财务成果核算岗位.ppt
【知识目标】掌握利润的含义掌握利润分配的内容及程序【技能目标】能掌握利润核算的内容及账务处理方法能对利润分配进行账务处理方法【重点难点】利润的核算及其账务处理利润分配的程序,项目七 利润及利润分配,任务一 利润总额任务二 利润分配,项目七 利润及利润分配,任务一 利润总额,主要内容,营业外支出的核算,营业外收入的核算,利润总额的构成,利润总额的核算,任务一 利润总额,一、利润的构成,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等（一）营业利润 营业利润=营业收入 营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入 营业外支出（三）净利润净利润=利润总额所得税费用,利 润 表编制单位：年 月 单位：元,二、营业外收入的核算,营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。包括：1、非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得 2、非货币性资产交换利得换出资产为固定资产、无形资产 3、债务重组利得重组债务账面价值超过为清偿债务支付对价公允价值之间的差额 4、盘盈利得指对于现金清查盘点中盘盈的现金，报经批准后计入营业外收入的金额 5、政府补助从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得 6、捐赠利得指企业接受捐赠产生的利得 7、其他所得罚没所得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付账款等,营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。主要包括：1、非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失 2、非货币性资产交换损失 3、债务重组损失重组债权的账面价值与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或重组后债权的账面价值之间的差额 4、公益性捐赠支出 5、非常损失指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除赔偿后应计入营业外支出的净损失 6、盘亏损失主要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额。7、其他损失如各项罚款支出,三、营业外支出的核算,本年利润 a b b-a 0,借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 公允价值变动损益 资产减值损失 所得税费用,借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润,借：本年利润 b-a 贷：利润分配未分配利润 b-a,四、利润总额的核算,主要内容,利润分配核算的账务处理,利润分配的顺序及账户设置,任务二 利润分配,一、利润分配的顺序及账户设置（一）利润分配的顺序,可供分配的利润,弥补以前年度尚未弥补的亏损,提取法定盈余公积,支付优先股股利,提取任意盈余公积,支付普通股股利,（一）利润分配顺序（弥补、提取、支付）根据我国公司法等法规的规定，企业实现的净利润。除国家另有规定外，按照以下顺序分配：1、弥补以前年度过期亏损。在规定的期限内用当期的净利润弥补以前年度亏损注意：企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润弥补。,一、利润分配的顺序及账户设置,如：00年06年的利润分别为：300万元、150万元、200万元、220万元、35万元、20万元、115万元。00年亏损：由02年弥补50万元、03年弥补220万元，尚有30万元由06年税后利润弥补；01年亏损：由02年弥补150万元；04年亏损：由05年弥补20万元，06年弥补15万元；06年弥补亏损之后的应税利润为11515100万元06年应纳所得税1003333万元06年税后利润1003367万元这时67万元先弥补00年未弥补的30万元，剩下的再进行分配。,注意：企业无论是用税前利润弥补亏损还是用税后净利润弥补亏损都不需做出专门的账务处理。,2、提取法定盈余公积。法定盈余公积金按照税后净利润扣除弥补企业以前年度亏损后的10提取。盈余公积金已达注册资本50时可不再提取。盈余公积金有四大用途：（1）扩大再生产(无需做出专门的账务处理）（2）弥补亏损（3）转增注册资本（4）分配股利 注意：提取法定公积金的基数，不是可供分配的利润，而是当年净利润弥补亏损后的余额。法定公积金不得低于企业注册资本的25。,3、提取任意公积金公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可从税后利润中提取任意公积金。非公司制企业经类似权利机构批准，也可提取任意公积金。4、向投资者分配利润企业弥补亏损和提取法定盈余公积金和公益金后所余利润，才是可供投资者分配的利润。对于以前年度没有分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。,对于股份有限公司，提取法定公积金后，按照以下顺序分配：（1）支付优先股股利。（2）提取任意盈余公积金。（3）支付普通股股利。公司当年无利润时，一般不得向股东分配股利。但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决议，可以按照不超过股票面值6的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公积金不得低于注册资本的25。,（二）利润分配的账户设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”其中：“利润分配”科目中设置下列明细账户：（1）盈余公积补亏；（2）提取法定盈余公积；（3）提取任意盈余公积（4）应付现金股利；（5）应付股票股利；（6）未分配利润等。,借方 利润分配（所有者权益）贷方,年末，由“本年利润”转入的盈利数,年末，由“本年利润”转入的亏损数,年末，提取的盈余 公积金、分配利润数,未分配利润数,未弥补亏损数,利润分配借方 未分配利润 贷方,利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积借方 应付股利 贷方,提取、应付时（分配数）,转入“未分配利润”明细账,结转后无余额,年初余额年末，“本年利润”转入盈利数,“提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利“明细科目转入数,历年累积未分配利润,借方 本年利润 贷方,转入的各种收入,转入的各 种费用,转出盈利数,利润分配 借方 未分配利润 贷方,借方 盈余公积 贷方,借方 本年利润 贷方,转入的各种费用,转入的各种收入,转出亏损数,转出盈利数,年末，“本年利润”转入亏损数,弥补亏损数,盈余公积补亏转入数,未弥补完的亏损,利润分配借方 盈余公积补亏 贷方,盈余公积补亏时,转入“未分配利润”明细账,结转后无余额,二、利润分配的账务处理 盈利,二、利润分配的账务处理 亏损,未分配利润账户数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。（）正确答案：对,【多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有()。A.本年利润B.利润分配应付现金股利C.利润分配盈余公积补亏D.利润分配提取法定盈余公积【答案】ABCD,【判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。()【答案】【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配未分配利润”科目。【多选题】下列各科目，年末应无余额的有()。A.管理费用 B.所得税费用C.本年利润 D.长期待摊费用【答案】ABC【解析】损益类账户期末应无余额;本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额;长期待摊费用不是损益类账户。,
