财产税：经济分析和效应.ppt

财产税：经济分析和效应,总的来说，这个国家的财产税制度削弱了资本回报，同时增加了高税商品的资本成本和降低了低税商品的资本成本。彼得,1 当作资本税的财产税,对财产税的现代分析认为，财产税可以当做对来自资本价值的收入征税的一种，这是生产商品和服务的集中主要投入品之一（包括劳动和材料）。它暗示着将财产税当成是生产或特别是对生产要素的课税，而不是当成是对消费或消费品的课税。其他的资本税：公司所得税、一般营业税等。,1 当作资本税的财产税,例子：房屋建筑。通常人们将房屋看做是消费品，但实际上的住房只是一种消费品“房屋服务”的投入，一个最明显的事实是出租房屋。生产者（房主和地产主）将土地、劳动力和房屋单元键合起来向客户和消费者提供住房服务。在自有住房情况下的不同就是生产者与消费者为同一个人。,全国统一的财产税,含义：以一个单一税率对所有财产课征的一种全国统一的税会将负担加到所有的财产所有者身上。这种负担至少在短时间内不能转嫁。图14-1长期内资本的投资量固定不变，下凹的需求曲线，t为财产税率。,不同财产种类的不同税收,例子：某种财产免税，而对其他所有财产在任何地方都按统一税率征税。投资者将减少应税财产投资，增加免税财产投资，投资者的反应将导致财产价值及回报率的变化。图14-2,不同财产种类的不同税收,财产税差额的资本配置效应的含义：应税和免税财产的所有者最终都要承受税收负担，即使名义上只对A（应税）财产所有者征税。通过由市场效应引起的投资者行为的变动，对A财产征收的部分税负就会转嫁到B财产上。注：改变行为的原因是要逃避或转嫁税负。,不同财产种类的不同税收,由以上分析可知，有差别的财产税类型会导致经济的无效率。无效率之所以产生是因为税收差别会产生出一种促使经济运行中保有更多的非应税财产的激励，即使B资本的生产率并没有上升。,不同财产种类的不同税收,讨论中隐含的假定：资本完全流动：利润最大化的投资者总是争取最高可能的回报或利润，而且这些资本服务的消费者又是非流动的（供给无弹性），这就是说消费者不能在两种财产之间进行转换。如果假定不成立？,地方的不同税率,延续142的分析，假定A资本为A地区的财产税，B为B地区无财产税即可。假定，只有税率的差别才影响地方之间的流动。结论：两个辖区之间税率差别的效应就是在高税率辖区内减少了财产的数量而又增加了财产使用者的价格，在低税率辖区内的效应正好相反。,地方的不同税率,同样，如果资本使用者可流动，某些资本使用者可能会转为经营B地区资本力求享受到低价格的好处。这种需求的转换会降低高税辖区的价格而太高低税辖区的价格。两者相互作用的最终结果如何，将取决于供应者相对需求者之间的流动情况。,地方的不同税率,劳动 如果资本是流动的，A辖区的高税率会导致该辖区投资资本的减少，同样也会影响该辖区的劳动需求。如果资本和劳动是互补的？如果工人或劳动能够流动？此时A辖区的差别财产税效应就是就业的减少而不是工资的变动。,地方的不同税率,地方消费品（房屋）由财产税的差别所英气的辖区之间资本使用者价格的变化，同样会影响当地生产与消费且在生产过程中使用在本的商品的价格。因为A辖区内资本使用者的价格已经上升，人们预计本地区资本密集型商品的价格也回上升。其中主要的商品就是房屋。人们预计A辖区房屋服务的价格会上升，相反，在B辖区内，消费者资本价格的下降会减少该去房屋服务的价格。,地方的不同税率,土地：由于在A辖区的财产税率的差别，该辖区内的资本投资量会下降，并随之产生对互补性投入的土地需求减少的效应。进而，如果房屋消费者通过前往其他辖区的方式对升高的房屋服务价格做出反应，那么对土地的需求将进一步下降。由于土地是不可流动的，而资本、其他投入、消费者是可以流动的，那么所保持的差别税收负担将通过土地价值的下降反映出来。如果土地是唯一不可流动的商品或物质，那么高税辖区差别税的所有负担都将资本化为土地的价值。,财产税是累退的么？,财产税是累退基于一个简单的理论命题和两个统计观察。理论命题，假定财产税像课征于商品的消费税那样运作，因而会提高应税商品的价格，因而按与所支出的量成比例额的将负担施加于商品的消费。因此财产税占低收入纳税人收入比重比高收入纳税人的比重要大，因而感觉是累退的。,财产税是累退的么？,反之，按照前文分析，如果将财产税看做是对资本的征税而不是对消费品的征税，则更加清楚的时财产税负担被加于除消费之外的利润、薪金、或土地租金上。一个结论是全国性的平均税率产生的负担将按资本所有者的拥有量施加到其头上。由于大部分资本所有者为高收入家庭，因此，这部分财产税是累进的。,财产税是累退的么？,对于全国平均水平的财产税税率差异造成的税收负担，理论上这些税收负担落到高税率辖区的工人、土地所有者和消费者身上，税收负担在这些群体之间如何分配取决于他们的相对流动性。由此，了解有效的财产税税率与收入之间的关系是重要的。,土地价值税,大多数财产税率适用于总的财产价值，相当于有效的适用于土地和财产价值构成要素。但至少在概念上就将土地价值从构造物的价值中分离出来，并对两种价值适用不同的税率是可能的。这样一种税被称为双税率、分离税或分类财产税。双重税率的好处是它鼓励更加精细的利用土地，尤其是对财产和房屋进行更多的投资并限制把地闲置。由于土地的供给是固定的（完全无弹性），有人认为过高的土地税率不会影响土地所有者的行为，并且不会产生无效率成本或超额负担。图14-4,关于财产税的投票,任何纳税人所面临的附加服务的财产税价格就是由这些纳税人所缴纳的财产税的净分配额。这个价格取决于该辖区内应税财产的价值总额和纳税人财产价值的对比情况以及纳税人所得到的扣减或抵免。hi=N*Vi*(1-S)/V其中N为辖区内的人口数，Vi为纳税人i所拥有的财产价值量，V为辖区内财产的总价值量，S为通过扣除或抵免纳税i所转嫁的税收部分。注：辖区内财产的价值中俄由居民和非居民两者构成，V=R+NR。如果假定在某辖区内个人没有觉察或是承受了非居民的财产税负担，那么非居民财产价值的增加会减少个人的财产税价格。hi=N*Vi*(1-S)/R*R/V,关于财产税的投票,个人财产税的价格或所承担的税额多少取决于三个因素：1，相对于辖区内居民平均财产价值而言的个人居民财产价值，2，通过扣减或抵免个人财产税可以削减的部分，3，辖区内居民总财产价值的分配额（因为非居民财产税被假定为不会居民个人带来负担）,财产税税基的组成,如果单个投票人相信该辖区对经营用财产工业、商业和农业财产征收财产税不会造成负担，那么财产越多，政府支出按人头增加1美元时个人的成本也就越低。人们应该可以观察到某辖区的投票者选择较高的财产税率，因为该辖区居民的个人财产价值只是总财产价值中的一小部分，所有其他要素是相同的。但如果资本是可以流动的？辖区内工业财产和商业财产比重的差异？,