结构、所有制结构、企业结构等，以扬长补短，优化经济结构。联系实际：增加农业投入、西部大开发、振兴东北老工业基地等。,第三，财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。第四，财政有利于促进人民生活水平的提高。是财政支持经济建设，为生活水平的提高打下了坚实的基础；是财政通过调节社会分配，有利于实现共同富裕。第五，财政是巩固国家政权的物质保证。国家是进行政治统治和管理社会事务的机关，保证国家行政机构的存在和职能的正常行使，是财政的巨大作用之一。,6、财政是健全社会保障体系、改善人民生活的物质保障。如各项社会保障支出、增加农民收入、增加教师工资、提高离退休人员退休金、建立边远地区津贴。,2国家财政与经济发展水平在社会生活中，影响财政收入的因素很多，但主要是受(经济发展水平)和(分配政策)的制约。经济发展水平对财政的影响是基础性的，是源与流、根与叶的关系。要增加财政收入，就必须努力发展经济，增强国家的综合经济实力；就必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。,误区之二：增加财政收入就能更好地发挥财政的作用在努力发展经济、增加国家的综合经济实力的基础上，增加财政收入是我们所需要的，它是更好地发挥财政作用的关键。但财政作用的发挥受多种因素的制约，主要有以下两方面：(1)经济发展水平是影响财政收入的决定性因素，对财政的影响是基础性的。因为财政来源主要是物质生产部门创造的纯收入，经济上不去，生产不发展，财政收入就成了无源之水、无本之木，所以增加财政来源的主要途径是发展经济。如果不顾经济发展状况，强征税收，就会破坏生产，不利于社会安定。,(2)分配政策也是影响财政收入的重要因素。不同的分配政策对经济发展和财政收入的增加会产生不同的作用。所以实施正确的分配政策，必须正确处理国家、企业、个人三者之间的利益关系；必须从经济和社会发展的综合需要考虑，在保证国家财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。因此，在国民经济发展，合理安排国家、企业、个人收入比例关系的基础上，尽可能地增加财政收入，对财政作用的发挥是有利的。但如果不顾经济发展水平，不合理地安排国家、企业、个人收入的比例关系，片面强调增加财政收入，则会对经济发展、人民生活水平的提高产生不利影响，最终也不利于财政收入的增加和财政作用的发挥。,误区之三：国民收入增加，财政收入也将随之增加(1)在社会生活中，影响财政收入的因素很多，但主要是经济发展水平和分配政策。(2)经济发展水平对财政收入起决定作用，在经济发展、国民收入增加的前提下，如果分配政策不变，财政收入将随之增加。(3)如果分配政策发生变化，则财政收入不一定增加。,什么是财政政策？提示：财政政策指国家为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。根据财政政策对经济运行的不同影响，可把财政政策分为扩张性财政政策和紧缩性财政政策。（1）当经济增长滞缓，社会需求不足，则政府采取扩张性财政政策（积极的财政政策），通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。,2）当经济发展过热，社会需求过旺，则政府采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出和增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率。在消费需求不旺和外部经济环境仍然严峻的情况下，立足于扩大内需，通过发行长期国债，增加财政赤字，以推动经济总量的增长，这就是积极的财政政策。它是我国在特定条件下、特定时期采取的特定政策。,财政政策与货币政策的区别,1.含义不同：财政政策指政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策货币政策是指一国中央银行(货币当局)为实现一定宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。其特点是通过利率的中介，间接对宏观经济发生作用。,2.内容不同财政政策：凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国库券，（留意）国家规定按较高的保护价收购粮食，政府对公共工程或商品与劳务的投资的多少等都属于财政政策。货币政策：而和银行有关的一系列政策，如利率、准备金率调整等则属于货币政策。,财政政策与货币政策的区别,财政政策与货币政策的区别,3.政策制定者不同财政政策是由国家制定的，必须经全国人大或其常委会通过。（主要由财政部门和税务部门具体实施）货币政策是由中央银行直接制定的。,财政政策与货币政策的联系,二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式。在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的。由于财政政策与货币政策对经济生活的作用各有其特点，在货币政策收效不明显的严重萧条局面下，财政政策则显得比较有力，如扩大财政赤字，支持大规模的公共工程建设，本身可以吸收一部分失业人员又可以带动相关部门的发展；在抑制经济过热方面则相反，因改变税法需要时间，如果采用增税等财政政策，就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性。,A,C,D,A,C,D,A,五、财政税收和纳税人（二）-税收与纳税人,一税收及其基本特征 本考点复习时主要是识记税收的含义及特征：重点理解税收的三个基本特征和违反税法行为中的偷税与骗税的区别,一、税收及其基本特征1.税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,2税收的基本特征(1)税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。税收具有强制性，主要是指国家是凭借政治权力征税的，征税行为是以法律形式加以规定的，税法是国家法律的组成部分，纳税人必须依法纳税，如有违法，就要受到法律的制裁。税收具有无偿性，是指税收是国家的一种无偿性征收，即纳税人不讲任何条件，国家不付任何报酬，征税后也不直接返还给本人。税收具有固定性，是指国家通过法律形式，事先规定了征税对象与税额之间的固定比例，或按征税对象直接规定固定税额，而这种规定是有连续性的，非经国家法令改变，征纳双方均无权变更。固定性是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整，如通货紧缩时降低税率。,(2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的整体。这种不可分割关系是通过无偿性这一核心特征展开的。正因为国家征税是无偿的，所以需要强制。不能通过交换的方式自愿地进行，只能通过法律的形式强制地实现。正因为税收具有无偿性及强制性，决定了税收需要具有固定性。必须运用税法规范征税的对象、征税的标准等，而不能由征纳各方随心所欲地进行，即做到征之有度。,特别提示：税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。利润、国债都没有这三个基本特征，而行政规费中只有一部分具有这三个基本特征。,3、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税（1）偷税：纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴的行为。（2）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。（3）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家出口退税的行为。（4）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。,偷税、欠税、骗税、抗税都是有意违反税法规定的行为，税务机关不仅要追缴税款，处以罚金，有的还要由司法机关予以刑事处罚。,五、财政税收和纳税人（二）-税收与纳税人,二我国税收的性质和作用 本考点税收的性质在高考试题中几乎没有直接涉及，复习时识记即可；税收的作用是考查的重点，考查的方式一般与财政政策相结合。题型主要是选择题。税收也是国家宏观调控的重要工具，所以要重点掌握税收的调节作用即国家通过对纳税人、征税对象、税率的确定于调整以及具体的征收管理来实现对经济的调节。,二我国税收的性质和作用 1.我国税收的性质 我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。这是因为，在我国，由于公有制经济居于主体地位，国家税收的主要来源是国有经济和集体经济。税收体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的关系。社会主义国家又代表广大劳动人民的利益，国家机关的宗旨是为人民服务。,国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济建设，还是用于维护社会稳定，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。所以，社会主义国家的税收是取之于民、用之于民的新型税收。,2税收的作用 第一，税收占财政收入的绝大部分，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。以税收为手段，通过纳税人、征税对象、税率的确定和具体的税收征管，可以促进生产发展、技术进步和社会稳定，实现国民经济的又好又快发展。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策。通过日常的税收征管工作，对企业的经营情况进行监督，维护财经纪律，打击违法犯罪行为。,三、依法纳税是公民的基本义务 1.纳税人的含义(1)纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，既可以是法人，也可以是自然人。(2)并非每个公民都是纳税人。纳税人与负税人是有区别的。负税人是最终负担税款的单位和个人，而纳税人是直接向国家缴税的单位和个人。有些税的纳税人也是负税人，如所得税；有些税的纳税人不是负税人，如消费税。(3)纳税人是法律规定的，是同一定的税种相联系的，不同的税种都有其特定的纳税人,2我国的主要税种在我国，增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等都属于主要的税种。（1）增值税：将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。第一，属于流转税。第二，征税对象：生产经营中的增值额。第三，纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。第四，税率：实行比例税率，基本税率是17。,第五，计税方法：增值税=商品销售额税率上一环节已缴税金第六，重要作用：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷税漏税；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,（2）营业税：以纳税人经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。第一：属于流转税第二，征税对象：营业额。第三，纳税人：在我国境内交通运输、金融保险、建筑业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产以及转让无形资产的单位和个人。第四，税率：实行比例税率，基本税率5%不等,第五，计税方法：营业税=营业额税率第六，重要作用：税源广，是增加财政收入和调节经济的重要税种。,关注：”营改增“,2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。营改增就是原来应交营业税的部份项目改为了交增值税,实施“营改税”的意义：（一）有利于减少营业税重复征税，减轻企业的负担；（二）有利于促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构，促进二三产业融合发展；（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。（四）营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。总之，在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。,“营改增”改革是十二五时期我国税制改革的一项重要任务。2012年1月起在上海开始试点以来，目前试点已从上海分批扩大包括浙江在内的11个省市。在借鉴上海经验的基础上，各有关部门密切配合，团结协作，浙江省试点工作得到了扎实稳妥推进。浙江此次纳入营改增试点，不仅将加快浙江经济结构调整和转型升级，提升浙江企业在国内外市场的竞争力，也将有利于为今后在全国全面推行分税制改革发挥示范引导作用。（1）运用所学税收相关知识回答营改增对于我省经济建设的重要意义。（2）结合材料，请用实践的观点，谈谈你对我省推进营改增试点工作的认识。,（1）增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。只对增值额征税可以避免对一个经营额的重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。对企业来说，它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于加快我省经济结构的调整和转型升级，提升浙江企业在国内外市场的竞争能力；对政府来说，影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策，制定合理的分配政策，实施营改增，也将有利于国家财政收入的稳定增长，能够筹集到更多的财政资金进行分配和使用，从而在社会经济建设中发挥巨大作用。,（2）实践具有主观能动性。营改增是一种有目的，有意识的实践活动，营改增是我国当前深化经济体制改革的重要内容，我省在试点实践中充分发挥主观能动性，确保试点工作扎实稳妥推进。实践具有社会历史性。我省试点工作在借鉴上海已有经验的基础上，需要各有关部门密切配合，团结协作正体现了这一点。实践是认识的基础，实践是认识的来源、动力、检验标准，是认识的目的与归宿。试点工作不仅有助于浙江经济的发展，又要在试点中形成新的正确认识以指导实践，发挥示范引导作用，将营改增工作推向全国。,（3）消费税：以对特定的消费品和消费行为征收的一种税。第一，征税对象：消费品和消费行为。第二，纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。第三，税率：实行比例税率，基本税率5%不等第四：意义：可以合理地调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家的财政收入。避免过度消费而损害人们的健康、危害社会秩序和破坏生态环境的作用。,（3）企业所得税：对中国境内的企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。第二，征税对象：纯收益。第三，纳税人：中国境内的企业。第四，税率：实行比例税率，基本税率25%不等第五：意义：是国家参与企业利润分配、正确处理国家与企业分配关系的一种重要税种。,（3）个人所得税：国家对个人所得征收的一种税。第二，征税对象：个人所得。第三，纳税人：中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年取得境内境外所得的个人，以及在中国境内无住所又不居住或居住不满一年从中国境内取得所得的个人。第四，计算：超额累进税率。纳税人所得越高，税率越高。个人所得越低，税率越低。比例税率。第五：意义：个人所得税直接涉及公民个人，对调节个人收入、增加财政收入具有重要的作用。,3纳税人的义务和权利(1)依法纳税是公民的基本义务。作为纳税人，应把为国家纳税引以为自豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。(2)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益。每个公民都应以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。,拉弗曲线简介：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。,“拉弗曲线”认为：税率高并不等于实际税收就高。税率太高，人们就被吓跑了，结果是什么经济活动都不发生，你反而收不上税。只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。,相关考点：处理好效率与公平的关系/影响财政收入的主要因素/税收的基本特征/依法纳税（作用）重点关注影响财政收入的因素及国家应如何制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民的生活水平的不断提高。,B,D,C,C,A,D,C,252011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税：不受企业盈亏影响 可以避免重复征税税源广且便于征收 能防止进货商品的偷漏税行为A B C D,A,B,c,