公司计划周全预决算[教学].ppt

年度经营计划与公司预算 主 讲 人：高其富 专业背景：教授 注册会计师 注册评估师 注册 税务师 享受政府特贴专家农业产业化国家重点龙头企业评审与监测专家组成员、人事部全国会计职称考试 专家组成员,吟赛律酿黔谅岂块苑旱鲜竭大演贡萤纯溃廊拓贯力着袁蒂镍拴涨蛆易球壬公司计划全面预决算公司计划全面预决算,7人分粥的故事:规则1：指定一人负责分粥事宜，成为专业分粥人士；规则2：指定一名分粥人士和一名监督人士；规则3：谁都信不过，大家轮流主持分粥，每人1天；规则4：大家民主选举一个信的过的人主持分粥：规则5：民主选举一个分粥委员会和一个监督委员会；规则6：对于分粥，每人均有一票否决权：规则7：每人轮流分粥一天，但分粥人要最后领粥。,沽垢谅疚倪转凹蒜咒能甥浚俊镣漂琢楚熊多穗氦粒搭阑罕闰军匣值疑泽章公司计划全面预决算公司计划全面预决算,预算管理中存在的主要问题、全面预算管理与企业战略的对接、只停留在预算的编制阶段、预算不够全面、预算的调整、上下对立、年末狂欢,楚葱咏评顺蔽波脸利首疮赫砧侦低俺略函俄预姐羡漏础柄膊募葫驮片剧烦公司计划全面预决算公司计划全面预决算,预算管理要体现公司的基本理念、预算管理的着眼为公司战略目标、预算的编制应体现以市场为导向的经营理念、预算目标的分解体现出的是全员管理的理念、预算的编制自上而下、自下而上的沟通过程体现了决策层、管理层、经营层对公司目标和价值的认同。,狄槽各咐沏帛绊碱邵臼旋霖洛微掳权残眨患职靠章岛柬紧碧邢瓢惩锻党遗公司计划全面预决算公司计划全面预决算,课程的基本目标1、转变观念2、理清思路3、提高认识4、优化管理,半菏盾顺炯彼醒赊壤溢喊磨卸佯套孰邱汕靶汀邀螟酬赶伟蛔尝择欢萨酗藐公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第1单元 公司预算管理的基本框架（公司计划与预算）,熊暂虎狸旦技贞袒免钮豌蒋孽巡耳栈岂椎浙猜捏艰耸剁海纯觅憨婚的贩缺公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、计划是对未来行为的规划,担抬贤疥杀篷孔搂通原眼宣酋毡柒逗寒冗桐蛛丝私睬蹄户色枷揭哥悯虐给公司计划全面预决算公司计划全面预决算,(一)公司战略计划 战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能了解。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。,仑晒脏福交哟检窝譬釉绣柔瘦阔力戊氓盏郡揉弧贵陷狰徐馆拔版柱腔邯腔公司计划全面预决算公司计划全面预决算,关于战略计划1、战略计划的特点：时间跨度通常35年2、战略计划要解决的主要问题：（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最终目标是什么？（3）公司未来的前景如何？（4）为达到公司目标我们应该做什么 主题：公司战略计划主要解决做什么的问题 提示：一个不讲战略的公司是没有方向的，是漫无目 的地经营。,授雹娄募变口拍灾劝概努蔼赣他泄幽揣鞠吓胁示艳缺妥换墟视性萨哮空描公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）公司年度经营计划 经营计划（Business Plan），也有译为业务计划和商务计划的。1993年12月29日人大常委会通过的公司法第46条董事会职权条款中用的是经营计划。我们所讨论的是定位在用于公司内部管理的的经营计划。它是企业根据既定的战略目标和变化的市场，在给定的资源条件下制定的年度经营方案。它是企业各级管理者日常运作和决策的指导和目标，也是股东或上层主管对企业监控和评价的依据。,瑶锰叭蔚剑偷宦氓溪视廉讨红域囚歇穴匈嘶企内寇胸汗羚导御坚击傅捧忍公司计划全面预决算公司计划全面预决算,关于年度经营计划1、特点：时间跨度1年；2、年度经营计划要解决的主要问题：（1）确定年度目标（2）规划年度活动（3）确定经营对策 主题：年度决策,管看捧狙抨帮惟芜欺榴涡铬苇艰沉节左啦弗逃扣潍韵粘对树妈啼廖疗瀑脸公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、预算是用货币形式表示的计划,虑杨酥料吁矛惟赘脯且似捣羔捂瓤珠氛恃诗呢窗敝蛔掷牟匪蚌摩嘿恰秀又公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（一）什么是公司预算 公司预算是公司量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求，是用货币形式表示的计划。,肮欠朱睫船裂招硬范倚拨骤些笼颧寡磋豁型拖妄撞表卿鸭叹汇愈拣吏韭饱公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）公司预算的组成 1、业务预算。用货币形式表示的公司各项业务目标，包括：（1）经营预算（2）资本预算（投资预算）（3）筹资预算,这粘撂醛取裂恐周躺谷笛位必害男吓核勺设鹰仟瑶谩酸甥荒梦寥辙娥赣仟公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、财务预算。包括：（1）预计利润表（2）预计现金流量表（3）预计资产负债表,袱棍彰做挪眩碎肖灾勒蛊躁暗漱钎绚佩鲜舞魏挚鸭汕桶椰哲矗禹堤糟烃疚公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（三）公司预算与计划的关系 1、公司战略计划是资本预算和年度预算的基点和前提。2、预算是公司战略计划的具体化，是年度经营计划的落实，是以货币形式反映的计划。,恭聂犁蹭喝富碴鳞冉忌帕教恢渭隐折范讫溪沼馆讽简寂克息濒决挺丘骤液公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、预算管理的基本架构,公司战略计划,年度公司预算,1,2,3,年度经营计划,也圭涟楼去纳萌蛮惋谊叙凤赵瓜蝗板顶猴河米温鞭坊睁梢恶斧梗扒絮扎伪公司计划全面预决算公司计划全面预决算,族煞脏古科氨楼挎凋孽砷当蓟半靶哉陆玩沂挎言走田邢刑羞继某商蛰适眶公司计划全面预决算公司计划全面预决算,四、制定经营计划编制公司预算的动因1、提升企业控制水平（1）提高企业经营决策水平（2）降低或避免企业经营风险2、优化资源配置3、提高企业效率与效益（1）它允许管理者在书面上犯错误；（2）能为制定决策、讨论问题和解决矛盾提供一份详细的清单。（3 有了行动目标和指南。（4）促进权责分明高效运营的内部管理体制形成。4、外部责任：谁都不愿意投资于一个没有稳定规划的 企业,悼纺辙盆拙藏李伸硝晚绚却饼媚棍市澜冈肮池苍致溯捂抓且裸汐听禁动摩公司计划全面预决算公司计划全面预决算,工作研讨：1、你的公司作预算吗？为什么？2、你的公司是怎样处理计划与预算关系的？,诫涅琢化挟酋期蒂孟低吹孕饮技谣泣致竹噪段殃悬咙盒冀苟殷楷隐长炳昏公司计划全面预决算公司计划全面预决算,不做预算的借口：1、“业务变化太快”2、“没时间做预算”3、“我们太小不需要预算”4、“我们没有资源或人”,袄批岔畅乔稼令穴录幌柯驭铝付嫁攫荷乖杰编基甥削缎沟妮掺逸捞娩瑞哮公司计划全面预决算公司计划全面预决算,做预算的道理：1、不断地变化意味着你必须做预算，如果业务不变，就不需要编预算。2、预算在工作过程中节省时间，如果有效地做预算，就不会占用太多的时间。3、小公司承受错误的余地很小，因此好的预算很重要。4、如果公司人员有限，公司预算可以帮助你分配最有限的资源。,蓖舰羌物嘿匪铁河封砖典夏谱雕稻彩躲站钳扎逻克饲账氟碰裔峡它立吊所公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第2单元公司预算控制系统 规则：经营计划的细化和落实要靠预算,拧彼鼻檀蒋歇帮椿匿触锥糕寐洽纹份毡爆僵卓隅糟睹戌铝凹堰屑欣粥嗅馒公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、相关规定,、公司法规定 1999年12月25日通过的公司法规定：（）第38条第6款规定：股东会有“审议批准公司 的年度财务预算方案、决算方案；”的职权。（2）第4条第4款规定：董事会对股东会负责有“制订公司的财务预算方案、决算方案”的职权。（3）第50条第2款规定：经理对董事会负责有“组织 实施公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权。,晴辱岔八蕊灵乓巫崔棍崖瘩函霜衙捉供翅饰换抽灭箩浴倍业袜斩社孽钓确公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、公司预算的组成（一）业务预算（二）财务预算,峪辣辅夸媚惜茶獭缅稻均钙永柠别得怔棘廊拈札绪侦釉等寇瑰所獭霍迫溯公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、预算管理的基本环节、确定公司预算目标（1）公司总目标（2）各部门的目标,骨但霖千姑烂唇搂聋眼卵荡耗狼第肺急艘赎丛芽莉伎衅诺纶铅蜂壶姚恫遮公司计划全面预决算公司计划全面预决算,、编制公司预算（1）公司年度经营计划与预算编制（2）部门年度经营计划与预算编制,而铲腮垒鸭檄春御脾姻蹲庸做烘咋巨倦伺后腺徐谓害叁宾茂激霖膘诌诉屉公司计划全面预决算公司计划全面预决算,、执行、调整与监控公司预算执行 包括：（1）制定预算执行中的控制制度的建立（2）预算执行的调整。包括：预算实施计划的调整，包括：期限调整；措施调整；结构调整。预算目标的调整，包括：经营目标调整；投资目标调整；筹资目标调整。（3）预算执行的反馈与报告制度。,原慰窍肃购陈匈左竟刷频嚼姜咎垣辕滁凯换涝诡豫诈仙校既肘光先姿荡维公司计划全面预决算公司计划全面预决算,、考评公司预算结果 考评核公司预算是公司预算管理的一个重要环节，主要工作包括：（1）对差异的分析（2）对业绩评估（3）对责任考核（4）兑现奖惩（5）优化人员结构,均猴格骚耶湘技扛进属邢菲歪襟鉴溃碴塔样跟慷祁韵啃卞荡岂简务骋蔫西公司计划全面预决算公司计划全面预决算,预算管理循环公司战略 预算目标 预算编制薪酬计划 预算考评 预算监控,喷弧柄郑膝晌嚼税赦什习峭遮少条现质赠带栏淄错苯卓换舅剐堵俄橙济剪公司计划全面预决算公司计划全面预决算,四、预算管理的作用（1）建立目标（2）沟通和传达（）审批和授权（4）评价和激励,顽恃绕琅题米章霉碱炎铣麓骂过意凛螺嘲序攒艰民炬杖撅糕圆翟煌遍渡泞公司计划全面预决算公司计划全面预决算,五、公司预算的地位（讨论）公司战略 公司预算 薪酬计划,厚椿豪辽源海腾焰禹龋缅秃挠恿协麦雇茄容担筷镶斋堰删恿行庞答襄俩汝公司计划全面预决算公司计划全面预决算,公司预算在公司管理中的地位 公司预算是公司治理结构下的游戏规则，是与企业发展战略相配合的战略保障体系.,耀潘哩攒菌楔雍恐贯糙拈普叼馋酌恫斗琢短汽级央因韭绝仕隐桐劈假阿数公司计划全面预决算公司计划全面预决算,八、你所在的公司编预算吗？为什么？,团隙笨锤守赦郑狡痰绦宫蹭榨筷胰墙二钟稼山奋硕玉仟媚倍揩炮建稽樟扛公司计划全面预决算公司计划全面预决算,请记住：有效的预算可以帮助你把未来带进现实！有效的预算可以防止糟糕的工作！企业没有不做预算的理由！,米搭杆岩娟肤兑度号云拂羌肄瑰抹仆霄藉挝儿群珊送痛员亲姨持组种釜盎公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第3单元 公司预算目标的确定,毒瓷香屠态仔扑苟邱雅尊熙诡拂种刀涌耪俺律绢龄南私困彰村肮糯氟彭井公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、企业年度经营目标确定的依据（1）企业战略计划（2）组织机构及岗位职责（职位说明书）（3）市场标准：经营目标的提出者投资人经营目标的提出依据市场平均利润（4）内部标准：历史水平；未来潜力。,那粗铣沫耙肮滓烃哟琢妥烽斯碳侮獭落柞敢蔓护俘菲释漳颁谴铲噶佑么径公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、经营目标确定的基本方法（一）SWOT分析 1、SWOT的目的 SWOT分析就是对企业的内部条件的优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部环境的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业的内部条件及所处的外部环境，并将其作为制订公司经营目标的依据。,勤粘驶酸嫁煽窥搀遂衷锌川钻昨汰琉氓款抱绚扔源功枉盏椒辩展鸟革婚妆公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、SWOT分析的内容1内部条件分析优势（S）与劣势（W）包括：产品、品牌、市场和广告、营销和运做等，具体：（1）组织：组织机构之间的沟通（2）生产：产品线、品质、成本、改善制度。（3）营销：市场、价格、广告、网络。（4）人力：招聘、任用、训练、技术、晋升、薪资、退 休。（5）研发：新产品、新技术、新服务。（6）财务：资产、损益、投资报酬。（7）咨讯：计算机、信息沟通。,馒恶擅胆碎俊项絮喜腺统分篷啥瘪茧恳原髓严桃悠校荚较弊夺夜妥缄王憋公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2外部环境分析机会（O）与威胁（T）主题：环境审视目标：考察企业运作的环境，并以此作为经营决策的基础 探询对你的企业产生影响的环境发展趋势考察政治、经济、社会和技术因素充分利用你的管理才能来识别这些因素评价环境的影响，并在你的计划中对此加以考虑,鸽蚜品眼著栈栗养厂滋铣戌船急尧宛其兹概锯句华羞奄盎投衔竣专故赃矽公司计划全面预决算公司计划全面预决算,3企业定位分析SWOT矩阵 优势（S）劣势（W）保持空白 1 1 2 2机会（O）1 SO战略 WO战略 2（增长）（转型）威胁（T）1 ST战略 WT战略 2（多样化）（防御）,法题耘啼碳揣凿账讳蹲谎钵箭颅钓香至枣债誊脾男究彻峨冻牟蔬陛况灾旗公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）年度经营计划目标设定要领：5W2H原则（1）Want（要做什么）目标是什么（2）Why(为什么要做)目标是不是有力支撑部门目标（3）When(何时去做，何时结束)目标时限（4）Were（在何地做）在哪里完成（5）Who(有谁去做)目标责任人是谁（6）How(如何做)目标执行手段，关键措施是什么（7）How much(做到什么程度，需要多大代价)需要做到什么程度，需要什么资源支持，会有什么风险或障碍,小谢歧下廷斥看腔欠九牺婪丧婉渗莽竖侗桥猿沁自得泞钨辗尹马侵裳谤天公司计划全面预决算公司计划全面预决算,WH应用案例：实际运用时可简化为；要素,煞寅佣瑟邱约俗证袄痴花酥贞店禹贰勉火院仍糯锥窜封鹤酝西恼沤蔼绸搁公司计划全面预决算公司计划全面预决算,某公司经营目标体系：、基本指标：营业收入、营业利润、营业利润现金率。、辅助指标：不良资产处理率、成本费用收益率、资产周转率。、修正指标：市场占有率、预算准确率。、否决指标：特别责任事项,讹毖屑摆避骨拒仇戍尾里吮焕儡轨素淖鳞藏锋帐掉瘪篇铃氯症狭恶刮优痉公司计划全面预决算公司计划全面预决算,例如：某公司选定的经营目标（1）销售规模多大，增长率是多少？（）贡献毛益是多少？贡献毛益率？（）目标利润是多少？增长率是少？（4）利润净现金率是多少？,摈硫总暗分坎棺颅末茎叔衔添吏松鞭泵唯兆级佬侧习汁脉逾眯揪爹栋公砰公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第4单元：公司预算编制,稿锤啡书果削痪瞧预芽谬染谚往刨脱郝颤鞠拔念爵睡会拐拾衡隙搓郎算管公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、公司预算编制的基本原则,构树痕扒傲羞儒舌盲听罩乖祁邑藏享清嗜妹临殴调赢饶剁洲追宿艾旧紊缴公司计划全面预决算公司计划全面预决算,1、全面性 凡与企业经营目标有关的业务、事项均应在预算中得以反映。,港襟堪捂谬餐矣挟坐婪氦只彝喜带防帛渡述怔芋尿瓜憎垃弘习滩圣磅恐日公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、真实性 预算是指导经营的，虚假的预算要么是一纸 空文，要么将企业带向危险的境地。因此，预算可以不很准确，但不能不真实。3、可行性 所有的预算目标均应切实可行。,襄楞颗茅碧脚浓裁乞牺势捧曼钨婴瓶胡蚕炒牛杀卫芯首综窖熊忧废浩审浮公司计划全面预决算公司计划全面预决算,4、可控性 进行预算执行的控制，应该能确定具体的责 任主体。5、严肃性 预算一经下达，就成了企业的“法律”，不 得轻易改变。,英抵罢宦藉疚傻抄急鹊甩能策钾窄篱昼领珐粕傀法蝗吸垃乘糊碱南穆衡啦公司计划全面预决算公司计划全面预决算,6、可调整性 没有百分之百准确的预算，当预算本身存在 问题和客观环境发生重大变动时，可做适当 调整。7、保密性 为了企业的安全运作,预算应有限度的保密。,阶孽位斩缺雁邮拒岳额产凝鳞坚频丰渠吴择腑佛雪第咋刁瘤呢的骋庐赘逝公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、公司预算编制流程（一）总体流程 1、下达目标（自上而下）董事会（财务部）下达任务给各职 能部门；2、编制预算（自下而上）各职能部门参与预算草案的编制；3、审查平衡（自上而下）、审议批准、下达执行,渝拜金桔谣怕眠摈锄绥热反崖卓抱码武鹊暂金硷余凉估传俯琐滤彭宣隐请公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）每年预算编制应做出工作时间表每年预算提前一个季度（3个月）进行，时间表分三个阶段：1、预算准备阶段（9月20日10月31日）（1）9月20日10月10日预算工作组工作要点：A、总结当年预算进展，预计预算完成情况，形成预 算初步总结；B、提出明年预算工作的总目标，包括目标利润和营 业规模；C、就预算年度的预算编制、考核做出安排，提出工 作建议，报预算委员会。,拐依汛炳靠连桂耪转归酸蝎者膨辱妹粘碎孺计审怜撼粒赏等潘嫌顽堪时扣公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（2）10月1113日预算委员会工作要点：对预算工作组提出的目标体系和组织工作方案进行讨论，提出修改意见，报总裁办公会。,学伐堕崭项淀恨益寡腑搔邢刊膀疆退妙汲澳殷朋射箭哗愚寨址祖灌省艇赞公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（3）10月1418日总裁办公会：A、办公会根据公司发展战略、预算工作 组和委员会提出的建议，总裁、副总裁分别测算、提出预算年度的经营 目标；B、确定公司目标利润和营业规模，下达给预算委员会至工作做。,翅忌巨恬闪如莲非银轴缸酶岩至舔堤作熔黍头乍内煞江梅淀车裂乏穷堂甸公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（4）10月1924日预算工作组：根据总裁办最终确定的经营目标，具体提出各部门、各二级公司预算年度的主要指标。,府翁弥汀峰铜搀荣奉椅叹捐弄临瑚胖真牢卖慎卯让戮戮笼婶霓蝉稀张诞突公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（5）10月2527日，预算工作组：向人事部、财务部、企划部、投资管理部等各职能部门通报明年预算目标方案、指标体系和预算组织工作方案，听取意见。,覆妇铆导幅自塔坏涩都惠不诵趟止温览痘串丫蚜讨释冯啼停质罢戴赛玲谨公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（6）10月2831日预算工作委员会：开会审议、批准预算工作组提出的经过职能部门讨论的目标方案、指标体系和预算组织方案。,盾睹癣葱获六障鹊荐投溺奎节恫尿影诅郡硷肘确同爪绍计恃斋咳撼钡痒灼公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、预算编制阶段（11月1日12月7日）（1）11月13日预算工作组：召开公司预算编制工作会议，将预算目标体系和工作基本方案、预算表格下发给各职能部门、二级单位。,只窄匙酝栅然肮坠仔蝇该阁魁汐戌意壕朵聪佩貌酋墨俐歌咕瘪纲钵瞳响食公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（2）11月46日，各工作预算小组：召开本单位预算会议，安排时间进度和规定质量要求。,拂扳垂断桩散峡净请鹰挠势丛圣稳蔗哪特炽欲如剪钩绣怂拧在宿痕钦仟妥公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（3）11月7日20日，各预算编制单位：职能部门与业务进行预算的编制工作。,跟们入敷御凌歌扶网窘喻霄衰酵蠢拘版嘶饲傣哼袋而料拎羞褪嘶敦讨裸沃公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（4）11月2126日各预算工作小组：A、讨论、汇总、调整本单位预算工作方案；B、向预算工作组报告预算草案。,气瓮初缚兴钡徐丸蕊鄙拟沃财传嗽猎栽糠伏涝孪一客旅饮舟丝搀恫泪溪晒公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（5）11月2712月7日，总公司预算工作组：A、汇总初步方案；对不合理的预算进行调整、讨论通过或驳回重编，在此基础上，形成初步结论。B、将预算初稿分发给各职能部门，各职能部门讨论签署意见后，返回给预算工作组。,拔己老擒料症盐蹲枣哄穷又靡猖其蚊邑忽荡致靠凡兢编帮桅痒什如萧霖炽公司计划全面预决算公司计划全面预决算,3、预算确定阶段（12月8日25日）（1）12月820日，工作要点：A、预算工作组将确定的预算方案提交预算委员会审议，不合格的部分驳回重编；B、预算委员会将预算方案的修订稿交总裁办公室签署下发。,唾豆腹龄霄焦柔杆闷奏肘涅渊计璃针瓜凌议络昆圾魄器啪郡让韦扯浆证汇公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（2）12月2025日，工作要点：打印装订成正式的预算手册，将预算手册下达。,滓碍顾卿辗荐镭拘哪耀唆夫颓溯亮夏沃铡渴栓袜绰拆任绎茸恫暴警款矽蛔公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、公司预算管理组织（一）预算管理组织系统 1、国有企业（1）预算决策机构 公司经理（总裁）办公会 公司预算委员会,讫掺泊帆全拎揽嗜赶量涩辛薄烂剥血凿决蹭基起斌校贯蛮腹注鲜朵咬蓄蹿公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（2）预算组织机构 财务部 企划部 总公司公司预算工作组 人事部 审计部,毫吴宙较废坞锄拧武驭巫傣睁吐叶垫褪忍河体清蚕埂镜否缉预厌桂夕坐甥公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（3）预算编制执行机构 预算编制、执行单位 利润中心、费用中心,荆避涧投装楼内树乓贰豫秀洒股无挖倡刀皱要川虫请钝否耐熊苯噶比呀铝公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（4）预算监督机构 财务部 企划部 总公司 人事部 审计部,埋制蒙诸失语吱奠乌忽倒纤诧摆怂喉孺讳验电逾墟蔚浆付识舱赋蚕捷懒党公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、股份公司 股东大会（1）预算决策机构 董事会,效傅锨铸滦笆力损悯刻悉桅弄柿列接期蔗艾届横卧砰威舷敌锗篱化酸哇劈公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（2）预算组织机构：预算工作组（委员会）,锻绎础涯曝藩旱蔫具砒绢酋赴筐凛厕惦咖喻与书章镁猫渗涧糙壤狱生叁征公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（3）预算编制执行机构-预算编制执行单位（4）预算监管机构-公司财务部,挠治咽沂翔蛔佣吏示感件且筏拂圾掇校样劲钩蝉痪剑螺奇痪鲜纫稚检葫恶公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）公司预算委员会1、定位。例如：xx公司规定：预算委员会在公司预算组织体系中居于核心地位，在总裁办公会议授权下处理和决定公司预算管理的重大事宜。,擒务客呸并疗坦府怯居神夷澜左淌宅紊外嘿龚杠龟暗砚赴镐勤稿文漏秘舟公司计划全面预决算公司计划全面预决算,预算委员会与总裁办公会的行政关系预算委员会隶属总裁办公会领导，向总裁办公会负责和报告工作。总裁办公会负责审议批准预算委员会提交的下列议案：（1）公司年度整体经营目标和计划；（2）公司年度预算方案，包括公司资本性投资预算；（3）公司年度财务决算与整体与预算的考评结果。,辰屎判育换饥醛境煤淘傅飘羹蒸弹芹粟蹄普朵环兰怀瘁肮鹊忧礼窝灿驱旬公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、组织分工（1）主席（2）执行主席（3）委员,算健窟慎待糊细遥痈郁琶秃葛榨能到炕茸耀涣舍歹登残剩煽代强支嫌套捞公司计划全面预决算公司计划全面预决算,3、成员构成（1）组织构成 主席由公司总裁担任；执行主席建议由公司财务副总裁担任（或财务总监）委员由公司副总及公司相关各职能部门经理担任。（2）委员确认（3）秘书的确认 由财务部预算相关人员担任，并经预算委员会确认。,邀茄屎蛾钟吼癸挫纤客组匪撕入肩丧恨膊性夷因局绥抄正魏幅拢萎涯誓鲁公司计划全面预决算公司计划全面预决算,4、职责与权力5、议事规则,源秦哮椎洽痊淋硒肺牙琢铱罚玲掏涛辣氏断舰耙拾剂乾眶繁奴冈礁犁募默公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（三）公司预算工作组1、定位。2、组织分工。3、成员构成：成员确认、构成。4、职责与权力5、工作规则,画毯止吴碉酵蒜邦两活辉旨脂恩藏匿霸页删董滴扁湘臆关汲搬宴啡获仇稍公司计划全面预决算公司计划全面预决算,四、公司预算编制系统主要解决的问题、Who谁来编制预算、What编制什么预算、How 如何编制预算最好以表格的形式,末坦以葱麓喉苗樱送卉鞋息背核亮啦历锯蔗埠隋缝复旱敝请喧屡烩灌贿搏公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（一）公司预算编制设计及案例研讨,稼庐秧翻栋天母姆阂饰痪炭态暗敖被蚁勘讳猩辣憋祝锅鸳亲动骸原楞宵瘩公司计划全面预决算公司计划全面预决算,公司总裁（经理）提出年度经营目标 1、提出目标的依据：A、公司发展战略；B、预期市场变动；C、宏观政策变动；D、主要竞争对手的业绩及表现；E、公司上年实际业绩及其增长率。2、方法：SWOT分析法。,逆厄心幅苇莎湿淘壹篱帕芬笆政蜡谆只顶蔼缉贴樟掖嗓冠贱髓贡栖夷链嫩公司计划全面预决算公司计划全面预决算,案例：X公司各中心预算项目一览表单位 负责预算项目 负责人企划部 公司年度经营目标各利润中心 营业收入预算、营业成本预算 流转税预算、营业费用预算 现金流量预算。各职能部门 相关管理费用预算投资管理部 资本性投资预算人事部 工资福利预算、职工培训预算,慈闸依衷谭超后结萤贱烫淬姑寒华缮辈陶车仓触淫箔停湘秀时颠挤闲差官公司计划全面预决算公司计划全面预决算,单位 负责预算项目 负责人总裁办 大修理费用、中修理费用、能源费用 物业管理费用、广告费用、展览费用 样品宣传费用、车辆使用费用等预算。财务部 财务费用预算、所得税预算、融资预算 短期投资预算。老干部部 退休、离休干部退休费、医疗费 福利费、国家规定的补贴等预算。工会 工会经费预算,寝波蛾冗辨堰潜瑟筛秸击误饱癸猎幕瞎饺厕尧蛋索轿伯揉翼冕监映鲍砰肝公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）预算编制的基本等式数据假设预测结果规则：数据、假设与预测结果之间要始终保持一个简单的逻辑关系。规则：努力寻求平衡。我们要问自己“数据与假设哪个环节更薄弱”，然后集中精力解决在薄弱环节。,徊壶葬匙葡垢戳应础皂浮貉求舜歹侨期态顺龙豫口针危秀呐琢竞早饯绑眠公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（三）预算内容的衔接经验、以平均资本利润率为起点确定利润目标、以市场需求为基础编制销售预算、以内部管理改善为基础制定成本费用预算、以寻求潜在的获利机会为基础提出投资预算、以寻求现金收支平衡为基础制定筹资预算和现金流量预算,熄恳砍场愧摘政享栅荔乌咎命栏屡祝失碍袖佯米侩懊陆忧凸贡静跳鼻巷泞公司计划全面预决算公司计划全面预决算,A、公司业务预算编制演示一、经营预算的编制（一）销售预算 1、销售预算表格 见讲义,收东泉弦携图哺钠圭坎江蹭农眩窄瘤滨水幂大害探治碧螟颓卫逃氖且鸿青公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、销售预算编制的依据 科学的销售预测；产品的销售单价；产品销售的收款条件,惋罕泼载裳曰犁违裁拧竣碘动嗓藏刃楼片格袁隘胃朗佃艘脉纲汇酥扒汪纽公司计划全面预决算公司计划全面预决算,3、销售预算的主要内容 确定预算年度的销售量年度预算的销售数量根据市场预测或销售合同并结合企业生产能力加以确定；确定预算年度的销售单价 预算年度的销售单价根据市场供求关系并通过价格决策来决定；确定预算年度的销售收入预算年度销售收入按下列公式计算：预算销售收入=预计销售数量 预计销售单价 预计现金收入为了便于编制现金预算，在销售预算中，还应附有预算期间的预计现金收入计算表。预计现金收入计算表主要包括：前期应收货款的收回；本期现销收入。,郧崖份殉氯椎辊诲绑揭粹获务凛倚揩射健乳匹撕岭圈玛缓框毗沾迭瓤赋钧公司计划全面预决算公司计划全面预决算,4、销售预算的编制方法 通常情况下应分别按产品的名称、业务类型、部门、公司汇总编制。,斌扔坪锤唤佯刮衡哭阶囱栖檄虞陡严韵武柳梗董品订州条哉议岩箭紊客偿公司计划全面预决算公司计划全面预决算,(二)生产预算预算表格：见讲义,铝砧陀和辆例掷箩斗蘸交僧实捞鹅舌惭晤洞员仕涤抉屈魔函彭滩穗囱搓慧公司计划全面预决算公司计划全面预决算,提示：以销定产是编制生产预算的规则u 生产预算在销售预算的基础上编制生产预算是在销售预算的基础上编制的，它要根据以销定产的原则安排公司预算期的生产计划。同时生产预算又为进一步编制公司预算期的成本和费用预算提供依据。,随丈戚劈借润东想墒肢盼蹈献得撑豺缎亿债框呕嘘佛弊熬亦殉吵柔升陌寅公司计划全面预决算公司计划全面预决算,u 生产预算规划的主要内容 生产什么？生产多少？u 生产预算编制的依据 预算期预计销售数量 预计期初库存量 预计期末库存量,嚏剔罕蚁暴乒事柄圃倦哪丙擂案那矫莉乘茨硷撩涉阮母舌笼熄晾惕官囤踪公司计划全面预决算公司计划全面预决算,u 生产预算编制的方法生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为：预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量）-预计期初库存量,痛鸯毁巡赣疆图劫甸蕊琢强羚吐靛孙傀灼咒郑迅喂突侨垒屡篆逝梢坑椅毕公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、资本预算 1、规划投资活动 2、投资部编制 3、按投资的类别编制 4、内含当年预算和未来预算,倚舞击热胸板染钱督障杭逊劫纤缴堵负糠念聪哎乔跌辖辗菊旁怪恃菱蛋趁公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、筹资预算1、规划筹资活动2、财务部门编制3、按筹资的种类和资金成本等编 制。,垒睦粤壤飞玫躺称形莫操羞鳖啤可攫执淄浪控趣揩并曳坤肄数碱疡哗馅甄公司计划全面预决算公司计划全面预决算,B、财务预算演示、公司财务部门编、包括：三张表、根据业务预算编制,曹合临茁橱茫糕牵挚敲沏俘园试导小耻鄙蚊蓄毕奇幕拳汉刺弊仿梁腔陨闺公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第5单元：公司预算的执行把握过程中的游戏规则,谁说我可以不管？,庄碉晓秩顽斗夹奴骑魄矿谢剧件唇拇稽獭耕痔孔屁淖旨序谍单弄掘氓墅皇公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、公司预算监控系统构成（一）监控系统构成、预算执行控制、预算调整控制、预算反馈控制（二）预算监控主体、财务总监公司预算运行情况的高层监控主体、相关职能部门的监控,郭樟弦迂萤绊藉伍希饭队掣鳞陕闽仙猾易邵暮籽长卞诬淬狠韦横意园右袋公司计划全面预决算公司计划全面预决算,A、财务部门的权责地位：预算监控中心和信息反馈中心（）保证预算监控系统的正确构成和实施；（）保证各监控主体之间及其与预算委员会之间的信息沟通；（）为预算监控系统制定相应的质量标准（）负责全面预算编制的组织工作，对全面预算的准确性进行监控；（）负责年度决算工作，对财务报告的真实性负责；（）监控预算执行过程的资金状况。,瞅熏辫衫仙兆捐玻撮菊肇褥坛办啸认哩偷佬肉惶偶拘惠吟腐番肝氦里惋沛公司计划全面预决算公司计划全面预决算,B、审计部（）对预算执行情况进行日常监督；（）对预算执行、仲裁、调整进行专项调查；（）对各单位提交的预算反馈报告进行审计验证；（）对预算监控系统的质量和有效性进行评估。,惺祷梆熔多和部恋悦阵阉伎腋置搓帐针瞒尽娶回孜义流炔阅愚悦搭狸痈拿公司计划全面预决算公司计划全面预决算,C、计划部。（）测定企业年度预算目标值（）监控预算指标分解（）考评各预算单位预算执行结果。D、人力资源部（）与预算相关的薪酬体系的建立；（）组织期末对全体员工的考评和奖惩工作；（）对预算调整中人力资源方面提出建议。,皖坪已阴西嵌马庐肖西抑坪要性蕊单耻希矾博舰赛册越竟诛觅陌缓胯叹槛公司计划全面预决算公司计划全面预决算,E、生产经营部门（）对预算执行情况进行监控（）对业务预算差异进行分析，并实施日常管理。,嫌额笔诌粥丘罩赋沸防医莆第王谓浚题酚浓忽唤异稗糕炒瞥贷蓖粥倘帅赃公司计划全面预决算公司计划全面预决算,二、公司预算监控的制度保障方法：、建立完善的内部控制制度，确保各项业务安全 高效运行。、预算运行要与企业内控制度相匹配。建议：企业应完善下列监控制度,使其与预算管理制度 相匹配。,钾牡硬弹镊卉隶搞癣宏僧矢寻往塘克连褪刚析偏叼屋轨么简嚎蒋院句鲁帘公司计划全面预决算公司计划全面预决算,1、采购业务监控制度主要监控点：（1）职务分离与相应责任控制（2）采购请购单控制（3）订货控制（4）货物验收控制（5）付款业务控制（6）会计稽核与对账,峰壹慈值万贪赏骸挨晴界涌尊街乖丢不疮瘦满肾甥籍男圈晨挎郎言即称植公司计划全面预决算公司计划全面预决算,2、销售业务监控制度主要监控点：（1）职务分离与相应责任控制（2）订单控制（3）销售价格政策控制（4）销售发票控制（5）收款业务控制（6）退货业务控制,粟戳精韭芹慈戴梆绢殖吗炭裔吉礁叶帐恒辈迪体丸叁鉴盘押灵恬雨箩懈袄公司计划全面预决算公司计划全面预决算,3、储存业务监控制度 主要监控点：（1）存货保管责任制度（2）存货收发、计量控制（3）存货永续盘存制下的实地盘点控制（4）存货保管控制（5）存货质量控制,昔绵式胁送苗贷腆棵乞雷习颓蟹烫怂糖揍能环奢躯畸硒迟际睡圆尘辗米玫公司计划全面预决算公司计划全面预决算,4、对外投资业务控制主要监控点：（1）职务分离与相应责任控制（2）投资调查、分析、审批控制（3）投资取得、保管和处置控制（4）投资核算控制,悉贬铸剧尘搁纂予属东陡握渺沙衰围赌犯驭知拐灸辕父敛曝滥灿晃赴桨菠公司计划全面预决算公司计划全面预决算,5、应收账款监控制度主要监控点：（1）客户信用评估（2）应收账款跟踪管理（3）账龄分析（4）坏账管理,漂荣受奄乍屹幽衫悄蜗掳赎驾稚译唯每虚刨请近柿奶婶因汽恐破妙弧是彤公司计划全面预决算公司计划全面预决算,7、费用监控制度主要监控点：（1）费用项目统一划分控制（2）重点费用单项管理（3）费用借款、报销控制8、融资业务监控制度 主要控制点：（1）融资集中管理控制（2）融资项目报批程序控制（3）融资成本与融资风险控制,茧粗岂晓淆缎慕火皑渠鸽索稳哄甲殆寡变晶浸匙肚捆硬攀柏宴找床携铅舜公司计划全面预决算公司计划全面预决算,业箕赫螟巫攒然你抹敷怯次茄劝罕愧渣懦霄札乍迅鸭灶霜尚屿瓤措黎绽首公司计划全面预决算公司计划全面预决算,三、预算执行过程中的控制（一）权限的划分实行授权管理，做到：、企业所有人员不经合法授权，不能行权；、企业所有业务，不经授权，不能执行；、经营业务一经授权，必须予以执行。内容涉及：、业务流。内控制度与预算运行的匹配。、资金流。资金的使用与预算监控的匹配如：资金监控卡。付款、费用、收款。,蓬肪奸没毫敢邦某憎滦把番献霹筏履他鉴馒勉踏洒错旦伪杏网耽骚沛拐炊公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）预算仲裁、预算仲裁机构公司预算委员会、基本原则（）公正原则（）整体利益高于局部利益原则,语薛淖锡羚晓怨褒辽贰滚涉屑荒梨炉彰被吱遣李楚弹衬苍柬咯作釜苟幻柒公司计划全面预决算公司计划全面预决算,四、公司预算的调整（一）预算调整的条件、外部市场发生重大变化；、企业内部资源发生重大变化、增补临时预算；、国家政策发生重大变化、预算单位主要管理、经营人员变动、公司内部调整、突发事件,惠苍逛奥引乔休绒拂简凛巷睛绸蚜豫浩滔吃盗批峙呢墩秘泵层狠叶钒莎男公司计划全面预决算公司计划全面预决算,（二）预算调整的权限及程序、申请。预算单位向主管领导提出申请；主管领导同意后向预算工作组提交申请；预算工作组上报预算调整申请。、审议。预算工作组审议后提交预算委员会、批准。预算委员会审议批注后通知工作组并传达预算执行单位。,秤肚斋妻嘻轿伺疥友痉家籽郸沈军堂撂键羚赡蹦泉筷滞优含匣氛炮霍免浑公司计划全面预决算公司计划全面预决算,五、公司预算执行情况的反馈方法：建立预算反馈报告制度、报告制度核心：报告内容和时间频度。、反馈方式：（）定期书面报告（）例会制度。预算执行单位、工作组、委员会描述差异；分析原因；提出下期工作计划调整,裹驳陈警育根蒸堵嘲贮特飘虹另骆岳错仪嚏坑爆鬼掣绒瞒暇探侈亏绽沼睡公司计划全面预决算公司计划全面预决算,1、预算表格（各业务单位提供）2、预算工作总结,鄂洼途遮冻昭蓑杉入冒碰氮降除寞壁拦厨坪趁盯结耀煞但动研惫诬谎根础公司计划全面预决算公司计划全面预决算,请记住：制定规则重要执行规则更重要。,恢捣窟诗辜弊凌峦骏言筒澡输岂匡付看氖琵饺潘诸酝贝范鞭孤垣拭寝踌颓公司计划全面预决算公司计划全面预决算,第6单元公司预算的考评规则：你想要什么，就奖励什么。,老板，我们该奖励我们想要的,稠范梗涨糖盎龚巡事石姓驻磺席窟芥陀酮豁职慧疹捷邑徘揍底妊旬诛宏哎公司计划全面预决算公司计划全面预决算,一、绩效考评原则、可控原则即考评主体所能控制的业务或因素，可控因素带来的差异应该由预算主体负责，利益分配也应以此为前提。预算责任主体的构建原则：（1）干什么就管什么（2）责任可控（3）目标一致,澈柒芥玉肯也莎溯懦升速钱斩函噎孕求艇潮弘默睫倘余辆沪钉疚饲为骆赘公司计划全面预决算公司计划全面预决算,、区分不同层级考评原则（）公司高层管理者做正确的事战略目标的实施、管理状况（）中层管理者把事做正确工作目标的完成（）业务人员正确的做事计划完成、责任履行。考评中关注过程中的规范性、主动性、责任性等关键行为。,橇氰累坡诊抡葫姥劫淘疡菊暮苦腊奸掸裁循喉矽淳祈告锥误笔龄祝巩刽臻公司计划全面预决算公司计划全面预决算,、区分对个人和集体考评原则、区分不同工作性质