房产税纳税实务.ppt

项目九 财产类税纳税实务,财产税概述,概念：以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的一类税。特点：税额小、税负不宜转嫁、计征简便直接税（纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁）地方税（由地方政府征收管理和使用）,任务一 房产税纳税实务,房产税是以房产为征税对象，依据房产余值或租金收入向房产所有人征收的一种财产税现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国房产税暂行条例，从当年10月1日开始实施。,任务一 房产税纳税实务,征税对象在城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房产（不包括农村的）。房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产，学习，工作，娱乐，居住或储藏物资的场所包括：房屋不可分割的附属设备（暖气，给排水设备等）不包括：加油站罩棚，独立于房屋的水塔，烟囱，室外游泳池，围墙等外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。房地产开发企业建造的商品房，出售前不征；出售前已使用出租出借要征,【判断题】,凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）答案：,【多选题】,根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应该缴纳房产税的有（）。A.某宾馆的围墙B.某宾馆的室外游泳池C.某企业的办公楼D.某房地产公司出租的写字楼答案：CD,任务一 房产税纳税实务,纳税人房屋的产权所有人。包括产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或者使用人。1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税。2.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。3.产权出典的，由承典人纳税。4.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。6.自2007年起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(自营、出租)的代管人或使用人纳税。,【判断题】,张某将个人拥有房产的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）答案：房屋出典的，承典人为纳税人。,【单选】,根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）A.产权为确定的，不纳税B.房屋产权出典的，由出典人纳税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D.产权属于国家的，不纳税答案：C,任务一 房产税纳税实务,税率1按房产余值计征的，年税率为1.2%；2按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。,应纳税额的计算,【计算题】,某企业一栋房产原值600 000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。若账面已提折旧10万元呢？答案：5040600 000*（1-30%）*1.2%,【计算题】,李某将自有的住房出租给某公司，月租金5000元，期限为一年，则李某应缴纳房产税多少？如果是出租给个人居住呢？答案：租给公司5000*12*12%=7200 租给个人5000*12*4%=2400,计税依据的特殊规定,1.投资联营2.融资租赁,房产余值,【计算题】,某企业有原值为2500万元的房产，2009年起其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定股利分红50万元，不承担投资风险，已知当地政府规定的的扣除比例为20%，该企业2009年度应该缴纳房产税（）万元。答案：2500*（1-30%）*（1-20%）*1.2%+50*12%,22.8,税收优惠,1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免；4.个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税；5对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税；6.经财政部批准免税的其他房产.7.自2009年起，因房产的实物或权利状态发生变化而终止房产税缴纳义务的，其应纳税额的计算应截至到发生变化当月末。,【多选题】,下列说法中，符合房产税法有关规定的是（）A行政机关所属招待所使用的房产免税B施工期间在基建工地搭建的临时性房屋，在施工期间免税C因房屋大修导致连续停用半年以上的，申报后大修期间免税D高校后勤实体免税E向居民供热并收取暖费的供暖企业免税F邮局部门坐落在农村的房产免税,BCDEF,征收管理,纳税义务发生时间1纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；2纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；3纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税；5纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；6纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税；7房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。,纳税期限按年计算、分期缴纳（具体由省级人民政府定）纳税地点房产所在地（不在同一地点按坐落地分别向房产所在地缴纳）,